劉雯 黃黎 郭琳娜

摘 要：描述了區(qū)塊鏈在現(xiàn)金交易中的應(yīng)用，展示了基于現(xiàn)金交易的區(qū)塊鏈應(yīng)用系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，分析了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀下基于現(xiàn)金交易的區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用的市場(chǎng)難度，并提出了改進(jìn)方法。

關(guān)鍵詞：分布式賬本技術(shù);區(qū)塊鏈;現(xiàn)金交易

文章編號(hào)：1004-7026（2019）10-0138-03 ? ? ? ? 中國(guó)圖書分類號(hào)：S126 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

區(qū)塊鏈技術(shù)是記賬技術(shù)繼數(shù)字化之后又一次重大飛躍，它源自于以比特幣為代表的虛擬數(shù)字貨幣底層核心技術(shù)，是一種分布式記賬技術(shù)（Decentralized Ledger Technology，DLT）。區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€(gè)分布式分類賬和不可變數(shù)據(jù)庫，能非常安全地傳輸數(shù)據(jù)。該名稱由兩個(gè)單詞組合而成——表示處理事務(wù)的“塊”（Block）和加密鏈接塊的“鏈”（Chain）。交易事務(wù)一經(jīng)確認(rèn)，數(shù)據(jù)塊就被創(chuàng)建，在加蓋時(shí)間戳后被添加到上一個(gè)數(shù)據(jù)塊。

1 ?區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能的發(fā)展，區(qū)塊鏈正在從根本上改變會(huì)計(jì)模式，形成了實(shí)時(shí)、透明和可驗(yàn)證的新一代會(huì)計(jì)生態(tài)系統(tǒng)。區(qū)塊鏈在商業(yè)上具有更多的潛在用途，隨著進(jìn)一步發(fā)展及用途的增加，區(qū)塊鏈可以為快速迭代和創(chuàng)新提供機(jī)會(huì)[1]。

我國(guó)目前基于區(qū)塊鏈的研究主要有以下兩個(gè)方面。

（1）審計(jì)監(jiān)督方面。區(qū)塊鏈具有去中心化、公開透明、信息無法篡改等特點(diǎn)。在審計(jì)實(shí)時(shí)應(yīng)用系統(tǒng)中，區(qū)塊鏈能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約成本、提高效率、保證證據(jù)的可靠性，還可以加密數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)傳輸過程中的安全性。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面。區(qū)塊鏈對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在3個(gè)重要領(lǐng)域，即：業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化和供應(yīng)鏈管理;與區(qū)塊鏈息息相關(guān)的加密貨幣;區(qū)塊鏈對(duì)互聯(lián)網(wǎng)、價(jià)值網(wǎng)的改造[2]。

