秦廣利

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制下，隨著企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加大，企業(yè)想要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，需對(duì)內(nèi)部實(shí)施有效的控制和管理，在對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的預(yù)算管理對(duì)企業(yè)有效的控制成本、利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資料的合理控制。由企業(yè)的目標(biāo)細(xì)化到各部門甚至是各員工各崗位上，實(shí)現(xiàn)有效約束，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算管理；企業(yè)成本控制

全面預(yù)算管理主要是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，并在實(shí)際中跟預(yù)算對(duì)比分析，對(duì)一些跟預(yù)算差距比較大的，也進(jìn)行分析和糾正對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、人員配置、企業(yè)效益等實(shí)施有效管理。

一、全面預(yù)算管理的概念性質(zhì)

（1）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過有效的分配業(yè)務(wù)、人員、財(cái)務(wù)等資源，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，可根據(jù)預(yù)算提前安排各項(xiàng)工作及資金等，能有效的控制企業(yè)的成本，并在預(yù)算中不斷調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)工作，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、管理模式等，最大限度的提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的速度。

（2）全面預(yù)算管理的性質(zhì)

全面預(yù)算管理最為明顯的特征是財(cái)務(wù)管理性質(zhì)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果有直接的影響。預(yù)算重要的是全面性，參與人員的全面、預(yù)算事務(wù)的全面，需要整個(gè)企業(yè)員工的參與，每一個(gè)部門、甚至每一個(gè)員工都需要參與到全面預(yù)算管理工作中，在企業(yè)全體人員的認(rèn)同之下才能促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。另外，全面預(yù)算管理需要貫穿于企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，無論是營(yíng)銷工作，還是后勤管理工作，都需要在全面預(yù)算管理下合理開展，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的全程參與，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面的把握和控制。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

（1）采用零基礎(chǔ)預(yù)算挖掘降低費(fèi)用的潛力

對(duì)企業(yè)的預(yù)算采用零基礎(chǔ)的方式，可大大的降低企業(yè)的成本費(fèi)用，這樣企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)算初期的預(yù)算收益目標(biāo)，企業(yè)在所有的預(yù)算管理支出中，以零基礎(chǔ)作為出發(fā)點(diǎn)，可以對(duì)每項(xiàng)預(yù)算支出的必要性和支出金額從根本上進(jìn)行分析和判斷。在企業(yè)中使用零基礎(chǔ)的預(yù)算要求，對(duì)人工成本、采購(gòu)預(yù)算、企業(yè)資金等都有一個(gè)估算。除此之外，編制零基礎(chǔ)預(yù)算的過程本身也是企業(yè)對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門和員工挖掘潛力的過程，對(duì)于降低費(fèi)用和成本具有很大的幫助。

（2）在全面預(yù)算中建立定額標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，在現(xiàn)有指標(biāo)的基礎(chǔ)上對(duì)銷售、采購(gòu)、技術(shù)改造、固定資產(chǎn)支出等方面的預(yù)算指標(biāo)做出進(jìn)一步的細(xì)化，能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的資源分配和規(guī)劃的功能。同時(shí)，為了更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制中的作用，企業(yè)在全面預(yù)算管理中還應(yīng)該建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，在管理中推行標(biāo)準(zhǔn)的成本管理。在制定定額標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，企業(yè)要集合所有部門的力量，對(duì)成本的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，建立出符合企業(yè)管理模式和行業(yè)特點(diǎn)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。在執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，企業(yè)要根據(jù)執(zhí)行的實(shí)際情況不斷對(duì)制定的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（3）強(qiáng)化項(xiàng)目管理指標(biāo)

企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)成本的控制，可以在全面預(yù)算管理中強(qiáng)化項(xiàng)目管理指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中需要的技術(shù)改造、固定資產(chǎn)支出等重要的資金支出項(xiàng)目加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)這些項(xiàng)目的資金支出進(jìn)行科學(xué)的估算，對(duì)資金的運(yùn)用情況進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，這樣就可以通過加強(qiáng)對(duì)這些項(xiàng)目資金的預(yù)算管理提高企業(yè)的成本控制能力。

（4）引入時(shí)間進(jìn)度指標(biāo)

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，還需要在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行把控，成本的主要是員工的人工、租金、運(yùn)營(yíng)的其他費(fèi)用等，在這基本上，對(duì)成本的項(xiàng)目類別化，比如在一個(gè)項(xiàng)目上的投入，在每個(gè)月的投入，在預(yù)算初期設(shè)定的時(shí)候以時(shí)間進(jìn)行一個(gè)指標(biāo)，在對(duì)實(shí)際與預(yù)算比較的時(shí)候，也是按照一定的時(shí)間期限進(jìn)行縱向及橫向等方面的比較，另可規(guī)定，累計(jì)的數(shù)額不能超過年度預(yù)算額的一定百分比。這樣就可以控制部分指標(biāo)月度松弛問題。

（5）設(shè)立預(yù)警指標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候可以對(duì)企業(yè)的成本預(yù)算設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)企業(yè)合理的正常水平設(shè)立，這樣企業(yè)就能加強(qiáng)對(duì)成本的控制，在成本超出預(yù)算范圍時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并采取科學(xué)的措施對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，這樣就提高了企業(yè)控制成本的能力。

（6）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與反饋機(jī)制

在合理的制定好預(yù)算計(jì)劃后，需各部門嚴(yán)格執(zhí)行，并在實(shí)際發(fā)生的企業(yè)成本中，與預(yù)算進(jìn)行比較，找出差距，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)或糾偏措施。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、檢查與評(píng)估，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度。

（7）建立科學(xué)的預(yù)算考核分析體系

建立科學(xué)的預(yù)算考核分析體系主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面，預(yù)算分析不能僅僅局限在財(cái)務(wù)部門，要把企業(yè)內(nèi)部所有的部門全部包含進(jìn)來。在預(yù)算分析中各個(gè)部門要從本部門的實(shí)際情況出發(fā)對(duì)資金、成本費(fèi)用的情況進(jìn)行分析。只有這樣全面預(yù)算管理才能從整體上控制企業(yè)的成本。另一方面，采用科學(xué)的考核分析方法。在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)不能只針對(duì)某一方面的問題進(jìn)行分析，還要對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上看出企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的成本情況。同時(shí)企業(yè)還要從經(jīng)營(yíng)的角度探索產(chǎn)生差異的根源，做到從根源上控制成本。這就要求企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析的時(shí)候不能僅僅注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)在整個(gè)預(yù)算及企業(yè)的運(yùn)作中都占有一定的比重，可對(duì)企業(yè)成本的不足給以一定的彌補(bǔ)。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理能夠控制企業(yè)的成本，在企業(yè)的發(fā)展中具有重要的作用。企業(yè)在生產(chǎn)管理中應(yīng)該建立健全全面預(yù)算管理體系，使企業(yè)效益得到最大的提高。

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