盧小英

摘要：商業(yè)銀行在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著相當(dāng)積極的作用，能夠?yàn)樯鐣?huì)提供資金管理、貸款、理財(cái)?shù)确?wù)，做好內(nèi)部控制工作對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展意義重大。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的內(nèi)部特征進(jìn)行切實(shí)把控，通過(guò)有效的內(nèi)部控制來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。本文從商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵和目標(biāo)出發(fā)，就其內(nèi)部控制特性進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;特性

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）012-0319-02

前言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展背景下，商業(yè)銀行面臨著新的發(fā)展環(huán)境，其內(nèi)部控制在具備企業(yè)內(nèi)部控制基本特征的基礎(chǔ)上，也體現(xiàn)出了較為顯著的獨(dú)特性，而這是由商業(yè)銀行本身特殊的組織結(jié)構(gòu)與活動(dòng)特性決定的。想要保證商業(yè)銀行內(nèi)部控制的順利實(shí)施，提升內(nèi)部控制的實(shí)際效果，就必須對(duì)內(nèi)部控制的特性進(jìn)行明確。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要是商業(yè)銀行從實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的角度，制定出相應(yīng)的制度和方法，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，以此來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在實(shí)踐過(guò)程中，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分解為三類，一是操作性目標(biāo)，主要是對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)活動(dòng)效果進(jìn)行明確;二是信息性目標(biāo)，要求保證財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和管理信息的完整性和及時(shí)性;三是合規(guī)性目標(biāo)，即商業(yè)銀行在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，必須能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)的要求。而依照我國(guó)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的相關(guān)要求，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在幾個(gè)方面：首先，應(yīng)該在銀行內(nèi)部構(gòu)建起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效管控;其次，應(yīng)該確保自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);然后，應(yīng)該對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及商業(yè)銀行內(nèi)控制度進(jìn)行貫徹落實(shí);最后，應(yīng)該保證各類信息數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制特性

商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，受自身特殊的組織結(jié)構(gòu)和活動(dòng)特性影響，內(nèi)部控制表現(xiàn)出了一些比較顯著的特性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.主體特性

商業(yè)銀行主體具備兩個(gè)非常顯著的特征，一是行業(yè)集中性，商業(yè)銀行本身的準(zhǔn)入門(mén)檻高，數(shù)量少，無(wú)論是客戶還是業(yè)務(wù)，基本上都集中在幾個(gè)大型銀行，這也使得商業(yè)銀行表現(xiàn)出了顯著的競(jìng)爭(zhēng)性壟斷;二是群體性，商業(yè)銀行各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的交易對(duì)手通常是群體性或者大眾中華，產(chǎn)品和業(yè)務(wù)中會(huì)集中大量參與者。基于此，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，應(yīng)該關(guān)注群體性風(fēng)險(xiǎn)以及社會(huì)責(zé)任問(wèn)題的防范工作，例如，如果商業(yè)銀行提供的理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)虧損，則銀行往往需要面臨來(lái)自投資者的壓力等。如果不能對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有效處理，則商業(yè)銀行不僅需要面對(duì)巨額經(jīng)濟(jì)損失，還可能會(huì)導(dǎo)致自身的聲譽(yù)受到難以挽回的損失。對(duì)此，商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該關(guān)注主體層次風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)“類控制”和“應(yīng)急管理”，提升內(nèi)部控制的有效性。

2.產(chǎn)品特性

商業(yè)銀行的產(chǎn)品包含了多個(gè)要素，如資金、信息、主體以及時(shí)空等，體現(xiàn)出一個(gè)較為明顯的特性：一是容易復(fù)制。商業(yè)銀行提供的從產(chǎn)品內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，主要就是資金、信用以及相應(yīng)的服務(wù)安排，并不會(huì)具備實(shí)體產(chǎn)品的復(fù)雜性和精密性，因此很容易復(fù)制，當(dāng)一家商業(yè)銀行推出新的產(chǎn)品時(shí)，其他商業(yè)銀行只需要簡(jiǎn)單分析產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)要素，對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化重組后，就可以同樣推出類似產(chǎn)品;二是信息技術(shù)嵌入。信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，商業(yè)銀行推出的很多產(chǎn)品和服務(wù)都嵌入了相應(yīng)的信息技術(shù)，也必須借助信息技術(shù)才能真正實(shí)現(xiàn)，如比較常見(jiàn)的網(wǎng)絡(luò)銀行、手機(jī)銀行、POS機(jī)刷卡等，這些服務(wù)的核心構(gòu)成要素就是信息技術(shù)。另外，在不斷的發(fā)展過(guò)程中，商業(yè)銀行中的一些傳統(tǒng)產(chǎn)品同樣開(kāi)始依賴于信息技術(shù)，以存款業(yè)務(wù)為例，用戶能夠直接在相應(yīng)的信息系統(tǒng)中進(jìn)行操作和管理，提升操作的自主性和效率性;三是高度的服務(wù)化?，F(xiàn)代商業(yè)銀行中，產(chǎn)品與服務(wù)的融合速度不斷加快，兩者的界限也開(kāi)始變得越來(lái)越模糊，產(chǎn)品本身容易復(fù)制的特性使得我國(guó)商業(yè)銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù)表現(xiàn)出了非常嚴(yán)重的同質(zhì)化特征，在這種情況下，為了能夠凸顯自身產(chǎn)品的獨(dú)特性，對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的差異進(jìn)行增強(qiáng)，商業(yè)銀行在進(jìn)一步推動(dòng)信息技術(shù)嵌入的同時(shí)，也強(qiáng)調(diào)借助相應(yīng)的服務(wù)嵌入或者組合，對(duì)產(chǎn)品的獨(dú)特性進(jìn)行強(qiáng)化。例如，五大商業(yè)銀行都推出了相應(yīng)的VIP服務(wù)，面向特定人群推出了白金卡、鉆石卡，不同的貴賓等級(jí)能夠享受不同的優(yōu)惠服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品與服務(wù)的一體化。另外，商業(yè)銀行產(chǎn)品與服務(wù)的高度同質(zhì)化引發(fā)了異常激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，在這種情況下，內(nèi)部主體可能會(huì)因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)壓力而出現(xiàn)弄虛作假的問(wèn)題;信息技術(shù)在產(chǎn)品和服務(wù)中的嵌入能夠提升產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)效率，但是容易遭遇信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍虡I(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)文化架構(gòu)的完善，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部工作人員的道德約束，配合相應(yīng)的技術(shù)架構(gòu)和制度架構(gòu)，規(guī)范內(nèi)外主體的行為，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性。