2 ?區(qū)塊鏈技術(shù)在現(xiàn)金交易中的運(yùn)用

在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中，每個(gè)人都會(huì)保留一份所有交易的副本。交易或電子行為的審核是由系統(tǒng)參與者通過多數(shù)節(jié)點(diǎn)共識(shí)機(jī)制進(jìn)行的，這就確保了記錄的真實(shí)性。信息一旦被確認(rèn)，幾乎不可能被篡改或刪除，而成為存儲(chǔ)在多臺(tái)計(jì)算機(jī)或節(jié)點(diǎn)上的歷史記錄。從財(cái)務(wù)信息來看，區(qū)塊鏈?zhǔn)腔诩w共識(shí)機(jī)制建立起來的公開大賬簿，即分布式記賬技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)在現(xiàn)金交易中的應(yīng)用是通過分享一系列的現(xiàn)金交易草案并設(shè)置賬戶，使得區(qū)塊鏈上節(jié)點(diǎn)之間的傳導(dǎo)得到允許，單元之間的現(xiàn)金交易過程也被保護(hù)[3]。在審計(jì)實(shí)時(shí)應(yīng)用系統(tǒng)中，可以將被審計(jì)單位的每一項(xiàng)交易或數(shù)據(jù)加密后發(fā)送到網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可以使用的加密技術(shù)包括秘密-私密加密（secret-key encryption）和公共-秘密加密（public-key encryption）兩種。審計(jì)人員通過授權(quán)密鑰實(shí)時(shí)獲取被審計(jì)單位的交易信息，即可以防止競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)機(jī)密數(shù)據(jù)的傳輸進(jìn)行電子監(jiān)視，又可以實(shí)現(xiàn)對(duì)自身業(yè)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。被審計(jì)單位的交易數(shù)據(jù)或電子行為，需要通過審計(jì)節(jié)點(diǎn)計(jì)算機(jī)的審核后才能形成新的區(qū)塊，加蓋時(shí)間戳后形成以區(qū)塊鏈形式儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)賬簿。區(qū)塊鏈上節(jié)點(diǎn)的交易數(shù)據(jù)被分成兩種類型，分別是會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈（ABC）和貿(mào)易區(qū)塊鏈（TBC）。會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息和交易結(jié)果信息，并沒有交易執(zhí)行功能，貿(mào)易區(qū)塊鏈儲(chǔ)存相關(guān)的現(xiàn)金交易執(zhí)行信息。

在貿(mào)易區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)下，相同環(huán)境中有多條會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈。會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈有權(quán)利保護(hù)和質(zhì)詢會(huì)計(jì)賬戶，確保獨(dú)有的賬戶不被黑客惡意篡改。會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈上的數(shù)據(jù)通過加密技術(shù)被證明交易真實(shí)發(fā)生，區(qū)塊鏈上的節(jié)點(diǎn)互相監(jiān)督，貿(mào)易區(qū)塊鏈負(fù)責(zé)執(zhí)行這些現(xiàn)金交易。

實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)將行為信息與制定的規(guī)則進(jìn)行對(duì)比，如果通過“智能合約（smart contracts）”發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的交易或事項(xiàng)違反規(guī)則，就會(huì)觸發(fā)“智能合約”，即實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，交易將被宣布無效，后續(xù)相關(guān)交易也將被中止。會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈和貿(mào)易區(qū)塊鏈在獨(dú)立的區(qū)塊鏈中共同構(gòu)建了一個(gè)現(xiàn)金交易賬戶，確保區(qū)塊鏈的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可控性。區(qū)塊鏈系統(tǒng)中的實(shí)時(shí)審計(jì)流程和現(xiàn)金交易是同步的，實(shí)施的起點(diǎn)就是被審計(jì)單位業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，通過對(duì)交易發(fā)生過程中數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)審核，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)違規(guī)交易的預(yù)警，使審計(jì)工作更能體現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。

現(xiàn)金交易區(qū)塊鏈的應(yīng)用系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如圖1所示，包括底部?jī)?chǔ)存、區(qū)塊鏈服務(wù)、界面、鏈條代碼、頂部應(yīng)用。其中頂部應(yīng)用包括銀行系統(tǒng)、法律定量系統(tǒng)、信用保證、供應(yīng)鏈系統(tǒng)。也就是說在區(qū)塊鏈平臺(tái)上，盡管雙方不知道彼此的身份，但是平臺(tái)可以根據(jù)交易完成來確定他們的交易是否安全。

3 ?基于現(xiàn)金交易的區(qū)塊鏈技術(shù)特點(diǎn)

（1）分布式數(shù)據(jù)庫避免了龐大的中心數(shù)據(jù)庫建設(shè)，信息傳導(dǎo)更快，具有“自動(dòng)執(zhí)行、即時(shí)高效”的特點(diǎn)。智能合約可用于配置業(yè)務(wù)邏輯，用來表示各方之間的合同條款，或與特定工作流程相關(guān)的規(guī)則。區(qū)塊鏈賬本是基于“智能合約”程序?qū)崿F(xiàn)的智能交易，即一個(gè)預(yù)先設(shè)定好的程序條件被觸發(fā)，智能合約就會(huì)立刻執(zhí)行相對(duì)應(yīng)的程序合同條款。

