徐曉蓉

摘要：隨著大數(shù)據(jù)概念的普及，審計(jì)大數(shù)據(jù)不斷推廣應(yīng)用，審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件也在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)陸續(xù)部署，但在實(shí)際推廣應(yīng)用過(guò)程中，很多人認(rèn)為審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件并不必要，本文從審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件在審計(jì)機(jī)關(guān)日常數(shù)據(jù)審計(jì)各環(huán)節(jié)中應(yīng)用發(fā)揮的作用來(lái)分析審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用的必要性和開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：審計(jì);大數(shù)據(jù)軟件;開(kāi)發(fā);應(yīng)用

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)類型繁多、數(shù)據(jù)價(jià)值密度低和處理速度快等特點(diǎn)。審計(jì)工作環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作成為了審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然之路。因此，作為大數(shù)據(jù)審計(jì)有效落地載體的審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件開(kāi)發(fā)就至關(guān)重要，筆者將結(jié)合W區(qū)審計(jì)局的審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用來(lái)談?wù)剬?duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用的幾點(diǎn)思考。

一、審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用的必要性

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)

大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷推廣應(yīng)用，給傳統(tǒng)審計(jì)帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)：一是審計(jì)線索由紙質(zhì)資料向電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變;二是審計(jì)思路由就財(cái)務(wù)審財(cái)務(wù)向綜合績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變;三是審計(jì)時(shí)效由事后審計(jì)向?qū)崟r(shí)監(jiān)督轉(zhuǎn)變;四是審計(jì)覆蓋面由部分被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)全覆蓋轉(zhuǎn)變。[1]這使得基于云計(jì)算的審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件的應(yīng)用成為解決這些問(wèn)題的必然途徑。

（二）有效解決各地審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力不一的問(wèn)題

隨著被審計(jì)單位數(shù)據(jù)化程度和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量要求的不斷提高，傳統(tǒng)審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法應(yīng)對(duì)，但各地審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不一，普遍存在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平高于下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的情況。審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件的應(yīng)用可將數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析和審計(jì)工作有效分開(kāi)，讓各專業(yè)的人分工合作，有效解決審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)人才短缺的問(wèn)題。

（三）有效應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)類型繁多、數(shù)據(jù)價(jià)值密度低的問(wèn)題

信息技術(shù)發(fā)展的近二十年，被審計(jì)單位信息系統(tǒng)如雨后春筍般的建設(shè)，部分條線至今無(wú)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)。對(duì)全國(guó)各行業(yè)數(shù)據(jù)的合理規(guī)劃可使開(kāi)展廣泛的審計(jì)思路的交流和便捷的數(shù)據(jù)審計(jì)成為可能。同時(shí)，也方便構(gòu)建全國(guó)性的行業(yè)數(shù)據(jù)鏈，發(fā)掘更多的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。

二、審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）各省市審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件開(kāi)發(fā)理念不同

國(guó)家審計(jì)署2016年印發(fā)了《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，在該規(guī)劃中明確加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，完成金審三期工程建設(shè)，并將大數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)納入金審三期工程建設(shè)中。同時(shí)國(guó)家審計(jì)署明確了“統(tǒng)一規(guī)劃、兩級(jí)部署、以用為本”的總體思路，各地也陸續(xù)開(kāi)展審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件的建設(shè)工作。但是各地審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件建設(shè)要求各不相同。

江蘇省審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件采用由省審計(jì)廳統(tǒng)一建設(shè)理念，各市縣區(qū)自行建設(shè)為主，自行使用。該模式的好處是各地審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙徲?jì)特點(diǎn)有側(cè)重的開(kāi)發(fā)更適合本地應(yīng)用的審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件。而壞處也很明顯，沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)劃，各地審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件中的數(shù)據(jù)無(wú)法方便高效的實(shí)現(xiàn)向上集中，不利于構(gòu)建集中性高的大數(shù)據(jù)中心;同時(shí)，審計(jì)應(yīng)用模型也無(wú)法實(shí)現(xiàn)較好的共享，不利于審計(jì)思路的交流。

而湖北省則是由省審計(jì)廳規(guī)劃建設(shè)全省統(tǒng)一的審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件，分級(jí)使用。該模式的好處是全省數(shù)據(jù)可以有機(jī)整合，大規(guī)模的豐富數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)，省廳統(tǒng)一部署項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)用模型可實(shí)現(xiàn)全省共享，使數(shù)據(jù)處理結(jié)果有統(tǒng)一的規(guī)范結(jié)果，亦可有效解決各市縣區(qū)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力不一的問(wèn)題，審計(jì)質(zhì)量得到保證。而該做法的弊處在于，統(tǒng)一的審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件對(duì)全省各行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃的要求非常高，必須建立在該省有較多全省統(tǒng)一建設(shè)的信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，被審計(jì)單位數(shù)據(jù)集中性高?，F(xiàn)階段全國(guó)很多省份很難做到這一點(diǎn)。

