汪義軍

摘 要：當(dāng)前，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在認(rèn)識不到位、編制方法不合理、指標(biāo)分解不科學(xué)、考核流于形式和缺少預(yù)警機(jī)制等問題。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，煤炭企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整，必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，建立健全全面預(yù)算管理架構(gòu)體系、編制科學(xué)、全員參與、規(guī)范全面預(yù)算管理流程、客觀科學(xué)進(jìn)行指標(biāo)分解工作、建立健全全面預(yù)算考核評價指標(biāo)體系、建立健全全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制等舉措。本文深入分析了煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并提出幾種切實(shí)可行的方案，科學(xué)管理、規(guī)范管理，不斷提高煤炭企業(yè)經(jīng)營管理水平，以期在激烈的市場競爭中立于不敗之地，保障國家能源供應(yīng)。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；全面預(yù)算；問題；對策

一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（1）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)全方位、全過程、全員參與的一種預(yù)算管理活動，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實(shí)經(jīng)營目標(biāo)的具體行動方案。它通過優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到資源效益最大化。全面預(yù)算管理能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。對煤炭企業(yè)來說，如何進(jìn)行全面預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是目前煤炭企業(yè)所要探究的課題。

（2）煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

首先，實(shí)行全面預(yù)算管理體系，有利于完善內(nèi)部控制制度。全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制有一定的統(tǒng)馭作用；內(nèi)部控制措施要依靠全面預(yù)算來落實(shí)。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制制度相輔相成，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部管理某些環(huán)節(jié)不足之處，能很好地防控企業(yè)風(fēng)險。

其次，實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于提高企業(yè)資源配置效率，確保生產(chǎn)要素高效運(yùn)行，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為引領(lǐng)，能幫助企業(yè)更好地面對市場變化，提高企業(yè)處理問題的能力，推行企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，確保戰(zhàn)略目標(biāo)落地生根。

第三，實(shí)施全面預(yù)算管理，全體職工全過程、全方位參與經(jīng)營管理，培養(yǎng)職工全面預(yù)算管理意識，部門之間發(fā)揮協(xié)同作用，廣大干群緊密團(tuán)結(jié)，有利于提高企業(yè)自身綜合管理水平，提高管理活動過程控制，提升企業(yè)整體管理能力。

二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（1）對全面預(yù)算認(rèn)識不到位

目前不少煤炭企業(yè)重視安全生產(chǎn)，輕視經(jīng)營管理工作，對全面預(yù)算沒有得引起足夠的重視，認(rèn)為全面預(yù)算就是經(jīng)營計劃，是企管部門的事；全面預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，是財務(wù)部門的事；認(rèn)為全面預(yù)算主要應(yīng)付上級檢查而編制，做做樣子，編好以后就“束之高閣”“不聞不問”，實(shí)際工作中該怎么干還怎么干，形成“兩張皮”現(xiàn)象。

（2）全面預(yù)算編制方法不合理

預(yù)算編制方法是全面預(yù)算管理過程中較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在不少煤炭企業(yè)全面預(yù)算編制方法單一、簡單，一味采用歷史數(shù)據(jù)、對標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行壓控，沒有考慮到工作面采場變化及其變化帶來的影響，預(yù)算指標(biāo)往往與實(shí)際

生產(chǎn)狀況相脫節(jié)。煤炭企業(yè)在采掘生產(chǎn)時受到地質(zhì)條件等環(huán)

境因素的影響較大，如工作面斷層、瓦斯、涌水異常等情況時有發(fā)生，不同地區(qū)、不同地質(zhì)條件下材料、人工耗費(fèi)也是不一樣的，這就需要采用科學(xué)、合理的方法，實(shí)事求是地反映生產(chǎn)實(shí)際情況下各項預(yù)算情況，從而指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營工作。

