夏海娟

【摘 要】 作為政府資金的主管部門，為了能夠規(guī)范財(cái)政收支工作，使財(cái)政資金充分發(fā)揮出使用效益，財(cái)政部門必須建立一套健全的內(nèi)部控制制度。作為財(cái)政預(yù)算核心業(yè)務(wù)之一的預(yù)算管理，若要充分發(fā)揮出自身的職能作用，就必須在工作中嚴(yán)格執(zhí)行這一內(nèi)部控制制度。由此可見，在日常的工作中，財(cái)政部門的內(nèi)部控制措施具有非常重要的作用。然而在目前的預(yù)算管理工作中，一系列內(nèi)部控制制度執(zhí)行不規(guī)范的問題依然存在，本文對此進(jìn)行了分析和探討。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)政部門 預(yù)算管理 內(nèi)部控制

前 言

受到市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的影響，我國財(cái)政收支規(guī)模近年來也出現(xiàn)了大幅度的增加，財(cái)政部門的職能也隨之發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由原來的“生產(chǎn)建設(shè)型財(cái)政”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮藏?cái)政”。構(gòu)建公共財(cái)政框架的目標(biāo)一經(jīng)提出，我國的財(cái)政改革隨即迎來了一個(gè)新的重要階段。在新的階段，財(cái)政部門應(yīng)該將加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制力作為工作的重點(diǎn)，將構(gòu)建良好的預(yù)算管理環(huán)境作為工作目標(biāo)，為財(cái)政部門工作質(zhì)量和工作效率的進(jìn)一步提升做出貢獻(xiàn)。

一、對預(yù)算管理進(jìn)行內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

為了能夠?qū)ω?cái)政資金進(jìn)行有效的管理，并且有理有據(jù)的對財(cái)政資金進(jìn)行分配，首先要明確內(nèi)部控制制度在預(yù)算管理過程中的重要作用。財(cái)政部門直接管理政府資金，肩負(fù)著配置公共資源的重要使命。財(cái)政資金的來源和去向都由財(cái)政預(yù)算決定，為了能夠在使用中最大程度的發(fā)揮財(cái)政資金的作用，就必須建立完善的內(nèi)部控制制度對預(yù)算管理的過程進(jìn)行嚴(yán)格的管控，對內(nèi)部牽制程序進(jìn)行完善，建立一套完善的財(cái)政資金分配制度，并對實(shí)施的過程進(jìn)行嚴(yán)格管理，同時(shí)建立健全的程序?qū)︻A(yù)算的調(diào)整和追加進(jìn)行管控，對預(yù)算績效的考評機(jī)制進(jìn)行加強(qiáng)，嚴(yán)格監(jiān)控財(cái)政資金的撥付，對財(cái)政資金的管理模式進(jìn)行完善。建立內(nèi)部控制制度對財(cái)政管理的過程進(jìn)行管控還能夠?qū)V大的財(cái)政工作者進(jìn)行有效的保護(hù)。由于在執(zhí)行預(yù)算管理工作的過程中不可避免的要進(jìn)行大量的資金支付，因此急需建立完善的內(nèi)部控制制度來規(guī)范財(cái)政工作的進(jìn)行。為了確保能夠按照既定的程序撥付財(cái)政資金，杜絕個(gè)別人員利用職權(quán)進(jìn)行暗箱操作，財(cái)政管理工作必須正規(guī)化、常態(tài)化，為財(cái)政資金的安全提供制度保障，對保護(hù)和約束廣大財(cái)政工作者具有更為積極的作用。隨著近年來中央不斷加大對貪污腐敗和違法亂紀(jì)行為的整治力度，部分財(cái)政干部利用職權(quán)挪用、濫用財(cái)政資金進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的事件被接連曝光。為了能夠保護(hù)財(cái)政工作者，保障財(cái)政資金的安全，必須要建立一套完善的內(nèi)部控制制度對財(cái)政部門的預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)控。