“智能合約”對(duì)人工執(zhí)行合同產(chǎn)生了替代效應(yīng)，不僅簡(jiǎn)化了交易流程，縮短了操作時(shí)間，降低了執(zhí)行成本和合規(guī)成本，減少了訴訟和復(fù)雜性，也改善了決策制定和運(yùn)營(yíng)效率。

（2）整個(gè)系統(tǒng)并不依賴于中心化的管理組織，且任意節(jié)點(diǎn)之間都是獨(dú)立的，真正做到了“去中心化”。所有（或大多數(shù)）交易方都同意用網(wǎng)絡(luò)投票來驗(yàn)證交易，只有獲得半數(shù)節(jié)點(diǎn)公認(rèn)的結(jié)果，才被承認(rèn)并計(jì)入賬本。這是一個(gè)不需要中間方來確認(rèn)交易的機(jī)制，即不需要中心決策者。黑客一般不太可能同時(shí)控制全球節(jié)點(diǎn)總數(shù)的50%以上，因此，區(qū)塊鏈系統(tǒng)數(shù)據(jù)不容易被篡改。

（3）去信任化和公開透明的機(jī)制，解決了依賴于第三方的問題。傳統(tǒng)基礎(chǔ)信息的收集交易是依靠中介進(jìn)行的，不僅效率低，而且容易造成大量數(shù)據(jù)的隱藏與浪費(fèi)。在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都被記錄在賬本內(nèi)，操作規(guī)則是公開透明的，而且每項(xiàng)數(shù)據(jù)內(nèi)容都留下了操作留痕，即每個(gè)節(jié)點(diǎn)之間數(shù)據(jù)的交換是通過數(shù)學(xué)算法和加密技術(shù)實(shí)現(xiàn)的，因此，節(jié)點(diǎn)之間一般不存在相互欺騙的可能性。

4 ?基于現(xiàn)金交易的區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用中存在的問題

（1）會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈和貿(mào)易區(qū)塊鏈容易分離，形成不和諧的局面，而且對(duì)其監(jiān)管也非常困難，傳統(tǒng)集中監(jiān)管的模式與“去中心化”特點(diǎn)的區(qū)塊鏈技術(shù)本質(zhì)相悖。例如區(qū)塊鏈應(yīng)用中的典型例子比特幣，除了能在小范圍的投資領(lǐng)域流通外，還可能涉及洗錢、勒索和黑市交易等犯罪活動(dòng)。雖然政府部門制定了相應(yīng)的監(jiān)管措施，但具體監(jiān)管效果還有待檢驗(yàn)。如果對(duì)這些數(shù)字貨幣監(jiān)管不到位，可能會(huì)出現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序和金融體系不穩(wěn)定的現(xiàn)象。

（2）可能出現(xiàn)區(qū)塊鏈操作不規(guī)范，會(huì)計(jì)造假，導(dǎo)致其他會(huì)計(jì)人員被蒙蔽或在信息傳遞的過程中造謠傳謠等現(xiàn)象。相同環(huán)境中，在貿(mào)易區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)下有多條會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈，多條會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈并不是獨(dú)立記賬，而會(huì)受到謠言的影響，出現(xiàn)大面積信息不真實(shí)的情況。

（3）在投票過程容易受到拉票的影響，而且投票人對(duì)具體情況不是很了解，投票也只是一種形式，如果缺乏考核指標(biāo)，就會(huì)讓投機(jī)者有機(jī)可乘。

（4）沒有實(shí)現(xiàn)去信任機(jī)制，很多方面還是會(huì)受到政策和環(huán)境的影響，節(jié)點(diǎn)之間的信息傳遞有可能延時(shí)，而這種時(shí)間差容易造成系統(tǒng)漏洞，影響區(qū)塊鏈的公平性和及時(shí)性原則。

