焦珊

摘要：科研事業(yè)單位在科研事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著不可或缺的作用，肩負著貢獻成果的使命，其內(nèi)部控制質(zhì)量不僅與內(nèi)部管理存在緊密聯(lián)系，同樣關(guān)乎科學事業(yè)發(fā)展。為進一步推動科學事業(yè)的發(fā)展，政府部門會對科研事業(yè)單位投入財政預算資金。而科研事業(yè)單位則要對工作進行全面統(tǒng)籌，充分利用資金，才能夠更好地完成使命?；诖耍恼聦⒖蒲惺聵I(yè)單位作為主要研究對象，重點闡述內(nèi)部控制的問題，并提出必要的完善措施，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位;內(nèi)部控制;完善

近年來，在現(xiàn)代社會發(fā)展速度不斷加快的背景下，國內(nèi)科研體系實現(xiàn)了革新性進步。我國的科研事業(yè)單位數(shù)量諸多，經(jīng)費體量也相對龐大。為了不斷增強科研單位的國際競爭實力，強化科研力并強化自身的社會影響力十分關(guān)鍵，也是機構(gòu)與管理人員亟待解決的問題。由此可見，深入研究并分析完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制具有一定的現(xiàn)實意義。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制重要作用闡釋

一方面，內(nèi)部控制能夠滿足科研事業(yè)單位發(fā)展需求。伴隨社會經(jīng)濟政治機制的深化改革，科研事業(yè)單位已經(jīng)逐漸從依賴財政撥款與行政事業(yè)收費轉(zhuǎn)變成多個渠道與形式的籌資經(jīng)營模式[1]。甚至有很多科研事業(yè)單位也通過對外投資或是創(chuàng)辦企業(yè)等經(jīng)濟活動。然而，仍有大部分科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏合理性與完善性，難以與經(jīng)濟活動發(fā)展需求相適應。很多違規(guī)現(xiàn)象以及管理問題都可以通過內(nèi)部控制找到根源所在，所以，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制力度的強化十分關(guān)鍵。

另一方面，為科研事業(yè)目標實現(xiàn)提供必要保障。所謂的內(nèi)部控制，就是將預防作為核心的一種制度，也是科研事業(yè)單位內(nèi)部風險防范并不斷優(yōu)化內(nèi)部管理水平的重要基礎(chǔ)，能夠進一步促進會計信息質(zhì)量的提高，對科研事業(yè)單位的資產(chǎn)完整性進行必要保護。所以科研事業(yè)單位要想在激烈競爭中站穩(wěn)腳跟，就一定要構(gòu)建健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，創(chuàng)建健全管理機制，只有這樣，才能夠更好地達到發(fā)展目標。

二、當前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

一方面，很多科研事業(yè)單位未正確認知財務管理與內(nèi)控管理聯(lián)系，錯誤地認為財務管理即為內(nèi)部控制管理，而強化內(nèi)部控制即為強化財務管理，因而將內(nèi)部控制管理機制的完善無關(guān)自我[2]。然而，科研事業(yè)單位財務管理仍以支出為主，財務工作人員開展財務管理過程中，未具備管理意識，直接影響了內(nèi)部控制效果。

另一方面，很多科研事業(yè)單位錯誤認為制度的制定就是內(nèi)部控制的最高境界，但即便內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部管理制度，若無法有效融入管理工作實踐中，也一定不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，難以發(fā)揮管理作用。

（二）崗位責任模糊

現(xiàn)階段，科研事業(yè)單位內(nèi)部員工的工作職責模糊，崗位內(nèi)部控制意識嚴重缺失。究其原因，即沒有深入分析內(nèi)部控制的風險點，也未綜合分析各環(huán)節(jié)完善與連接，不具備滿足單位實際情況的管控標準，影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果。與此同時，科研事業(yè)單位內(nèi)部各部門聯(lián)系密切，保護并重視科研工作人員會影響內(nèi)部控制操作與實施效果，且各部門難以有效監(jiān)督，不斷弱化內(nèi)部管理控制操作。

（三）內(nèi)部控制人員綜合業(yè)務素質(zhì)水平偏低

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合業(yè)務水平偏低也會直接影響內(nèi)部控制效果。特別是人員配備不到位，內(nèi)部控制管理工作人員數(shù)量不充足，很多人員都是財務部門轉(zhuǎn)崗，僅具備財務管理知識與技能，但卻不具備較強的內(nèi)控能力。另外，科研事業(yè)單位內(nèi)部專業(yè)培訓缺失，導致內(nèi)控管理人員知識與政策意識薄弱，所以僅強調(diào)執(zhí)行的力度而忽視管理的質(zhì)量，引發(fā)諸多問題。