3.時(shí)空特性

交易對(duì)象及產(chǎn)品所具備的特性使得商業(yè)銀行的交易過(guò)程具備非常獨(dú)特的時(shí)空特性，一方面，商業(yè)銀行所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都體現(xiàn)出了較為顯著的服務(wù)業(yè)特征，強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品的研發(fā)及銷售，基本上不存在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程。在這種情況下，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)集中在產(chǎn)品設(shè)計(jì)和產(chǎn)品銷售兩個(gè)環(huán)節(jié);另一方面，商業(yè)銀行在開(kāi)展交易活動(dòng)的過(guò)程中，因?yàn)槠浔旧硖峁┑亩际翘摂M產(chǎn)品，因此并不會(huì)涉及物流，內(nèi)部控制管理的對(duì)象主要是資金流和信息流，即便是有著很長(zhǎng)的準(zhǔn)備期，但是價(jià)值的交換卻是瞬間完成的?？紤]商業(yè)銀行交易所具備的風(fēng)險(xiǎn)特性，在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要做好業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)控制以及銷售人員資格控制，例如，需要對(duì)外銷售的產(chǎn)品都應(yīng)該經(jīng)過(guò)銀行管理層的審批，對(duì)于一些信用風(fēng)險(xiǎn)較大的產(chǎn)品，必須做好交易過(guò)程的嚴(yán)格控制，同時(shí)理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)該交給具備相關(guān)資質(zhì)的人員進(jìn)行銷售。另外，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還應(yīng)該做好交易要素的控制、復(fù)核以及審批工作，對(duì)于存在的缺陷和問(wèn)題，應(yīng)該降低容忍度，做好處理和應(yīng)對(duì)工作，這樣才能保證內(nèi)部控制的效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。例如，在進(jìn)行貸款發(fā)放的過(guò)程中，應(yīng)該確保相關(guān)合同齊全，抵押物可靠，滿足有關(guān)規(guī)章制度的要求;在辦理會(huì)計(jì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要做好復(fù)核及授權(quán)工作，配合有效的事中監(jiān)督和事后監(jiān)督來(lái)保證業(yè)務(wù)辦理的有效性。

4.工具特性

對(duì)于商業(yè)銀行而言，交易活動(dòng)的實(shí)施必須借助一定的工具才能完成，例如，在現(xiàn)代商業(yè)銀行中，無(wú)論是大額存款取款、貸款還是理財(cái)服務(wù)，幾乎全部需要借助計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn);現(xiàn)金的強(qiáng)點(diǎn)需要用到點(diǎn)鈔機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)和清分機(jī)，支付業(yè)務(wù)要求具備相應(yīng)的憑證及票據(jù)?？紤]商業(yè)銀行本身交易對(duì)象的特殊性，上述交易工具同樣體現(xiàn)出一些顯著特征，包括專業(yè)化、定制化和負(fù)載價(jià)值等。舉例說(shuō)明，在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中使用的驗(yàn)鈔機(jī)就具備了相應(yīng)的價(jià)值檢驗(yàn)功能，能夠驗(yàn)證通過(guò)的是真鈔，無(wú)法驗(yàn)證通過(guò)的是假鈔，而想要實(shí)現(xiàn)這一功能，必須做好各類技術(shù)參數(shù)的合理定制，由具備專業(yè)資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)生產(chǎn);在各類業(yè)務(wù)中使用的憑證，如轉(zhuǎn)賬憑證、支付憑證乃至支票等，只需要將相關(guān)要素填寫(xiě)齊全，同時(shí)加蓋專用印章，就能夠發(fā)揮出“錢(qián)”的功能，可以說(shuō)是一種特殊的價(jià)值載體，同樣需要由專業(yè)企業(yè)進(jìn)行定制。商業(yè)銀行在交易和服務(wù)中體現(xiàn)出的工具特性，要求商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，必須做好交易系統(tǒng)和工具開(kāi)發(fā)的準(zhǔn)入管理工作，設(shè)置相應(yīng)的牽制來(lái)控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于各類交易工具的有效管控。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，商業(yè)銀行與普通的企業(yè)事業(yè)單位都存在一定差異，其內(nèi)部控制工作存在一些較為顯著的特性，如主體特性、產(chǎn)品特性、時(shí)空特性和工具特性等。基于此，在開(kāi)展商業(yè)銀行內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該做好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)內(nèi)在特征的合理把控，確保借助有效的內(nèi)部控制來(lái)應(yīng)對(duì)交易和風(fēng)險(xiǎn)，要求所有的內(nèi)部控制措施都能夠兼顧商業(yè)銀行業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)特性，以此來(lái)保證內(nèi)部控制的效果。