（5）在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，區(qū)塊鏈雖然在跨境支付等方面帶來了一些便利，但是區(qū)塊鏈信息在跨國(guó)間傳遞，增加了跨國(guó)監(jiān)管難度，而且容易造成政治風(fēng)險(xiǎn)。因此，在機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的情況下，要不斷提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

5 ?未來區(qū)塊鏈技術(shù)的改進(jìn)措施及發(fā)展方向

5.1 ?構(gòu)建分工明確的區(qū)塊鏈監(jiān)管體系

一是要明確行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，總體把握監(jiān)管主體責(zé)任，具體落實(shí)應(yīng)用領(lǐng)域的監(jiān)管。二是人民銀行監(jiān)管協(xié)調(diào)，其他部門和行業(yè)進(jìn)行配合，引導(dǎo)規(guī)范區(qū)塊鏈技術(shù)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用。具體而言，一些法律和法規(guī)框架可能需要修改，以適應(yīng)區(qū)塊鏈技術(shù)。只有這樣，才能更好地落實(shí)監(jiān)管要求，進(jìn)一步引導(dǎo)并規(guī)范區(qū)塊鏈技術(shù)在金融領(lǐng)域中的應(yīng)用。

5.2 ?區(qū)塊鏈技術(shù)的成熟度、交互性和標(biāo)準(zhǔn)化有待加強(qiáng)

目前在所有行業(yè)中，區(qū)塊鏈的應(yīng)用仍然面臨很大挑戰(zhàn)，這也是區(qū)塊鏈無法被快速、直接采用的原因。目前，各個(gè)公司使用不同的平臺(tái)和解決方案來測(cè)試區(qū)塊鏈技術(shù)，但是缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而區(qū)塊鏈的大規(guī)模采用需要交互性和一定程度的標(biāo)準(zhǔn)化。

5.3 ?實(shí)現(xiàn)及時(shí)性和完整性的區(qū)塊鏈原則

規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，修復(fù)系統(tǒng)漏洞，避免信息延遲，營(yíng)造公平、合理的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)及時(shí)性和完整性的區(qū)塊鏈原則，使區(qū)塊鏈在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮積極的作用。

區(qū)塊鏈技術(shù)是記賬技術(shù)繼數(shù)字化之后又一次重大飛躍，它源自于以比特幣為代表的虛擬數(shù)字貨幣底層核心技術(shù)，是一種分布式記賬技術(shù)（Decentralized Ledger Technology，DLT）。區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€(gè)分布式分類賬和不可變數(shù)據(jù)庫，能非常安全地傳輸數(shù)據(jù)。該名稱由兩個(gè)單詞組合而成——表示處理事務(wù)的“塊”（Block）和加密鏈接塊的“鏈”（Chain）。交易事務(wù)一經(jīng)確認(rèn)，數(shù)據(jù)塊就被創(chuàng)建，在加蓋時(shí)間戳后被添加到上一個(gè)數(shù)據(jù)塊。

1 ?區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能的發(fā)展，區(qū)塊鏈正在從根本上改變會(huì)計(jì)模式，形成了實(shí)時(shí)、透明和可驗(yàn)證的新一代會(huì)計(jì)生態(tài)系統(tǒng)。區(qū)塊鏈在商業(yè)上具有更多的潛在用途，隨著進(jìn)一步發(fā)展及用途的增加，區(qū)塊鏈可以為快速迭代和創(chuàng)新提供機(jī)會(huì)[1]。

我國(guó)目前基于區(qū)塊鏈的研究主要有以下兩個(gè)方面。

（1）審計(jì)監(jiān)督方面。區(qū)塊鏈具有去中心化、公開透明、信息無法篡改等特點(diǎn)。在審計(jì)實(shí)時(shí)應(yīng)用系統(tǒng)中，區(qū)塊鏈能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約成本、提高效率、保證證據(jù)的可靠性，還可以加密數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)傳輸過程中的安全性。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面。區(qū)塊鏈對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在3個(gè)重要領(lǐng)域，即：業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化和供應(yīng)鏈管理;與區(qū)塊鏈息息相關(guān)的加密貨幣;區(qū)塊鏈對(duì)互聯(lián)網(wǎng)、價(jià)值網(wǎng)的改造[2]。