（3）全面預(yù)算沒有做到全員參與，部門之間缺乏協(xié)同合作

全面預(yù)算管理系統(tǒng)是一個自上而下嚴(yán)密的流程，需要企業(yè)各個部門和全體員工共同參與，如基層生產(chǎn)單位、機(jī)關(guān)職能部門和領(lǐng)導(dǎo)層等，特別是財務(wù)、企管、銷售、采購、人力資源、技術(shù)等部門，不是單個部門的事情，全面預(yù)算一定要體現(xiàn)“全面”二字。全面預(yù)算管理需要各個子預(yù)算、各個部門共同編制，數(shù)據(jù)之間相互依存和鉤稽關(guān)系。經(jīng)審定后，也需要各個職能部門和全體人員來具體落實(shí)、執(zhí)行。但不少煤炭企業(yè)職能部門、基層單位各自為戰(zhàn)，信息溝通不暢，不利于提高工作效率，也影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（4）全面預(yù)算指標(biāo)分解不科學(xué)

不少煤炭企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)僅分解至礦本部、職能部門和基層單位，建立了三級全面預(yù)算體系。但真正落實(shí)的單元是班組，班組才是落實(shí)全面預(yù)算的真正載體。全面預(yù)算管理缺少班組這一層級，造成許多指標(biāo)落實(shí)不到位，預(yù)算指標(biāo)分解不科學(xué)、不合理。

（5）全面預(yù)算考核流于形式

全面預(yù)算指標(biāo)要分解至每季、月度，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人，并嚴(yán)格按時考核。若是由于客觀原因、不可抗力因素，則要及時調(diào)整，確保全面預(yù)算指導(dǎo)生產(chǎn)實(shí)際。但不少煤炭企業(yè)全面預(yù)算考核仍流于形式，打報告指標(biāo)剔除、變通考核，達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（6）全面預(yù)算不完整，缺少預(yù)警機(jī)制

目前，先進(jìn)的行業(yè)全面預(yù)算都包含事前控制，建立了預(yù)警機(jī)制，有效地保障了預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。但不少煤炭企業(yè)全面預(yù)算仍停留在事后控制的水平，事中控制的范圍有限，缺乏相應(yīng)的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，全面預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有的功效。

三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，煤炭企業(yè)應(yīng)主動應(yīng)變，充分利用科學(xué)的管理手段和管理技術(shù)，應(yīng)用全面預(yù)算管理來充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)勢，促使企業(yè)效益最大化。

（1）提高認(rèn)識，建立健全全面預(yù)算管理架構(gòu)體系

煤炭企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要抓手，是“一把手”工程。進(jìn)行全面預(yù)算管理時，要創(chuàng)造由領(lǐng)導(dǎo)層主導(dǎo)、全體員工參與配合的工作環(huán)境，要建立決算機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三層次管理體系：

第一，在股東大會中成立全面預(yù)算委員會，作為對公司董事會負(fù)責(zé)的專門決策機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)組織制訂年度戰(zhàn)略目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)，編寫預(yù)算草案上報股東會批準(zhǔn)，下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)并進(jìn)行考核。董事長或總經(jīng)理任負(fù)責(zé)人，副總經(jīng)理和專業(yè)副總?cè)纬蓡T。

第二，在經(jīng)理層中成立全面預(yù)算管理委員會辦公室，作為日常工作機(jī)構(gòu)。主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、調(diào)整、控制、分析等工作。分管經(jīng)營的副總經(jīng)理任辦公室主任，財務(wù)、企管、銷售、采購、人力資源、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)人為成員。

第三，明確全面預(yù)算管理責(zé)任中心。各部門、區(qū)隊、車間、班組均作為全面預(yù)算的執(zhí)行部門，是責(zé)任中心，參與并執(zhí)行預(yù)算工作。

這樣構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，各部門各司其職，形成職責(zé)明晰的責(zé)任體系，才能高效有序地開展全面預(yù)算工作。

