夏海娟

【摘 要】 作為政府資金的主管部門，為了能夠規(guī)范財政收支工作，使財政資金充分發(fā)揮出使用效益，財政部門必須建立一套健全的內部控制制度。作為財政預算核心業(yè)務之一的預算管理，若要充分發(fā)揮出自身的職能作用，就必須在工作中嚴格執(zhí)行這一內部控制制度。由此可見，在日常的工作中，財政部門的內部控制措施具有非常重要的作用。然而在目前的預算管理工作中，一系列內部控制制度執(zhí)行不規(guī)范的問題依然存在，本文對此進行了分析和探討。

【關鍵詞】 財政部門 預算管理 內部控制

前 言

受到市場經濟快速發(fā)展的影響，我國財政收支規(guī)模近年來也出現了大幅度的增加，財政部門的職能也隨之發(fā)生了轉變，由原來的“生產建設型財政”逐步轉變?yōu)椤肮藏斦?。構建公共財政框架的目標一經提出，我國的財政改革隨即迎來了一個新的重要階段。在新的階段，財政部門應該將加強自身的內部控制力作為工作的重點，將構建良好的預算管理環(huán)境作為工作目標，為財政部門工作質量和工作效率的進一步提升做出貢獻。

一、對預算管理進行內部控制的現實意義

為了能夠對財政資金進行有效的管理，并且有理有據的對財政資金進行分配，首先要明確內部控制制度在預算管理過程中的重要作用。財政部門直接管理政府資金，肩負著配置公共資源的重要使命。財政資金的來源和去向都由財政預算決定，為了能夠在使用中最大程度的發(fā)揮財政資金的作用，就必須建立完善的內部控制制度對預算管理的過程進行嚴格的管控，對內部牽制程序進行完善，建立一套完善的財政資金分配制度，并對實施的過程進行嚴格管理，同時建立健全的程序對預算的調整和追加進行管控，對預算績效的考評機制進行加強，嚴格監(jiān)控財政資金的撥付，對財政資金的管理模式進行完善。建立內部控制制度對財政管理的過程進行管控還能夠對廣大的財政工作者進行有效的保護。由于在執(zhí)行預算管理工作的過程中不可避免的要進行大量的資金支付，因此急需建立完善的內部控制制度來規(guī)范財政工作的進行。為了確保能夠按照既定的程序撥付財政資金，杜絕個別人員利用職權進行暗箱操作，財政管理工作必須正規(guī)化、常態(tài)化，為財政資金的安全提供制度保障，對保護和約束廣大財政工作者具有更為積極的作用。隨著近年來中央不斷加大對貪污腐敗和違法亂紀行為的整治力度，部分財政干部利用職權挪用、濫用財政資金進行違法犯罪活動的事件被接連曝光。為了能夠保護財政工作者，保障財政資金的安全，必須要建立一套完善的內部控制制度對財政部門的預算管理進行監(jiān)控。

二、財政部門內部控制的工作內容

財政部門的內部控制是財政局確?？刂颇繕藢崿F的過程，也是組織采取的保障預定目標實現的一套風險控制措施。根據面臨風向的不同以及組織性質和目的的差異，實施單位的內部控制應當包括內部環(huán)境、內部評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五個方面。這五大要素相互配合，相互關聯(lián)，形成一個完整的內部控制系統(tǒng)。

（一）內部環(huán)境。內部控制制度需要在內部環(huán)境中進行實施，內部環(huán)境作為其他內部控制要素的載體，是內部控制制度建立和實施的基礎。內部控制制度在建立和實施的過程中需要根據內部環(huán)境進行不斷的調整。內部控制的思想應該滲透到財政部門的治理結構、各職能部門的權力分配、組織結構設置、議事工作流程和人力資源政策當中。內部環(huán)境對其他內部控制要素的貫徹執(zhí)行和組織戰(zhàn)略目標的實現都有影響，良好的內部環(huán)境是實現內部控制的決定性因素，具有其他的內部控制要素無法替代的作用。

（二）風險評估。內部控制制度需要通過風險評估活動進行實施，風險是指可能對未來的企業(yè)經營活動產生影響的不確定因素。財務部門應當根據有關規(guī)范的要求建立風險評估機制，按照目標設定、風險識別、風險評估、風險應對動態(tài)循環(huán)的過程進行風險管理。風險評估需要按照風險發(fā)生的概率和可能造成的損失程度兩個標準進行風險分析，并且根據分析的結果制定有效的應對方案，對風險可能造成的損失進行規(guī)避、減輕、自留或者轉移。

三、管理過程中出現的常見問題及對策

作為整個財政部門的最高決策機構，局長辦公會對局監(jiān)督科室進行直接領導，因此局監(jiān)督科室的監(jiān)督制約功能難以充分發(fā)揮，這就導致局長辦公會的權力缺乏監(jiān)督。局長辦公會的工作人員在工作中各司其職，因此只熟悉自己分管的工作，對其他業(yè)務比較陌生，在對重大事項進行討論時難免會受到自身業(yè)務能力的制約，對決策的科學性產生影響。此外，局長在局長辦公會上擁有最終決定權，因此一旦局長做出最終決定，其他成員即使對某些事項有不同的意見也只能保留，導致決策的風險性大幅度增加，內部控制制度的存在只能流于形式。在人力資源政策方面，雖然制定了全面的培訓計劃卻并未實施，對工作人員業(yè)務水平和個人素質的提高非常不利。輪崗政策和人員競聘政策在人力資源政策中嚴重缺乏。此外，各科室的工作制度只是流于形式，在實際工作中并沒有貫徹執(zhí)行。要對以上種種問題進行解決，需要財政部門的主要負責人對內部控制制度的建立和實施承擔責任，在內部控制制度的實施上實行“一把手工程”。這種執(zhí)行模式將導致內部控制制度的實施效果受到單位負責人的認知程度以及重視程度的直接影響，因此在財務部門的日常工作中必須對單位負責人加強培訓，使其對內部控制制度的認知程度進一步加深，促使其對現有制度進行不斷的優(yōu)化和完善，從而進一步發(fā)展財政單位的預算管理工作。合理運用信息化技術能夠提供更加準確與及時的資金運行信息，為完成財政預算管理的內部控制工作提供保障，及時發(fā)現并解決在資金運行過程中出現的一些問題，并且通過信息共享加強對財政信息的監(jiān)控，使財政部門的預算管理效果得到進一步的提升。

結束語

建立內部控制制度的最終目的在于制度的執(zhí)行，只有從從思想上認識到內部控制制度的重要性并且加以重視才能在實踐中順利執(zhí)行。在我國財政部門的預算管理工作中依然存在許多問題有待解決，因此財務預算管理工作中的內部控制力度依然有待進一步加強。為了能夠使財務管理部門的預算管理職能得到充分激發(fā)，還應該營造出一個良好的管理條件來進行預算管理工作，從而進一步完善和發(fā)展我國的市場體系和經濟制度，

【參考文獻】

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