趙智鑫?

摘要：我國自進入到21世紀(jì)以來，社會經(jīng)濟體系正在快速發(fā)展，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)量也隨之加大，針對于財產(chǎn)與物資的管理工作量隨之增加，因此，對事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險分析顯得十分重要。本文主要就事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險進行討論和分析，并結(jié)合實際闡述相應(yīng)的防范路徑，以便為事業(yè)單位財務(wù)工作人員提供參考意見。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部審計;風(fēng)險防范;對策分析

內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)部管理的主要工作，是一種相對獨立的部門，具有一定的權(quán)威性，其主要工作是監(jiān)督和審查事業(yè)單位在某段時期中財務(wù)支出是否符合預(yù)算要求，相對社會經(jīng)濟體系的不斷完善和健全，事業(yè)單位的經(jīng)營模式也越發(fā)復(fù)雜，在過程中內(nèi)部審計風(fēng)險也會大幅度提升，因此，審計部門的主要職責(zé)是通過一系列有效的方式方法，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，為事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持和理論指導(dǎo)。基于此，本文結(jié)合理論實踐，對事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險分析及防范路徑做了如下分析。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險特性

（一）間接性和隱蔽性

內(nèi)部審計屬于相對獨立的部門，通過審計來降低各項經(jīng)營活動的風(fēng)險，就目前事業(yè)單位的發(fā)展特性而言，在經(jīng)營管理中涉及到的經(jīng)濟活動相對比較少，因此，審計部門直接參與經(jīng)濟活動的項目比較少，但其審計的結(jié)論對經(jīng)濟互動的決策有重要影響，如果審計誤差較大，甚至?xí)绊懯聵I(yè)單位的發(fā)展，比如：在進行領(lǐng)導(dǎo)任期中的經(jīng)濟責(zé)任考評時，內(nèi)部審計如果發(fā)生失誤，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對損失未能察覺，必然會對審計部門的發(fā)展造成影響。所以，事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是間接且隱蔽的。

（二）廣泛性

事業(yè)單位外部審計接受委托，涉及到的風(fēng)險主要體現(xiàn)在審計項目自身內(nèi)容上，而內(nèi)部審計是事業(yè)單位的下屬部門，科學(xué)、合理、規(guī)劃的內(nèi)部審計，可大幅度降低經(jīng)營成本和費用，對提升事業(yè)單位的經(jīng)濟效益有重要意義，但是事業(yè)單位內(nèi)部審計與監(jiān)督范圍并不是僅限于財務(wù)方面，事業(yè)單位所有經(jīng)濟行為，都可以將其納入到審計對象中。因此，在審計過程中，如果沒有及時發(fā)現(xiàn)問題所在，必然會引發(fā)更加嚴(yán)重的審計風(fēng)險。

（三）選擇性

審計部門在接受委托審計前，要先對審計內(nèi)容和各項資料和信息進行全面系統(tǒng)的分析，分析其是否符合審計標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)分析結(jié)構(gòu)，對審計風(fēng)險進行科學(xué)評價，如果風(fēng)險發(fā)生的概率小于預(yù)期值，則可接受審計，如果超過預(yù)期值，則可以拒絕。但事業(yè)單位的內(nèi)部審計，屬于事業(yè)單位之間的控制職能，在開展審計工作時，要緊緊圍繞在事業(yè)單位的整體發(fā)展目標(biāo)，不能對風(fēng)險水平存在差異的項目進行選擇，只能通過提升審計質(zhì)量來降低審計風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計發(fā)生風(fēng)險的主要原因

事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中，涉及到的項目眾多，在內(nèi)部審計過程中，任何一個環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，都會引發(fā)審計風(fēng)險，從風(fēng)險發(fā)生原因的角度而言，可分為兩大類，一類是因客觀因素而引發(fā)的風(fēng)險，如：審計對象或者社會法律法規(guī)環(huán)境發(fā)生變化;另一類是因主觀因素而引發(fā)的風(fēng)險，如：內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)較差，審計程序選擇不當(dāng)?shù)取?/p>

（一）客觀因素

引發(fā)內(nèi)部審計的客觀因素主要體現(xiàn)兩點：其一，事業(yè)單位沒有賦予審計部門足夠的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計是事業(yè)單位的一個部門機構(gòu)，在責(zé)任人的帶領(lǐng)下開展審計工作，并為事業(yè)單位各項經(jīng)營活動的順利開展提供服務(wù)，因此，在開展審計工作時，缺乏足夠獨立性和權(quán)威性，就會導(dǎo)致審計人員難以公平公正的開展審計工作，從而降低審計結(jié)果的精確性，不利于審計質(zhì)量的提升。其二，缺乏完善的審計體現(xiàn)，審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，目前審計工作法律層級較為低下，且操作性不強，同時對實際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)沒有明確規(guī)定。所以，內(nèi)部審計法律依據(jù)欠缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作人員在進行審計的過程中只能依照自己的經(jīng)驗進行判斷，這樣會嚴(yán)重影響審計結(jié)果，同時也會增加審計風(fēng)險。