（2）編制科學(xué)、全員參與，規(guī)范全面預(yù)算管理流程

全面預(yù)算管理是一個閉環(huán)型管理，是一種跟蹤整個業(yè)務(wù)周期的全流程管理方法，本著“科學(xué)合理、實(shí)事求是”編制原則，規(guī)范全面預(yù)算管理流程，主要包括預(yù)算準(zhǔn)備、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算評價等六個主要部分。1.預(yù)算準(zhǔn)備。主要包括整理、分析上一周期全面預(yù)算數(shù)據(jù)，作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫；收集整理產(chǎn)品價格數(shù)據(jù)；了解企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)等。2.預(yù)算編制：從編制方法上，進(jìn)行多輪“上下”信息傳遞，從下至上層層匯總，從上至下進(jìn)行層層分解，至少采用“二上二下”的預(yù)算編制流程。從預(yù)算編制內(nèi)容上，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、設(shè)備預(yù)算、人力資源預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等子預(yù)算。3.預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證預(yù)算執(zhí)行的有效措施。全面預(yù)算下達(dá)后，預(yù)算目標(biāo)就是企業(yè)所有員工的行動指南，在實(shí)際工作中嚴(yán)格落實(shí)到位，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。4.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)形成的差異，可能存在兩種情況：一是實(shí)際工作落實(shí)不到位，執(zhí)行有偏差；二是井下生產(chǎn)情況出現(xiàn)變化，或是市場出現(xiàn)震蕩。若出現(xiàn)第二種情況就要相應(yīng)作出調(diào)整，并報全面預(yù)算委員會審批。5.預(yù)算分析：主要是預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，找出差異的原因，分析主客觀因素，明確責(zé)任。若是客觀因素造成的，就應(yīng)將該因素納入下一階段預(yù)算之中。6.預(yù)算評價：根據(jù)全面預(yù)算管理辦法，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評、兌現(xiàn)獎罰。

（3）把握原則，掌握方法，客觀科學(xué)做好指標(biāo)分解工作1.分解原則：根據(jù)部門職責(zé)劃分，“誰可控，誰負(fù)責(zé)”“進(jìn)專業(yè)、進(jìn)部門、進(jìn)班組、進(jìn)崗位”。2.方法：“分專業(yè)總量控制，分口預(yù)算考核”“橫到邊，縱到底”。橫向分解方面與職能部門、分管領(lǐng)導(dǎo)績效考核掛鉤，縱向分解深入班組層面，按職能部門、基層單位、班組組織形式予以落實(shí)。3.時間要求，9月份完成生產(chǎn)預(yù)算，10月份完成經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，11月份完成全面預(yù)算，并上會審定。

（4）建立健全全面預(yù)算考核評價指標(biāo)體系

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，重點(diǎn)從評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法三個方面著手。評價指標(biāo)要根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合定額、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)對標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)來確定。評價標(biāo)準(zhǔn)主要從過程和結(jié)果兩個方面，過程評價標(biāo)準(zhǔn)從預(yù)算準(zhǔn)備、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算評價等環(huán)節(jié)，結(jié)合執(zhí)行力、落實(shí)力狀況，建立過程評價標(biāo)準(zhǔn)；結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)主要從預(yù)算目標(biāo)值與實(shí)際完成差額情況，進(jìn)行分析評價；最后要建立公平、公開、公正的考核辦法，及時客觀地公布，真正起到導(dǎo)向作用。

（5）建立健全全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制

在實(shí)施全面預(yù)算過程中，可能遇到許多不確定性因素、還可能出現(xiàn)不同程度的風(fēng)險。這就要求我們在實(shí)施全面預(yù)算的同時，要建立完善全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制，及時處理存在的問題，確保全面預(yù)算健康有效運(yùn)行。

煤炭企業(yè)要充分利用科學(xué)合理的手段，制訂預(yù)警程度標(biāo)準(zhǔn)，如從預(yù)警機(jī)制運(yùn)行狀態(tài)上可分動態(tài)預(yù)警和靜態(tài)預(yù)警，從時間上可為月度預(yù)算預(yù)警和年度預(yù)算預(yù)警。企業(yè)通過建立完善預(yù)算預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)不確定因素研判，加強(qiáng)事前預(yù)算預(yù)警工作，提高企業(yè)預(yù)算管理水平，促使企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中常用的一種企業(yè)管理模式，它能有效地促進(jìn)內(nèi)部控制科學(xué)化，有效地防范風(fēng)險，幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置。為了更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時的找出運(yùn)行過程中存在的問題，找到解決問題的辦法，不斷提升煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理能力和水平，提高企業(yè)競爭力，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

[1]薛大彪.芻議煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對策[J].中國市場，2018（3）：180+194

[2]吳京波.煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（1）：85

[3]張金琳.淺談國有煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（04）：233