徐紅

摘 要：隨著國(guó)家全面深化改革，針對(duì)建筑施工行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，這對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，既面臨發(fā)展機(jī)遇，又面臨著相關(guān)挑戰(zhàn)，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較大。本文就建筑施工企業(yè)在“營(yíng)改增”背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開討論，分析其風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，提出了一些有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理化的策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工企業(yè)；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；分析

隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，對(duì)于建筑行業(yè)的影響力是非常大的，不斷推動(dòng)著企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)化完善，從而更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”背景下發(fā)展變化的市場(chǎng)環(huán)境，與此同時(shí)，我國(guó)的建筑施工企業(yè)在優(yōu)化調(diào)整的過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸上升。

一、分析“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（1）建筑施工企業(yè)缺乏科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理模式

我國(guó)的建筑施工企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，其內(nèi)部分支結(jié)構(gòu)多、管理層級(jí)分類多、交易體系復(fù)雜、業(yè)務(wù)范圍廣、經(jīng)營(yíng)管理較為困難，因此要想建立完善的增值稅管理系統(tǒng)來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一件不容易的事情。再加上，大部分建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式仍受到了傳統(tǒng)管理模式的束縛，容易出現(xiàn)由于項(xiàng)目工程所涉及的中標(biāo)人、承包商、收款方三者不一致的情況，最終造成企業(yè)稅務(wù)管理受影響、增值稅的征收環(huán)節(jié)增加，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣出現(xiàn)問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。此外，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，不僅僅是稅收制度方面的變革，它的實(shí)施實(shí)則是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出了更為嚴(yán)格的要求，然而，目前的建筑施工企業(yè)內(nèi)部并沒有詳細(xì)的、規(guī)范的制度政策來開展稅務(wù)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建筑施工企業(yè)缺乏高質(zhì)量的稅務(wù)管理人才

就目前建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理來看，其并沒有針對(duì)“營(yíng)改增”這項(xiàng)新政策，設(shè)置專門的部門或者崗位來進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證以及相關(guān)設(shè)備保管等稅務(wù)管理工作，還有許多建筑施工企業(yè)甚至沒有配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員或者設(shè)置稅務(wù)管理部門。還有些建筑施工企業(yè)稅務(wù)方面的工作多由財(cái)務(wù)人員執(zhí)行，由于財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)知識(shí)和能力方面存在嚴(yán)重不足，無法對(duì)其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，更無法及時(shí)準(zhǔn)確的做出相關(guān)稅務(wù)決策，從而造成企業(yè)面臨重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建筑施工企業(yè)缺乏完善的合同、發(fā)票管理體系

建筑施工企業(yè)管理體系是較為復(fù)雜的，它所涉及的合同類型以及內(nèi)容、發(fā)票憑證等也是多種多樣。只有具備完善的合同、發(fā)票管理體系，才能真正做到稅務(wù)管理的專業(yè)化，才能更好地進(jìn)行監(jiān)督管理，為稅務(wù)安全提供有效保障。在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，合同以及發(fā)票管理中出現(xiàn)的稅務(wù)問題明顯增多，合同與發(fā)票等相關(guān)管理體系缺乏專業(yè)稅務(wù)知識(shí)的支持，企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也隨之增加。

二、有效規(guī)避“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理化策略

（1）轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理方式，加強(qiáng)稅務(wù)管理

第一，建筑施工企業(yè)要利用“營(yíng)改增”的發(fā)展繼續(xù)，轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式，實(shí)施精細(xì)化的稅務(wù)管理，加大對(duì)稅改工作的關(guān)注力度，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、預(yù)測(cè)、評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)處理能力。

第二，隨著“營(yíng)改增”全面實(shí)施之后，國(guó)家進(jìn)一步促進(jìn)了市場(chǎng)環(huán)境的規(guī)范化、稅務(wù)制度的法制化，建筑行業(yè)計(jì)稅方法的科學(xué)化。建筑企業(yè)要在此背景下，針對(duì)工程項(xiàng)目的供應(yīng)商進(jìn)行仔細(xì)評(píng)估分析，利用科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)管理手段來進(jìn)行項(xiàng)目管理，將稅務(wù)管理貫穿到工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等各個(gè)階段，最大限度地減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

第三，要完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理模式的創(chuàng)新優(yōu)化?！盃I(yíng)改增”實(shí)施以后，企業(yè)要深入分析“營(yíng)改增”這項(xiàng)稅務(wù)制度的變革對(duì)企業(yè)的影響，要不斷打破傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式的局限，用科學(xué)的稅務(wù)觀念，去實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理方式的優(yōu)化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部管理人員的規(guī)范化，明確其職責(zé)權(quán)限，通過強(qiáng)化內(nèi)部管理的方式，來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，用完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、高效的稅收管理，來推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

（2）加大對(duì)稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)水平

“營(yíng)改增”全面展以后，對(duì)于稅務(wù)管理人員提出了更高的要求。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)力度，強(qiáng)化其在相關(guān)知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；還要提高本企業(yè)全體員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，加深其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，提高他們的綜合素質(zhì)水平，為提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力創(chuàng)造群眾基礎(chǔ)；還可以建立一支專業(yè)化程度高、綜合素質(zhì)水平高的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍，為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有效的智力支持。

（3）完善合同、發(fā)票管理體系，貫穿稅務(wù)全過程

建筑施工企業(yè)要進(jìn)一步建立健全合同、發(fā)票管理體系，要求稅務(wù)人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格針對(duì)相關(guān)合同進(jìn)行稅務(wù)資格審查以及價(jià)格制定。在簽署合同以及開具發(fā)票時(shí)，首先要具體針對(duì)合同類型進(jìn)行稅收籌劃，按照不同的稅率規(guī)定進(jìn)行相關(guān)計(jì)算，實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范的合同文本，交由審查部門以及相關(guān)管理人員審核批準(zhǔn)，為保持賬實(shí)一致提供保障；要嚴(yán)格區(qū)分發(fā)票類型，明確稅率、時(shí)間等信息，同時(shí)防止出現(xiàn)票貨分離、虛假采購(gòu)、虛開增值稅專用發(fā)票的情況。

參考文獻(xiàn)

[1]劉珊珊.營(yíng)改增稅務(wù)改革對(duì)建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，（2）.

[2]高藝.房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略剖析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，（03）.

[3]劉逸紅.建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].交通財(cái)會(huì)，2017，（09）