（二）主觀因素

大量實例表明，在審計工作中審計人員綜合素質(zhì)的高低，直接決定了內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量，審計經(jīng)驗主要就是指審計人員需要具備的專業(yè)技能，在工作中需要實踐慢慢累積，比較于復(fù)雜且多變的審計對象與內(nèi)容，導(dǎo)致漏審或?qū)彶椴煌傅那闆r發(fā)生，另外還會做出誤判的問題。另外，被審計對象制約也會導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。被審計單位對審計工作的不理解、不合作，甚至設(shè)置障礙，就會導(dǎo)致審計工作不能順利開展和進行，使得問題不能及時發(fā)現(xiàn)和解決。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

（一）加強宣傳力度，提升單位領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識

內(nèi)部審計人員需要不斷創(chuàng)新審計模式和審計方式，最大限度的給單位帶來經(jīng)濟效益和利益，使得事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員能夠及時了解和認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的作用和重要性，以及對其改善和創(chuàng)新管理，提升經(jīng)濟效益的特殊能力。讓事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員重視審計工作，并且在人員與其自主性方面提供幫助，促進整個內(nèi)部審計工作的順利開展。

（二）全面提升審計人員自身素質(zhì)

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，事業(yè)單位在發(fā)展過程中，面臨風(fēng)險因素越來越多，可以說審計風(fēng)險無處不在。因此，在開展審計工作時，需要審計人員端正工作態(tài)度，嚴(yán)格按照審計流程開展審計工作。需要不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)，通過培訓(xùn)和教育的方法，確保每位審計人員都能熟練的掌握多種審計方式和審計模式，同時還需要審計工作人員探索和發(fā)現(xiàn)新的工作方法，做到具體問題具體分析。工作中要不斷提升審計效率，同時還需要保障審計質(zhì)量。另外，審計機構(gòu)還需要適當(dāng)強化審計人員的后續(xù)教育，可以定期開展培訓(xùn)，從根本上提升審計人員的理論水平與專業(yè)知識，以便適應(yīng)未來發(fā)展需求。基于此，提升審計人員整體素質(zhì)對控制與防范審計風(fēng)險，以及提升審計質(zhì)量有著十分重要的作用。

（三）運用先進的審計理論與審計技術(shù)方式

目前，隨著會計操作的電算化與網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，以往傳統(tǒng)且單一的傳統(tǒng)審計模式需要向計算機輔助審計方向轉(zhuǎn)變，在過程中審計工作人員需要掌握運用計算機操作進行在線審計的能力。另外，還需要加強制度基礎(chǔ)審計，對被審計單位的內(nèi)部控制信息進行重點掌握，同時融合被審計單位特點，科學(xué)評價其內(nèi)控制度，以便準(zhǔn)確掌握審計重點與范圍，以及獲取現(xiàn)有的審計資料。

（四）構(gòu)建風(fēng)險評估機制

事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，不僅與審計人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德有關(guān)，最為主要的就是來自于事業(yè)單位的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。所以，審計工作人員需要協(xié)助單位管理人員進行風(fēng)險控制，構(gòu)建科學(xué)且合理的風(fēng)險評估機制，這樣的工作方式能夠有效降低內(nèi)部審計風(fēng)險。風(fēng)險評估主要就是融合事業(yè)單位重大決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對方案風(fēng)險進行科學(xué)評價。風(fēng)險評估注重向管理人員提示單位所面臨風(fēng)險的形式，運用相應(yīng)的措施來應(yīng)對風(fēng)險，并不是對風(fēng)險進行控制。

構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險評估機制，內(nèi)部審計工作人員需要就單位的實際經(jīng)營環(huán)境與決策目標(biāo)等，與管理人員進行交流，同時對風(fēng)險性質(zhì)的大小達成共識，以便確定審計范圍和審計重點。另外，還需要收集經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的審計資料，明確審計項目的風(fēng)險情況，構(gòu)建年度審計計劃，同時交由審計委員會對其進行審批。

四、結(jié)束語

綜上所述，目前我國事業(yè)單位的財務(wù)工作量逐漸增多，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難度也逐漸加大，因此，對事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險研究十分重要。筆者結(jié)合實際，文中重點對事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險這一問題進行探討，并進一步闡述了事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的有關(guān)情況，同時提出了強化事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施。希望可以為相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)者提供幫助和指導(dǎo)。

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