（四）內(nèi)部審計意識缺失

很多科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中，僅根據(jù)具體要求走形式，沒有現(xiàn)實意義，甚至構(gòu)建的審計機構(gòu)與審計程序基礎(chǔ)不具備獨立性。另外，還有部分科研事業(yè)單位采用審計外包形式，由于外包單位對科研事業(yè)單位了解不到位，且費用偏高，使得內(nèi)部控制工作效果差強人意。

三、完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效路徑

根據(jù)以上對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性與存在問題的研究與分析，S科研事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展狀況，采取了必要的內(nèi)部控制完善措施。經(jīng)長期實踐后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制工作效果明顯提高，使其競爭實力明顯增強。為此，以下為S科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗總結(jié)，以供參考。

（一）內(nèi)部控制意識的強化

為不斷優(yōu)化科研事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，關(guān)鍵的就是要使內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識全面增強，只有這樣，才能夠為內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善提供必要保障。在這種情況下，就要強調(diào)科研事業(yè)單位員工內(nèi)部控制意識的作用，使其能夠正確認知單位未來發(fā)展中內(nèi)部控制的重要性。與此同時，要定期組織其接受專業(yè)知識以及技能方面培訓，全面培養(yǎng)財務工作人員的職責意識，進而營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，進一步強化財務管理人員自身風險防范意識，也使其自身的綜合素養(yǎng)水平不斷提高。在此基礎(chǔ)上，應當構(gòu)建相互制衡與激勵的體系，由內(nèi)而外地宣傳內(nèi)部控制，確保單位內(nèi)部員工人事到內(nèi)部控制的作用，創(chuàng)設理想工作環(huán)境。

（二）內(nèi)部控制制度的健全

科研事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，為更好地提高工作質(zhì)量與效果，就必須要具備健全內(nèi)部控制制度。為此，科研事業(yè)單位要對內(nèi)部控制機制進行制定并完善，特別是財務管理、審計、授權(quán)審批以及內(nèi)部稽核機制等等，以確保所有環(huán)節(jié)均有章可循。另外，科研事業(yè)單位要結(jié)合自身具體狀況，創(chuàng)建能夠與自身文化價值相適應的內(nèi)部控制制度，對優(yōu)秀內(nèi)部控制方式加以借鑒，但同樣要重視自身情況。一旦內(nèi)部控制制度與科研事業(yè)單位的文化背景嚴重背離，將無法發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建內(nèi)部控制的過程中，需對有關(guān)內(nèi)部控制落實的標準進行梳理，確保其操作性更輕，并且所有管理工作都可以有章可循。

（三）標準業(yè)務流程的構(gòu)建

在科研事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中，標準業(yè)務流程的作用也不容小覷?？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部業(yè)務流程不完善，將直接影響其科研創(chuàng)新工作的開展，導致資源浪費嚴重。在這種情況下，科研事業(yè)單位在制定業(yè)務流程的過程中，一方面要客觀評估各項業(yè)務流程風險，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風險，就要通過針對性措施盡量降低風險損失。另一方面，評估業(yè)務流程風險后，結(jié)合評估的結(jié)果，對業(yè)務流程內(nèi)部措施加以完善并完成流程圖的繪制，在同一管理體系中融入科研事業(yè)單位采購、研發(fā)、預算、資金、資產(chǎn)與合同管理等多項內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，也需要在信息管理機制中融入經(jīng)濟活動與內(nèi)部控制流程，以免受人為因素影響而誘發(fā)操作問題，積極創(chuàng)建規(guī)范體系，健全內(nèi)部控制流程，全面共享數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)財務與業(yè)務的融合，為科研事業(yè)單位工作開展奠定堅實基礎(chǔ)。

（四）建立健全審計監(jiān)督評價機制

以立法監(jiān)督層面為出發(fā)點，強化檢查違法事件的力度，營造健全監(jiān)管體系。與此同時，也能夠?qū)ω斦块T的資產(chǎn)收支狀況加以主動監(jiān)管，執(zhí)行中央八項規(guī)定精神，緊抓“三公”經(jīng)費、會議費用等的預算管理，進一步提高國家資產(chǎn)的應用合理性。以公共監(jiān)督層面為出發(fā)點，重視公共監(jiān)督相對于外部監(jiān)管機制的重要性，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，創(chuàng)建監(jiān)管網(wǎng)絡，并通過第三方審計方式，進一步提高科研事業(yè)單位的資金活動更具合理性。軍工科研事業(yè)單位根據(jù)《規(guī)范》的要求，首先要明確財務、審計部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立;其次，應確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

四、結(jié)束語

綜上所述，科研事業(yè)單位在新時代背景下，應正確認知自身發(fā)展情況，采取必要的完善措施，即內(nèi)部控制意識的強化、內(nèi)部控制制度的健全、標準業(yè)務流程的構(gòu)建、多層次監(jiān)督網(wǎng)絡的創(chuàng)建，才能夠進一步優(yōu)化自身的內(nèi)部控制能力，為內(nèi)部控制工作未來的全面可持續(xù)發(fā)展提供必要的保障。

參考文獻：

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