魏樺

摘要：企業(yè)的應(yīng)收賬款在企業(yè)的經(jīng)營收入中占比隨著市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的考核嚴(yán)峻度的增加而增加，為了應(yīng)對激烈的競爭企業(yè)不得不接受賒銷的模式，企業(yè)面臨資金回收風(fēng)險，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不完善使這個風(fēng)險發(fā)生的概率增加。故而，本文主要對企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及其優(yōu)化措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;應(yīng)收賬款管理;對策

一、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）客戶信用評價體系不完善

目前大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收不及時的主要問題在于當(dāng)初沒有對客戶的信息進(jìn)行嚴(yán)格的評級，自身也缺乏對不同級別公司的賒銷制度。從目前的經(jīng)濟(jì)形勢來說，企業(yè)面臨的競爭壓力比較大，所以為了能夠站穩(wěn)腳步，企業(yè)不得不利用可以賒銷的方式吸引客戶的注意，從而到達(dá)減輕庫存、提高競爭力的目的。但是在這一過程中，企業(yè)最容易出現(xiàn)的一個問題是過于重視自身產(chǎn)品的銷售，只關(guān)注到賬面收入的增加，卻沒有注意到其中潛藏的資金風(fēng)險。大部分企業(yè)對合作客戶的資信評價不夠全面，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款回款慢，甚至出現(xiàn)應(yīng)收賬款收不回的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)壞賬率增加，經(jīng)濟(jì)遭受到損失。

（二）職責(zé)劃分不明，合同的執(zhí)行力度不強(qiáng)

大部分企業(yè)在經(jīng)營過程中，其銷售部門的主要職責(zé)就是圍繞著產(chǎn)品的銷售，只要將企業(yè)的產(chǎn)品賣出去就代表他們部門的職責(zé)已經(jīng)完成，之后的款項追回、資金的周轉(zhuǎn)等都統(tǒng)統(tǒng)拋給財務(wù)部門，銷售部門為了業(yè)績而采取的賒銷手段，導(dǎo)致企業(yè)的壞賬率增加。問題的主要原因在于管理層對應(yīng)收賬款管理不重視，各部門管理職責(zé)劃分不清晰。應(yīng)收賬款涉及到資金的流動，主要由財務(wù)部門管理，但是財務(wù)部門只負(fù)責(zé)主要的管理職責(zé)，前期的客戶信用評價以及對應(yīng)收賬款的追款、供應(yīng)商動態(tài)跟蹤等工作都需要包括銷售部門、法務(wù)部門在內(nèi)的其他部門的協(xié)同努力[1]。

（三）缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管

大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不足，多重視事后的監(jiān)管，缺乏對事前和事中階段的監(jiān)管，企業(yè)對應(yīng)收賬款的監(jiān)管機(jī)制認(rèn)知不全面。在事前階段，合作客戶的信用評價對應(yīng)收賬款能否最后收回來有較大的影響，當(dāng)一個企業(yè)經(jīng)營不善時，該企業(yè)容易發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險，賒銷帶來的壞賬率非常高;在事中階段也并非是安全期間，雖然在事前的風(fēng)險管控中對企業(yè)的資質(zhì)識別通過，但是并不能保證中途企業(yè)的經(jīng)營一直穩(wěn)健，如產(chǎn)品的銷售量受到地區(qū)的市場情況影響，當(dāng)買方企業(yè)對市場考察不夠，導(dǎo)致產(chǎn)品銷售不佳時，買方企業(yè)毀約導(dǎo)致賣方企業(yè)應(yīng)收賬款難以收回的概率增加。畢竟在企業(yè)的發(fā)展中，大量的閑置資金也會消耗資金的時間成本，而買方企業(yè)選擇賒銷也是打算在將產(chǎn)品銷售出去后用所得償還貨款。但是當(dāng)買方企業(yè)實(shí)際銷售和預(yù)測出現(xiàn)偏差時，就會導(dǎo)致買方企業(yè)并未有足夠的資金償還貨款，從而造成違約問題。由于監(jiān)管機(jī)制的不完善，使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理也不嚴(yán)謹(jǐn)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于下滑階段時容易出現(xiàn)壞賬，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，使其發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)的概率大大增加。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化措施