（二）各省市審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)高低不同

目前，大多數(shù)審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件集成的大數(shù)據(jù)技術(shù)還僅停留在傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析查詢基礎(chǔ)上，并未將數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)、可視化等融合進(jìn)去，同時(shí)對(duì)于大數(shù)據(jù)中心的建設(shè)很多地方也僅停留在傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)集中的基礎(chǔ)上，并未集成云技術(shù)，沒(méi)有云計(jì)算等功能的融合。

（三）各省市審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用模式不一

部分省市將審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件的維護(hù)和應(yīng)用都外包給軟件開(kāi)發(fā)公司，借助公司的技術(shù)力量，完成對(duì)大數(shù)據(jù)軟件的日常維護(hù)，和多樣化數(shù)據(jù)的采集分析及數(shù)據(jù)建模;部分省市則是與軟件開(kāi)發(fā)公司簽訂合作協(xié)議，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目提供周期化審計(jì)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容也主要是多樣化數(shù)據(jù)的采集分析和數(shù)據(jù)建模。由此可見(jiàn)，在審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用過(guò)程中多樣化數(shù)據(jù)的采集分析和數(shù)據(jù)建模對(duì)操作人員計(jì)算機(jī)水平有一定要求，并非簡(jiǎn)單易行。

三、大數(shù)據(jù)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）構(gòu)建基于云審計(jì)平臺(tái)的一體化審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件

云審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程存儲(chǔ)和移動(dòng)計(jì)算，減少數(shù)據(jù)移動(dòng)帶來(lái)的損耗。[2]審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件借助云計(jì)算的功能，發(fā)揮審計(jì)行業(yè)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)分析。

（二）應(yīng)充分融合大數(shù)據(jù)技術(shù)

深化大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，逐步將數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)、可視化等大數(shù)據(jù)技術(shù)融入大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件中。一是提升數(shù)據(jù)采集技術(shù)，拓寬數(shù)據(jù)采集渠道。數(shù)據(jù)采集應(yīng)涵蓋互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)下的各類咨詢數(shù)據(jù)、被審計(jì)單位貨幣型數(shù)據(jù)和非貨幣性數(shù)據(jù)、審計(jì)主體內(nèi)部各類數(shù)據(jù)，以及其他數(shù)據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)將Seribe、iOS與Chukwa等數(shù)據(jù)采集工具，與審計(jì)大數(shù)據(jù)實(shí)際應(yīng)用相結(jié)合，建立適應(yīng)性更強(qiáng)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集技術(shù)。二是改變數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模式，提高大數(shù)據(jù)應(yīng)用效率。將Hadoop分布式存儲(chǔ)系統(tǒng)運(yùn)用于云審計(jì)平臺(tái)，通過(guò)Hadoop平臺(tái)的功能引入充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)越性。三是融入新型大數(shù)據(jù)技術(shù)，改變傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)思路。如，應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘發(fā)掘離散數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，降低無(wú)效數(shù)據(jù)對(duì)分析結(jié)果的影響;應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)提高審計(jì)大數(shù)據(jù)挖掘能力;應(yīng)用可視化技術(shù)于交互分析和結(jié)果展示，提高審計(jì)大數(shù)據(jù)分析軟件可用性和易用性，促進(jìn)審計(jì)疑點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)。[3]

（三）應(yīng)注重軟件的通用性和易用性

審計(jì)大數(shù)據(jù)分析融入了大數(shù)據(jù)技術(shù)之后，比傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)要復(fù)雜的多，可使用的功能也不局限在對(duì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)分析上，那么，如何使審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件進(jìn)一步提高審計(jì)效率、促進(jìn)審計(jì)方式創(chuàng)新。就需要審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件更廣泛的應(yīng)用，這需要更多的審計(jì)人員參與其中，面對(duì)現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，要提高審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件的使用率，除了在制度上予以規(guī)范外，更重要的是審計(jì)大數(shù)據(jù)軟件具有通用性和易用性。該軟件開(kāi)發(fā)時(shí)應(yīng)構(gòu)建能滿足各種不同需求的系統(tǒng)架構(gòu)，以及適應(yīng)多種審計(jì)行業(yè)審計(jì)的多種審計(jì)方法[4]。

參考文獻(xiàn)：

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[2]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究[J].審計(jì)研究，2014（6）： 23-28.

[3]劉國(guó)城，王會(huì)金.大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建研究[J].審計(jì)研究，2017（6）： 36-41.

[4]陳偉，居江寧.大數(shù)據(jù)審計(jì)： 現(xiàn)狀和發(fā)展[J].審計(jì)與鑒證，2017（12）： 77-81.