徐晨 劉冰 張海 王佳麗

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國中小企業(yè)發(fā)展十分迅速，為繁榮國家經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)我國綜合國力的提高起到了關(guān)鍵作用。企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)的管理，企業(yè)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求量逐年上漲，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格證書并在會(huì)計(jì)事務(wù)所從業(yè)的人員，其市場缺口大，企業(yè)需求量大，市場前景非?？捎^，這為考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書的人提供了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于不遵守職業(yè)操守，違背職業(yè)道德，也會(huì)為其帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，無論是對(duì)企業(yè)還是個(gè)人都應(yīng)該提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管理能力，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：潛在風(fēng)險(xiǎn);注冊(cè)會(huì)計(jì)師;矛盾分析;企業(yè)

中圖分類號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0230-01

引言

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是企業(yè)的審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)營狀況，財(cái)務(wù)管理有審計(jì)與評(píng)價(jià)的職責(zé)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理有著關(guān)鍵性作用。然而注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于主觀或者客觀原因也有著審計(jì)失誤或者是明知企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有問題，而隱瞞事實(shí)的問題，嚴(yán)重的會(huì)對(duì)企業(yè)或者是國家造成一定影響，帶來巨大的損失。本文通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)權(quán)限出發(fā)，重點(diǎn)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的矛盾進(jìn)行分析，希望對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助。

一、企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是企業(yè)的審計(jì)負(fù)責(zé)人，其主要職責(zé)為審計(jì)，驗(yàn)證資產(chǎn)，咨詢服務(wù)三方面職責(zé)。具體職責(zé)如下：1.審計(jì)，審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要工作，其重要審查一個(gè)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行客觀的分析與評(píng)價(jià)，并根據(jù)分析與評(píng)價(jià)結(jié)果編寫審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告具備法律效力，需要負(fù)法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)根據(jù)法規(guī)負(fù)責(zé)對(duì)一些其它特殊項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。2.驗(yàn)證資產(chǎn)，資產(chǎn)驗(yàn)證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的又一項(xiàng)重點(diǎn)工作，其重要職責(zé)是根據(jù)相關(guān)法律，對(duì)受委托的公司進(jìn)行資產(chǎn)，負(fù)債等情況進(jìn)行驗(yàn)證，例如企業(yè)進(jìn)行工商注冊(cè)，必須有注冊(cè)資本，注冊(cè)資本必須有注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)證，并負(fù)有法律責(zé)任，出具驗(yàn)證報(bào)告。3.咨詢服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)一些服務(wù)性工作，例如上市咨詢，公司股票怎樣發(fā)行，企業(yè)如何改制，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，資金賬務(wù)管理進(jìn)行診斷與指導(dǎo)等等。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作有哪些風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)需要承擔(dān)的后果

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要工作，會(huì)計(jì)師其在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中會(huì)遇到一些主觀與客觀的失誤或者是會(huì)計(jì)師不遵守職業(yè)操守，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行虛假審計(jì)，從中牟利，最終導(dǎo)致?lián)p傷，因此其職業(yè)有一定風(fēng)險(xiǎn)性，下面介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)是職業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)都有哪些：1.固有風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)其報(bào)表存在較大錯(cuò)報(bào)的情況，通常這種錯(cuò)報(bào)來源于企業(yè)內(nèi)部，是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理程序出現(xiàn)問題導(dǎo)致，此類問題在會(huì)計(jì)師審計(jì)之外，與會(huì)計(jì)師關(guān)系不大，或無關(guān)，會(huì)計(jì)師要做的工作是依照工作流程進(jìn)行審計(jì)與分析，完成審計(jì)工作。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)公司其財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏洞，而會(huì)計(jì)師由于工作疏忽未審計(jì)出來而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。3.包庇風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)公司，報(bào)表存在問題，但會(huì)計(jì)師由于利益原因，明知報(bào)表存在問題，而未審計(jì)出來而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)問題發(fā)生后會(huì)計(jì)師理論上需要承擔(dān)的后果

當(dāng)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤或漏洞沒有在審計(jì)報(bào)告中審查出來，如果發(fā)生問題，對(duì)會(huì)計(jì)師會(huì)造成如下幾方面影響：1.會(huì)計(jì)師會(huì)受到起訴，負(fù)面消息出現(xiàn)，影響會(huì)計(jì)師的正常生活，其個(gè)人信用持續(xù)降低，工作停止。2.審計(jì)問題發(fā)生后，被審計(jì)企業(yè)也會(huì)受到較大影響，企業(yè)可信度降低，受到審查，同時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營受到限制，影響企業(yè)的正常工作。3.企業(yè)的投資人對(duì)企業(yè)失去信心，如果是上市公司，企業(yè)形象受損，股票大跌，投資人所得利益下降，很多投資人會(huì)撤資。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師潛在風(fēng)險(xiǎn)大但實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)小的矛盾所在

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中面臨著上述風(fēng)險(xiǎn)，并且需要承擔(dān)一定后果，但在實(shí)際工作中其實(shí)際發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)沒有理論上大，會(huì)計(jì)師被真正懲罰的情況不多。這種潛在風(fēng)險(xiǎn)大而實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)小的原因有如下幾個(gè)方面：1.企業(yè)的投資人大多數(shù)缺乏專業(yè)的知識(shí)，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作不了解，并且對(duì)企業(yè)并沒有持續(xù)關(guān)注，導(dǎo)致很多審計(jì)問題最終石沉大海。2.出現(xiàn)審計(jì)問題以后，為了避免事件擴(kuò)大以及損害各方面利益，往往投資人最終追究責(zé)任的較少，大事化了。3.政府對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管不嚴(yán)，由于相關(guān)部門的重視不足，出現(xiàn)審計(jì)問題往往都能從輕處理，甚至是放過，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)沒有想象中的大。

四、避免潛在風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)矛盾的措施

避免潛在風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)矛盾的措施主要有以下幾個(gè)方面：1.降低會(huì)計(jì)師面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，首先，區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)之間的職責(zé)，將企業(yè)存在的問題與會(huì)計(jì)師審計(jì)問題分開。其次，投保注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)，由于會(huì)計(jì)師在從業(yè)過程其面臨的風(fēng)險(xiǎn)一會(huì)存在，出現(xiàn)問題損失巨大，對(duì)于會(huì)計(jì)師打擊也非常大，影響了會(huì)計(jì)師的正常生活與工作，因此投保會(huì)計(jì)師責(zé)任險(xiǎn)是降低潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)問題發(fā)生后的處理，審計(jì)問題發(fā)生后其后果有一定嚴(yán)重性，不能照顧各方面利益而大事化小，監(jiān)督部門要嚴(yán)格對(duì)會(huì)計(jì)師，企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，并提升自身的專業(yè)性，提高監(jiān)督的準(zhǔn)確性。

五、結(jié)語

綜上所述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師其企業(yè)審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，其重要職責(zé)是負(fù)責(zé)審計(jì)，驗(yàn)證資產(chǎn)與咨詢服務(wù)。會(huì)計(jì)師的工作有一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生審計(jì)問題后對(duì)企業(yè)，投資者及其個(gè)人會(huì)造成很大影響，但當(dāng)前仍然存審計(jì)問題發(fā)生后大事化了的現(xiàn)象，因此需要從減少會(huì)計(jì)師潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)與會(huì)計(jì)師嚴(yán)格監(jiān)督，出現(xiàn)審計(jì)問題后給予重罰等措施，解決其潛在風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的矛盾。