二、財(cái)政部門內(nèi)部控制的工作內(nèi)容

財(cái)政部門的內(nèi)部控制是財(cái)政局確保控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程，也是組織采取的保障預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一套風(fēng)險(xiǎn)控制措施。根據(jù)面臨風(fēng)向的不同以及組織性質(zhì)和目的的差異，實(shí)施單位的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。這五大要素相互配合，相互關(guān)聯(lián)，形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制制度需要在內(nèi)部環(huán)境中進(jìn)行實(shí)施，內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制要素的載體，是內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度在建立和實(shí)施的過程中需要根據(jù)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行不斷的調(diào)整。內(nèi)部控制的思想應(yīng)該滲透到財(cái)政部門的治理結(jié)構(gòu)、各職能部門的權(quán)力分配、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、議事工作流程和人力資源政策當(dāng)中。內(nèi)部環(huán)境對其他內(nèi)部控制要素的貫徹執(zhí)行和組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有影響，良好的內(nèi)部環(huán)境是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的決定性因素，具有其他的內(nèi)部控制要素?zé)o法替代的作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估。內(nèi)部控制制度需要通過風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)進(jìn)行實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)是指可能對未來的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的不確定因素。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)范的要求建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，按照目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對動(dòng)態(tài)循環(huán)的過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)評估需要按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成的損失程度兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并且根據(jù)分析的結(jié)果制定有效的應(yīng)對方案，對風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失進(jìn)行規(guī)避、減輕、自留或者轉(zhuǎn)移。

三、管理過程中出現(xiàn)的常見問題及對策

作為整個(gè)財(cái)政部門的最高決策機(jī)構(gòu)，局長辦公會(huì)對局監(jiān)督科室進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，因此局監(jiān)督科室的監(jiān)督制約功能難以充分發(fā)揮，這就導(dǎo)致局長辦公會(huì)的權(quán)力缺乏監(jiān)督。局長辦公會(huì)的工作人員在工作中各司其職，因此只熟悉自己分管的工作，對其他業(yè)務(wù)比較陌生，在對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論時(shí)難免會(huì)受到自身業(yè)務(wù)能力的制約，對決策的科學(xué)性產(chǎn)生影響。此外，局長在局長辦公會(huì)上擁有最終決定權(quán)，因此一旦局長做出最終決定，其他成員即使對某些事項(xiàng)有不同的意見也只能保留，導(dǎo)致決策的風(fēng)險(xiǎn)性大幅度增加，內(nèi)部控制制度的存在只能流于形式。在人力資源政策方面，雖然制定了全面的培訓(xùn)計(jì)劃卻并未實(shí)施，對工作人員業(yè)務(wù)水平和個(gè)人素質(zhì)的提高非常不利。輪崗政策和人員競聘政策在人力資源政策中嚴(yán)重缺乏。此外，各科室的工作制度只是流于形式，在實(shí)際工作中并沒有貫徹執(zhí)行。要對以上種種問題進(jìn)行解決，需要財(cái)政部門的主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施承擔(dān)責(zé)任，在內(nèi)部控制制度的實(shí)施上實(shí)行“一把手工程”。這種執(zhí)行模式將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果受到單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)知程度以及重視程度的直接影響，因此在財(cái)務(wù)部門的日常工作中必須對單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度進(jìn)一步加深，促使其對現(xiàn)有制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，從而進(jìn)一步發(fā)展財(cái)政單位的預(yù)算管理工作。合理運(yùn)用信息化技術(shù)能夠提供更加準(zhǔn)確與及時(shí)的資金運(yùn)行信息，為完成財(cái)政預(yù)算管理的內(nèi)部控制工作提供保障，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決在資金運(yùn)行過程中出現(xiàn)的一些問題，并且通過信息共享加強(qiáng)對財(cái)政信息的監(jiān)控，使財(cái)政部門的預(yù)算管理效果得到進(jìn)一步的提升。

結(jié)束語

建立內(nèi)部控制制度的最終目的在于制度的執(zhí)行，只有從從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性并且加以重視才能在實(shí)踐中順利執(zhí)行。在我國財(cái)政部門的預(yù)算管理工作中依然存在許多問題有待解決，因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的內(nèi)部控制力度依然有待進(jìn)一步加強(qiáng)。為了能夠使財(cái)務(wù)管理部門的預(yù)算管理職能得到充分激發(fā)，還應(yīng)該營造出一個(gè)良好的管理?xiàng)l件來進(jìn)行預(yù)算管理工作，從而進(jìn)一步完善和發(fā)展我國的市場體系和經(jīng)濟(jì)制度，

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