濰坊市城市建設(shè)發(fā)展投資集團有限公司 龐安全

山東省委書記劉家義在2018年2月22日全面展開新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程動員大會上的講話中指出“信息化是現(xiàn)代管理的基礎(chǔ)，信息化的關(guān)鍵是數(shù)字化。信息化需要大數(shù)據(jù)、云計算，而大數(shù)據(jù)、云計算的前提是信息集成、數(shù)據(jù)共享、平臺統(tǒng)一、標(biāo)準一致”，集團統(tǒng)一財務(wù)管理信息系統(tǒng)工作正是企業(yè)響應(yīng)新舊動能轉(zhuǎn)換要求的具體實踐。筆者以實施統(tǒng)一財務(wù)管理信息系統(tǒng)(金蝶EAS)項目的實踐經(jīng)驗，試從項目實施的目標(biāo)、必要條件和注意事項等方面提出建議，供將要實施項目的企業(yè)和讀者參考。

1 集團公司統(tǒng)一財務(wù)管理信息系統(tǒng)的目標(biāo)

(1)統(tǒng)一會計核算平臺。項目完成后，所有成員單位在統(tǒng)一的會計核算模塊下進行賬務(wù)處理，集團層面在此平臺查詢成員單位的報表、憑證等各項財務(wù)信息，提高財務(wù)信息的匯總和傳遞效率。(2)統(tǒng)一會計核算標(biāo)準。各成員單位執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策、會計估計和財務(wù)核算要求等，確保集團內(nèi)的財務(wù)信息披露一致；同時在系統(tǒng)中設(shè)置統(tǒng)一的會計科目和會計報表模板，加強集團公司會計核算標(biāo)準化、規(guī)范化。(3)加強財務(wù)集中管控。財務(wù)集中管控是集團企業(yè)財務(wù)管理的趨勢，財務(wù)管控過渡分散會造成人力、資金、資產(chǎn)等各種資源的浪費，增加企業(yè)整體的運營成本。集團統(tǒng)一財務(wù)管理信息系統(tǒng)可以整合成員單位資源，降低企業(yè)成本，保證財務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。(4)實時監(jiān)控下屬企業(yè)資金，實現(xiàn)資金集中管理。通過對銀行賬戶及資金計劃的監(jiān)控，全過程監(jiān)督和管理總部及下屬企業(yè)的資金支出，杜絕不合理支出；實時監(jiān)控下屬企業(yè)的資金余額，有計劃的調(diào)配富余資金，提高資金利用效率，降低融資成本。

2 集團公司統(tǒng)一財務(wù)管理信息系統(tǒng)的必要條件

(1)集團高層領(lǐng)導(dǎo)的重視。統(tǒng)一財務(wù)管理信息系統(tǒng)工作涉及到企業(yè)的方方面面、上上下下，需要各部門、各成員單位的配合，隨著信息化建設(shè)的深入和延展，會逐步加快財務(wù)集中管控、資金集中管理的進程，有可能在成員單位中產(chǎn)生無形的阻力。所以，項目實施首先要取得集團高層領(lǐng)導(dǎo)(尤其是“一把手”)的大力支持，才能保證快速、有效的調(diào)動集團內(nèi)部各種資源，使項目得以順利實施。(2)財務(wù)人員的理解。由于項目實施前各成員單位使用的財務(wù)管理系統(tǒng)各不相同，財務(wù)人員已經(jīng)適應(yīng)了單體企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)(可能已經(jīng)得心應(yīng)手)，而對即將實施的集團化財務(wù)管理系統(tǒng)尚不了解，可能產(chǎn)生抵觸情緒，需要項目實施者做好項目宣傳和吹風(fēng)動員工作，同時強調(diào)項目實施的必要性和重要意義，取得財務(wù)同仁的理解和支持。(3)成立項目小組。在集團各成員單位抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立項目小組，發(fā)揮團隊協(xié)作優(yōu)勢，各施所長，結(jié)合各自公司業(yè)務(wù)特點提出建設(shè)性意見。同時，小組成員還擔(dān)負著“聯(lián)絡(luò)員”的職責(zé)，便于各成員單位的資源調(diào)配和整體配合， 避免造成“各自為政”的分散局面和“閉門造車”的不利結(jié)果。(4)項目總體規(guī)劃。根據(jù)集團公司財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和成員單位業(yè)務(wù)特點，制定符合集團多層次、多業(yè)態(tài)、多組織架構(gòu)需求的整體解決方案。項目實施要立足于公司集團化戰(zhàn)略目標(biāo)，進行整體規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，同時結(jié)合實際工作，選擇相應(yīng)的信息系統(tǒng)模塊，分段實施，做到步步為營、有序推進。