2 ?區(qū)塊鏈技術(shù)在現(xiàn)金交易中的運(yùn)用

在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中，每個(gè)人都會(huì)保留一份所有交易的副本。交易或電子行為的審核是由系統(tǒng)參與者通過多數(shù)節(jié)點(diǎn)共識(shí)機(jī)制進(jìn)行的，這就確保了記錄的真實(shí)性。信息一旦被確認(rèn)，幾乎不可能被篡改或刪除，而成為存儲(chǔ)在多臺(tái)計(jì)算機(jī)或節(jié)點(diǎn)上的歷史記錄。從財(cái)務(wù)信息來看，區(qū)塊鏈?zhǔn)腔诩w共識(shí)機(jī)制建立起來的公開大賬簿，即分布式記賬技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)在現(xiàn)金交易中的應(yīng)用是通過分享一系列的現(xiàn)金交易草案并設(shè)置賬戶，使得區(qū)塊鏈上節(jié)點(diǎn)之間的傳導(dǎo)得到允許，單元之間的現(xiàn)金交易過程也被保護(hù)[3]。在審計(jì)實(shí)時(shí)應(yīng)用系統(tǒng)中，可以將被審計(jì)單位的每一項(xiàng)交易或數(shù)據(jù)加密后發(fā)送到網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可以使用的加密技術(shù)包括秘密-私密加密（secret-key encryption）和公共-秘密加密（public-key encryption）兩種。審計(jì)人員通過授權(quán)密鑰實(shí)時(shí)獲取被審計(jì)單位的交易信息，即可以防止競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)機(jī)密數(shù)據(jù)的傳輸進(jìn)行電子監(jiān)視，又可以實(shí)現(xiàn)對(duì)自身業(yè)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。被審計(jì)單位的交易數(shù)據(jù)或電子行為，需要通過審計(jì)節(jié)點(diǎn)計(jì)算機(jī)的審核后才能形成新的區(qū)塊，加蓋時(shí)間戳后形成以區(qū)塊鏈形式儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)賬簿。區(qū)塊鏈上節(jié)點(diǎn)的交易數(shù)據(jù)被分成兩種類型，分別是會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈（ABC）和貿(mào)易區(qū)塊鏈（TBC）。會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息和交易結(jié)果信息，并沒有交易執(zhí)行功能，貿(mào)易區(qū)塊鏈儲(chǔ)存相關(guān)的現(xiàn)金交易執(zhí)行信息。

在貿(mào)易區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)下，相同環(huán)境中有多條會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈。會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈有權(quán)利保護(hù)和質(zhì)詢會(huì)計(jì)賬戶，確保獨(dú)有的賬戶不被黑客惡意篡改。會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈上的數(shù)據(jù)通過加密技術(shù)被證明交易真實(shí)發(fā)生，區(qū)塊鏈上的節(jié)點(diǎn)互相監(jiān)督，貿(mào)易區(qū)塊鏈負(fù)責(zé)執(zhí)行這些現(xiàn)金交易。

實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)將行為信息與制定的規(guī)則進(jìn)行對(duì)比，如果通過“智能合約（smart contracts）”發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的交易或事項(xiàng)違反規(guī)則，就會(huì)觸發(fā)“智能合約”，即實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，交易將被宣布無效，后續(xù)相關(guān)交易也將被中止。會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈和貿(mào)易區(qū)塊鏈在獨(dú)立的區(qū)塊鏈中共同構(gòu)建了一個(gè)現(xiàn)金交易賬戶，確保區(qū)塊鏈的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可控性。區(qū)塊鏈系統(tǒng)中的實(shí)時(shí)審計(jì)流程和現(xiàn)金交易是同步的，實(shí)施的起點(diǎn)就是被審計(jì)單位業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，通過對(duì)交易發(fā)生過程中數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)審核，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)違規(guī)交易的預(yù)警，使審計(jì)工作更能體現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。