（一）建立完善的客戶信用評價體系

在目前的經(jīng)濟(jì)形勢下，賒銷是提高企業(yè)競爭力的重要措施，企業(yè)為了更好地經(jīng)營，不會輕易放棄這種模式。所以為了減少應(yīng)收貸款的風(fēng)險，企業(yè)首要一點(diǎn)便是要對客戶的資信進(jìn)行評估，并建立一套合理的體系對其資信進(jìn)行動態(tài)追蹤，對其進(jìn)行評價以及對客戶面臨的環(huán)境做出預(yù)估，同時預(yù)測應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能。但是要注意這個評價體系的一視同仁性，不管是對合作多年的老客戶還是新客戶，都要進(jìn)行資質(zhì)追蹤評估，很多企業(yè)在經(jīng)營中容易對老客戶放松警惕，但是在越來越嚴(yán)酷的市場考驗(yàn)中，反而是老客戶出現(xiàn)的問題較多。在對客戶的信用評級機(jī)制中，首先由銷售人員進(jìn)行客戶信息的收集工作，將收集到的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交財務(wù)部，然后利用銀行等信用評估系統(tǒng)對客戶信用進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，綜合后，將客戶的信用情況按照好壞分為A、B、C、D四個級別，對于D級的客戶在賒銷時要慎重考慮其償還能力[2]。除此之外，企業(yè)還要按照信用評級設(shè)定相應(yīng)的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，對于每個信用評級下的客戶，評價其對賒銷額的償還能力，嚴(yán)格計算賒銷額度，使企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬概率控制在標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間內(nèi)。

（二）明確應(yīng)收賬款管理中各部門、各員工的職責(zé)

首要一點(diǎn)，企業(yè)要加強(qiáng)全員人員對應(yīng)收賬款管理的認(rèn)知，使其認(rèn)識到應(yīng)收賬款的管理并不只是財務(wù)部門的職責(zé)。其次，企業(yè)要明確各部門及各員工在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)，將授信部、內(nèi)審部、銷售部和財務(wù)部的職責(zé)分別落實(shí)到具體，將應(yīng)收賬款管理中涉及到的每個板塊負(fù)責(zé)的活動連接起來，促進(jìn)企業(yè)對應(yīng)收賬款的管控力。同時企業(yè)建立相應(yīng)的賒銷檔案，采用“誰賒銷、誰收款”的原則，通過客戶類型或者負(fù)責(zé)人、賒銷金額等模式建立。在企業(yè)中，賒銷一般屬于銷售部門的工作，所以通過這種原則可以提高銷售人員在銷售工作中的嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，企業(yè)可以通過建立相應(yīng)的考核制度將工作效率和獎金掛鉤，進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)人員在工作中主動承擔(dān)自己的職責(zé)，從而為其他部門在應(yīng)收賬款管理中的工作提供了便利。

（三）完善對應(yīng)收賬款的風(fēng)險監(jiān)管

對于應(yīng)收賬款的管理工作還需要借助監(jiān)管機(jī)制對其進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)要對自身的監(jiān)管機(jī)制從活動的事前到事后整個階段進(jìn)行健全[3]。對于事前階段的客戶信用評價是否準(zhǔn)確合理，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險;對于事中階段的客戶追蹤效率同樣需要追蹤，便于買方企業(yè)及時調(diào)整自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，當(dāng)確定有可能出現(xiàn)呆賬時，一方面采用措施追蹤，另一方面企業(yè)將這部分資金從流動資金中剔除，并及時通過對之后活動的預(yù)算準(zhǔn)備好流動資金，確保自身資金周轉(zhuǎn)處于良好的狀態(tài)，故而對事中階段的監(jiān)管也不可少，確保這一環(huán)節(jié)工作的效率;在事后階段，通過制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行應(yīng)收賬款的到期追收以及逾期催收，按照不同的時間段和步驟采取不同的措施，比如表1所示的方式。

三、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是企業(yè)未來收到的收入，但是這部分收入具有不確定性。在企業(yè)經(jīng)營最大化的目標(biāo)下，企業(yè)要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，及時發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，對其進(jìn)行完善，增加企業(yè)的流動現(xiàn)金，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)健性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王婧.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究[J].經(jīng)營管理者，2017 （23）：103.

[2]徐嘉彤，楊麗艷.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題與對策[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2017 （20）：124-125.

[3]徐春玲.淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理的存在問題及完善對策[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （9）：127-127.