何艷

關(guān)鍵詞：水利科研 ?內(nèi)部審計(jì) ?提升策略

一、引言

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)研究經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加，水資源管理中“免疫系統(tǒng)”的審計(jì)功能日益受到影響。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作已成為科學(xué)管理水利的重要課題。

二、水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

第一，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置不合理。許多單位沒有專門的內(nèi)部審計(jì)部門，而是將他們分散在其他部門，比如一些紀(jì)檢工作部門等。一些審計(jì)師也做其他審計(jì)工作中，比如財(cái)務(wù)、黨務(wù)等工作，所以審計(jì)職能有所偏差。就會(huì)不可能將資源集中在內(nèi)部管理的監(jiān)督上。

第二，審計(jì)獨(dú)立性意識(shí)過于薄弱，內(nèi)部審計(jì)部門是實(shí)際工作單位內(nèi)部職能部門之一，不可避免地受到單位各方面的影響，工作也會(huì)被干涉。與外部審計(jì)相比，所以其獨(dú)立性更難實(shí)現(xiàn)。

第三，審計(jì)師的業(yè)務(wù)水平差距太大。國家審計(jì)師的審計(jì)師一般都有很專業(yè)的知識(shí)水平和經(jīng)驗(yàn)，社會(huì)審計(jì)師擁有大量注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他們的工作能力都很強(qiáng)。但對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)部門，制度因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的影響導(dǎo)致了理論基礎(chǔ)和實(shí)踐能力的嚴(yán)重制約。

第四，審計(jì)知識(shí)和審計(jì)技術(shù)更新不發(fā)達(dá)，在系統(tǒng)概念的影響下，內(nèi)部審計(jì)師很難獲得最新的審計(jì)概念和技術(shù)手段，所以他們一般會(huì)選擇選擇照搬之前的模式，嚴(yán)重影響審計(jì)效率和結(jié)果的質(zhì)量。

第五，審計(jì)活動(dòng)的針對(duì)性過強(qiáng)。對(duì)科研的熟悉度很高是水利科學(xué)研究所內(nèi)部審計(jì)的最大優(yōu)點(diǎn)，資金使用，部門內(nèi)部控制，而且設(shè)有紀(jì)檢部門，監(jiān)管部門，財(cái)務(wù)部門等職能部門。內(nèi)部審計(jì)可以通過內(nèi)部溝通熟悉審計(jì)部門或人員，更深入了解他們的項(xiàng)目進(jìn)展，了解他們使用的“污點(diǎn)”資金，就能達(dá)到更好的審計(jì)效果。

三、完善水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的方式

（一）打破傳統(tǒng)模式的局限，服務(wù)于科學(xué)探究的整體任務(wù)

內(nèi)部審計(jì)是決策級(jí)助理和水科學(xué)研究機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的工作人員，是該部門內(nèi)部控制和管理的組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)多元化的趨勢(shì)越來越明朗，越來越復(fù)雜的審計(jì)模式卻帶來了相當(dāng)大的困難，內(nèi)部審計(jì)部門和人員需要不斷更新工作理念，適應(yīng)時(shí)代的步伐，對(duì)審計(jì)的方法和制度保有創(chuàng)新的思想，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域有必要擴(kuò)大和嚴(yán)格開展節(jié)水科研的內(nèi)部審核和單位監(jiān)督工作。在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，水利科研機(jī)構(gòu)一定要一直有服務(wù)于科研的理念，服務(wù)于單位的基層管理，同等重視監(jiān)督和服務(wù)，核實(shí)資金的使用，揭露違規(guī)和違規(guī)行為，完善管理的制度，將這些方面合理進(jìn)行結(jié)合。一方面，重點(diǎn)關(guān)注每一階段用于水資源研究的基金的去向，項(xiàng)目管理的缺陷和出現(xiàn)的問題，通過財(cái)務(wù)平衡審計(jì)明確風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注特殊審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域，推動(dòng)水科學(xué)研究機(jī)構(gòu)的完善，并且有必要提出改進(jìn)完善自律和個(gè)人發(fā)展的內(nèi)在機(jī)制。另一方面，水科學(xué)研究機(jī)構(gòu)，政府采購，關(guān)鍵決策等事項(xiàng)，高層管理不僅要強(qiáng)調(diào)進(jìn)行事后審核，還要推進(jìn)，加強(qiáng)預(yù)防，管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。需要在集成到整體開發(fā)布局中，降低管理和使用資金的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)水利科學(xué)研究機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。