現(xiàn)金交易區(qū)塊鏈的應(yīng)用系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如圖1所示，包括底部?jī)?chǔ)存、區(qū)塊鏈服務(wù)、界面、鏈條代碼、頂部應(yīng)用。其中頂部應(yīng)用包括銀行系統(tǒng)、法律定量系統(tǒng)、信用保證、供應(yīng)鏈系統(tǒng)。也就是說在區(qū)塊鏈平臺(tái)上，盡管雙方不知道彼此的身份，但是平臺(tái)可以根據(jù)交易完成來確定他們的交易是否安全。

3 ?基于現(xiàn)金交易的區(qū)塊鏈技術(shù)特點(diǎn)

（1）分布式數(shù)據(jù)庫避免了龐大的中心數(shù)據(jù)庫建設(shè)，信息傳導(dǎo)更快，具有“自動(dòng)執(zhí)行、即時(shí)高效”的特點(diǎn)。智能合約可用于配置業(yè)務(wù)邏輯，用來表示各方之間的合同條款，或與特定工作流程相關(guān)的規(guī)則。區(qū)塊鏈賬本是基于“智能合約”程序?qū)崿F(xiàn)的智能交易，即一個(gè)預(yù)先設(shè)定好的程序條件被觸發(fā)，智能合約就會(huì)立刻執(zhí)行相對(duì)應(yīng)的程序合同條款。

“智能合約”對(duì)人工執(zhí)行合同產(chǎn)生了替代效應(yīng)，不僅簡(jiǎn)化了交易流程，縮短了操作時(shí)間，降低了執(zhí)行成本和合規(guī)成本，減少了訴訟和復(fù)雜性，也改善了決策制定和運(yùn)營(yíng)效率。

（2）整個(gè)系統(tǒng)并不依賴于中心化的管理組織，且任意節(jié)點(diǎn)之間都是獨(dú)立的，真正做到了“去中心化”。所有（或大多數(shù)）交易方都同意用網(wǎng)絡(luò)投票來驗(yàn)證交易，只有獲得半數(shù)節(jié)點(diǎn)公認(rèn)的結(jié)果，才被承認(rèn)并計(jì)入賬本。這是一個(gè)不需要中間方來確認(rèn)交易的機(jī)制，即不需要中心決策者。黑客一般不太可能同時(shí)控制全球節(jié)點(diǎn)總數(shù)的50%以上，因此，區(qū)塊鏈系統(tǒng)數(shù)據(jù)不容易被篡改。

（3）去信任化和公開透明的機(jī)制，解決了依賴于第三方的問題。傳統(tǒng)基礎(chǔ)信息的收集交易是依靠中介進(jìn)行的，不僅效率低，而且容易造成大量數(shù)據(jù)的隱藏與浪費(fèi)。在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都被記錄在賬本內(nèi)，操作規(guī)則是公開透明的，而且每項(xiàng)數(shù)據(jù)內(nèi)容都留下了操作留痕，即每個(gè)節(jié)點(diǎn)之間數(shù)據(jù)的交換是通過數(shù)學(xué)算法和加密技術(shù)實(shí)現(xiàn)的，因此，節(jié)點(diǎn)之間一般不存在相互欺騙的可能性。

4 ?基于現(xiàn)金交易的區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用中存在的問題

（1）會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈和貿(mào)易區(qū)塊鏈容易分離，形成不和諧的局面，而且對(duì)其監(jiān)管也非常困難，傳統(tǒng)集中監(jiān)管的模式與“去中心化”特點(diǎn)的區(qū)塊鏈技術(shù)本質(zhì)相悖。例如區(qū)塊鏈應(yīng)用中的典型例子比特幣，除了能在小范圍的投資領(lǐng)域流通外，還可能涉及洗錢、勒索和黑市交易等犯罪活動(dòng)。雖然政府部門制定了相應(yīng)的監(jiān)管措施，但具體監(jiān)管效果還有待檢驗(yàn)。如果對(duì)這些數(shù)字貨幣監(jiān)管不到位，可能會(huì)出現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序和金融體系不穩(wěn)定的現(xiàn)象。

