陳靜利

【摘 要】國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)運(yùn)行的重要免疫系統(tǒng)之一，在優(yōu)化國(guó)企改革和加速經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中發(fā)揮著越來越重要的作用。在一定的現(xiàn)實(shí)背景下，本文首先概述了新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分析了國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)目前所存在的問題。然后，對(duì)處于新常態(tài)時(shí)期我國(guó)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出幾點(diǎn)建議，希望能夠使政府審計(jì)工作融入到政治經(jīng)濟(jì)新常態(tài)中去。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1、前言

“新常態(tài)”，是指在發(fā)展速度上，從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)；在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)；在經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力上，從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。2014年5月，習(xí)近平總書記在河南考察時(shí)首次以“新常態(tài)”概念描述新周期中的中國(guó)經(jīng)濟(jì)。十八大以后，我國(guó)政治也進(jìn)入“新常態(tài)”，新一屆中央領(lǐng)導(dǎo)集體要求從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治吏、鐵腕反腐。國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣面臨著“高定位、全覆蓋、一盤棋、智慧化、多挑戰(zhàn)”的新常態(tài)，新常態(tài)帶來新機(jī)遇，同時(shí)面臨著新形勢(shì)、新問題。面對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治新常態(tài)，如何把握內(nèi)涵、轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)新常態(tài)，成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的新課題。

2、以新常態(tài)為背景，國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

2.1人員力量不充足

人員少、項(xiàng)目多是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的不爭(zhēng)事實(shí)。又加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，然而高學(xué)歷人才少、年輕同志少、懂業(yè)務(wù)人員少。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在不確定性，組織部門下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目呈現(xiàn)臨時(shí)性、突擊性、成批量的特點(diǎn)，審計(jì)部門難以安排力量從容面對(duì)，只好突擊超負(fù)荷進(jìn)行，必然影響審計(jì)工作質(zhì)量。

2.2評(píng)價(jià)體系不完善

中央兩辦的“規(guī)定”對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容做了規(guī)定，實(shí)施細(xì)則明確了國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際審計(jì)中，部分資料和證據(jù)難以取得、職責(zé)權(quán)限不夠明確、評(píng)價(jià)范圍難以界定、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以取舍等問題都給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來難度，常常是輕評(píng)價(jià)重問題、輕整改重處罰。而對(duì)于國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很難查，特別是其履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)和個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等經(jīng)濟(jì)問題，一般很難從單位會(huì)計(jì)帳上發(fā)現(xiàn)。

2.3整改問責(zé)不到位

國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員嚴(yán)重不足，審計(jì)全覆蓋很難實(shí)現(xiàn)，造成有的部門、某些環(huán)節(jié)長(zhǎng)期缺失監(jiān)督，影響了整改問責(zé)的客觀性。同時(shí)影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的也有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的也有客觀的，有班子集體的也有領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的，現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中沒有明確依據(jù)。

3、新常態(tài)下，如何提升我國(guó)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作水平

3.1創(chuàng)新審計(jì)理論體系和技術(shù)方法，解決人員不足問題，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求高、任務(wù)重、內(nèi)容多、責(zé)任大。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施中必須不斷改進(jìn)方式方法，提高審計(jì)效能，才能保障我國(guó)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人審計(jì)任務(wù)的圓滿完成。為了適應(yīng)新常態(tài)下的審計(jì)需要，一方面要有創(chuàng)新思維，加強(qiáng)審計(jì)制度和審計(jì)理論等方面研究，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)功能定位、職能作用的理解；另一方面，要對(duì)審計(jì)手段方法進(jìn)行創(chuàng)新，在審計(jì)過程中，采用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等現(xiàn)代科技手段，利用審計(jì)專網(wǎng)資源加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)分析，推進(jìn)審計(jì)數(shù)字化和信息化建設(shè)，以此來解決人員不足問題，提升審計(jì)成果質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)不同類型國(guó)有企業(yè)的全覆蓋審計(jì)監(jiān)督。

3.2建立評(píng)價(jià)體系，提升業(yè)務(wù)管理水平

積極探索建立一套切合實(shí)際的國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。一是要堅(jiān)持事實(shí)求是的原則全面審查分析各種情況和問題，避免以偏概全。審計(jì)評(píng)價(jià)要慎重，要與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)相對(duì)應(yīng)，防止評(píng)價(jià)過高或過低帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)或?qū)徲?jì)依據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明，超出審計(jì)職責(zé)和范圍的事項(xiàng)，不予評(píng)價(jià)。二是把定性分析評(píng)價(jià)與定量分析評(píng)價(jià)結(jié)合起來，使國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人審計(jì)評(píng)價(jià)工作具有可操作性。對(duì)于定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來建立，突出真實(shí)性、合法性、效益性原則，效益性目標(biāo)應(yīng)明確界定。對(duì)于定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度界定，分析衡量國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

3.3嚴(yán)格落實(shí)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果公示制度

我國(guó)審計(jì)相關(guān)法律規(guī)定，審計(jì)結(jié)果作為國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人審計(jì)的最終成果和企業(yè)完善的指導(dǎo)方向，必須依法對(duì)外開放以體現(xiàn)審計(jì)的職能。但從目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果通報(bào)來看，大部分企業(yè)的審計(jì)結(jié)果通報(bào)僅局限在被審計(jì)企業(yè)的中層以上干部，其他普通員工對(duì)審計(jì)結(jié)果無法了解。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)后期的整改上，也是由相關(guān)負(fù)責(zé)人直接牽頭落實(shí)，并由本單位紀(jì)檢監(jiān)察部進(jìn)行跟蹤追溯，普通員工只能作為配合者參與其中，對(duì)于其中完整的審計(jì)結(jié)果無法查看，失去了審計(jì)結(jié)果公開的意義。建議今后對(duì)于國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告采取全部透明化，擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告的知曉范圍，達(dá)到企業(yè)全員參與監(jiān)督的效果，切實(shí)提高國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理能力和經(jīng)營(yíng)效率。

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