（二）掌握四個(gè)關(guān)鍵要素，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作

首先，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)基層不能出現(xiàn)缺陷。內(nèi)部審計(jì)的職能就決定了內(nèi)部審計(jì)部門必須具有威嚴(yán)，不能隨波逐流，與其他部門一旦產(chǎn)生了聯(lián)系，它就會(huì)開始不具有權(quán)威性;其次，及時(shí)更新知識(shí)體系和管理政策，審計(jì)部門要領(lǐng)導(dǎo)編制政策的部門的決策，只有及時(shí)更新適應(yīng)時(shí)代的審計(jì)政策，才能提高審計(jì)的準(zhǔn)確性;再次重視審計(jì)人員的專業(yè)性，一定要要求相關(guān)人才具有高學(xué)歷和相關(guān)的證書，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)師的后續(xù)教育和培訓(xùn)也不能輕視，及時(shí)對(duì)新技術(shù)和新發(fā)展進(jìn)行科普和培訓(xùn);最后是建設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員獎(jiǎng)懲機(jī)制，按照權(quán)責(zé)原則，明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，考核指標(biāo)，獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰等，使內(nèi)部審計(jì)師謹(jǐn)慎實(shí)踐，收緊這一串的審計(jì)質(zhì)量，全面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的質(zhì)量。

（三）完善信息化審計(jì)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化

為了更新內(nèi)部審計(jì)工作，水利科學(xué)研究機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開展信息化審計(jì)，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的效率太低，這就要求我們的審計(jì)人員能夠創(chuàng)新性地采用更先進(jìn)的方法提高效率。首先，內(nèi)部審計(jì)師必須在調(diào)查開始前就得到相關(guān)的證據(jù)，推動(dòng)審計(jì)的信息化以確保其可靠性，并盡可能多地防止和盡量減少審計(jì)中的錯(cuò)誤。接下來，建立信息審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)操作程序，全面檢查水利科學(xué)研究所的特點(diǎn)，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)和方法，還要兼容經(jīng)濟(jì)軟件以確保數(shù)據(jù)分析，驗(yàn)證和評(píng)估，最終得到調(diào)查的結(jié)果。最后，有必要對(duì)由新方法得出的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行檢測，通過審查內(nèi)部審計(jì)文件和線索，避免審計(jì)錯(cuò)誤引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。水利科學(xué)研究機(jī)構(gòu)必須符合規(guī)定要求，提高內(nèi)部審計(jì)效率，推動(dòng)水利科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（四）重視水利科研事業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高的同時(shí)，水利保護(hù)研究規(guī)模越來越大，如果水利科研研究所想在市場經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展，那么內(nèi)部可行合理建立控制體系，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部發(fā)展和改革都是必要的，并且一定要重視管理審計(jì)工作。有一些水科學(xué)研究機(jī)構(gòu)還沒有弄清需要建立的體系，內(nèi)部審計(jì)工作也就沒那么必要，所以進(jìn)行的頻率相對(duì)小很多，那么企業(yè)的財(cái)產(chǎn)就可能受到威脅。所以，現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)的必要性是水科學(xué)研究機(jī)構(gòu)的主要問題之一。水利科研的內(nèi)部調(diào)查在進(jìn)行某項(xiàng)工作時(shí)要高清自己單位的制度如何，一定要根據(jù)規(guī)則辦事，當(dāng)此時(shí)的制度不能適應(yīng)正在進(jìn)步的審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)及時(shí)廢除，或者想辦法改進(jìn)，并調(diào)整制度以適應(yīng)新的系統(tǒng)狀態(tài)。

（五）加強(qiáng)水利科研單位的內(nèi)部審計(jì)力度

內(nèi)部審計(jì)部門的水研究需要對(duì)過去的方法和成功的案例進(jìn)行總結(jié)，建立整體關(guān)系機(jī)制，加強(qiáng)聯(lián)合審計(jì)工作;對(duì)參與審計(jì)的單位要嚴(yán)格要求，內(nèi)部審計(jì)部門要充分體現(xiàn)監(jiān)督的作用，監(jiān)督紀(jì)檢一些等部門參與調(diào)查，建立調(diào)查小組和證據(jù)收集，財(cái)務(wù)審計(jì)小組，合理分配勞動(dòng)力，發(fā)揮各自的作用。當(dāng)水利科研機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作以社會(huì)審計(jì)的力量為基礎(chǔ)時(shí)，簽署授權(quán)書后就不能什么也不管。社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)是不完全一樣的。這要求水利科研機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員要重視起來審計(jì)工作，對(duì)中介的審計(jì)發(fā)揮充分的監(jiān)督作用，有問題時(shí)要及時(shí)幫助解決，而且要檢查審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)

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