（2）可能出現(xiàn)區(qū)塊鏈操作不規(guī)范，會(huì)計(jì)造假，導(dǎo)致其他會(huì)計(jì)人員被蒙蔽或在信息傳遞的過程中造謠傳謠等現(xiàn)象。相同環(huán)境中，在貿(mào)易區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)下有多條會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈，多條會(huì)計(jì)區(qū)塊鏈并不是獨(dú)立記賬，而會(huì)受到謠言的影響，出現(xiàn)大面積信息不真實(shí)的情況。

（3）在投票過程容易受到拉票的影響，而且投票人對(duì)具體情況不是很了解，投票也只是一種形式，如果缺乏考核指標(biāo)，就會(huì)讓投機(jī)者有機(jī)可乘。

（4）沒有實(shí)現(xiàn)去信任機(jī)制，很多方面還是會(huì)受到政策和環(huán)境的影響，節(jié)點(diǎn)之間的信息傳遞有可能延時(shí)，而這種時(shí)間差容易造成系統(tǒng)漏洞，影響區(qū)塊鏈的公平性和及時(shí)性原則。

（5）在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，區(qū)塊鏈雖然在跨境支付等方面帶來了一些便利，但是區(qū)塊鏈信息在跨國(guó)間傳遞，增加了跨國(guó)監(jiān)管難度，而且容易造成政治風(fēng)險(xiǎn)。因此，在機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的情況下，要不斷提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

5 ?未來區(qū)塊鏈技術(shù)的改進(jìn)措施及發(fā)展方向

5.1 ?構(gòu)建分工明確的區(qū)塊鏈監(jiān)管體系

一是要明確行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，總體把握監(jiān)管主體責(zé)任，具體落實(shí)應(yīng)用領(lǐng)域的監(jiān)管。二是人民銀行監(jiān)管協(xié)調(diào)，其他部門和行業(yè)進(jìn)行配合，引導(dǎo)規(guī)范區(qū)塊鏈技術(shù)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用。具體而言，一些法律和法規(guī)框架可能需要修改，以適應(yīng)區(qū)塊鏈技術(shù)。只有這樣，才能更好地落實(shí)監(jiān)管要求，進(jìn)一步引導(dǎo)并規(guī)范區(qū)塊鏈技術(shù)在金融領(lǐng)域中的應(yīng)用。

5.2 ?區(qū)塊鏈技術(shù)的成熟度、交互性和標(biāo)準(zhǔn)化有待加強(qiáng)

目前在所有行業(yè)中，區(qū)塊鏈的應(yīng)用仍然面臨很大挑戰(zhàn)，這也是區(qū)塊鏈無法被快速、直接采用的原因。目前，各個(gè)公司使用不同的平臺(tái)和解決方案來測(cè)試區(qū)塊鏈技術(shù)，但是缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而區(qū)塊鏈的大規(guī)模采用需要交互性和一定程度的標(biāo)準(zhǔn)化。

5.3 ?實(shí)現(xiàn)及時(shí)性和完整性的區(qū)塊鏈原則

規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，修復(fù)系統(tǒng)漏洞，避免信息延遲，營(yíng)造公平、合理的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)及時(shí)性和完整性的區(qū)塊鏈原則，使區(qū)塊鏈在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐光，葉欣怡.區(qū)塊鏈與資產(chǎn)證券化[J].中國(guó)金融，2018（2）：77-78.

[2]唐衍軍，陶建榮.區(qū)塊鏈技術(shù)推動(dòng)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)發(fā)展[J].審計(jì)月刊，2018（3）：13-15.

[3]唐衍軍，楊宇.區(qū)塊鏈技術(shù)助力審計(jì)監(jiān)督全覆蓋[J].國(guó)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2017（12）：26-29.