3 項目實施過程中的注意事項

第一，制定編碼規(guī)則。項目實施中會有很多基礎(chǔ)資料的維護、數(shù)據(jù)模板的制作、組織架構(gòu)的設(shè)置等涉及編碼問題，隨著系統(tǒng)上線運行，集團整體財務(wù)數(shù)據(jù)量不斷增加、擴充，系統(tǒng)中的各種數(shù)據(jù)編碼會越來越多，如果沒有簡單、易懂、好辨識的統(tǒng)一編碼規(guī)則，就會使得數(shù)據(jù)雜亂無章、難以檢索。同時，某些編碼規(guī)則一經(jīng)設(shè)定將無法進行修改，只能求助軟件工程師通過后臺逐一調(diào)整。所以在著手實施之初，應(yīng)對系統(tǒng)的編碼規(guī)則進行統(tǒng)籌規(guī)劃，向細節(jié)要成效，避免后期調(diào)整影響系統(tǒng)使用。

第二，建立標(biāo)準科目庫。梳理成員單位會計科目，形成標(biāo)準會計科目庫，明確總部對科目的管控層級。會計科目盡量涵蓋集團各板塊業(yè)務(wù)，又不能過于明細致使總部層面調(diào)閱財務(wù)數(shù)據(jù)時顯示條目過多，從而降低工作效率。根據(jù)實際情況，本單位項目中會計科目控制末級為三級，成員單位無權(quán)在已有的標(biāo)準科目基礎(chǔ)上新增平行科目，但是可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要增加標(biāo)準會計科目的下級明細，以核算具體業(yè)務(wù)事項。這樣既滿足了總部層面的需求，也可以保證下屬企業(yè)對具體核算業(yè)務(wù)的詳細記錄。

第三，加強基礎(chǔ)資料管理。由于各成員單位原有單體企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)在維護物料、客戶、供應(yīng)商等基礎(chǔ)資料時不統(tǒng)一、不規(guī)范，可能導(dǎo)致集團總部整合物、客、商資料時產(chǎn)生重復(fù)數(shù)據(jù)，比如A成員單位在維護某客戶資料時使用其全稱，而B成員單位也維護了該客戶但使用的單位簡稱，就會導(dǎo)致集團層面對同一客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)反映不準確。所以，必須在系統(tǒng)中建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)資料庫，將整合梳理的準確數(shù)據(jù)導(dǎo)入系統(tǒng)，供成員單位選用。同時，基礎(chǔ)資料庫的日常維護工作由總部系統(tǒng)管理人員統(tǒng)一管理，避免多人操作造成資料重復(fù)數(shù)據(jù)混亂。

第四，合并抵消模板設(shè)計。報表合并是集團企業(yè)財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，合并抵消分錄模板則是集團化財務(wù)管理系統(tǒng)中生成合并工作底稿、編制合并報表的基礎(chǔ)。由于集團公司組織架構(gòu)復(fù)雜、合并層級多(本單位為五級)，需要結(jié)合集團成員單位間的持股比例、層級關(guān)系、系統(tǒng)參數(shù)等，經(jīng)過反復(fù)測試，形成一套適用于集團整體的抵消分錄模板。系統(tǒng)抵消模板一般分為三類：內(nèi)部往來抵消、內(nèi)部交易抵消和內(nèi)部權(quán)益抵消。前兩類通過內(nèi)部往來單位+輔助核算實現(xiàn)，較為簡單；內(nèi)部權(quán)益抵消涉及資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，略為復(fù)雜。以下是本單位系統(tǒng)中的權(quán)益抵消分錄模板(同一控制直接投資)，供讀者參考。

(1)確認應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤份額。

借：長期股權(quán)投資(取數(shù)：差額)；

貸：投資收益(取數(shù)：被投資公司凈利潤×母公司持股比例)。

(2)確認子公司分派的股利或凈利潤份額。

借：投資收益(取數(shù)：被投資公司分派的股利或凈利潤×母公司持股比例)；

貸：長期股權(quán)投資(取數(shù)：差額)。

(3)確認子公司年初未分配利潤。

借：長期股權(quán)投資(取數(shù)：差額)；

貸：年初未分配利潤(取數(shù)：被投資公司年初未分配利潤×母公司持股比例)。

(4)確認其他所有者權(quán)益變動調(diào)整。

借：長期股權(quán)投資(取數(shù)：差額)；

貸：資本公積(取數(shù)：(被投資公司資本公積期末數(shù)-年初數(shù))×母公司持股比例)。

(5)抵消長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益。

借：未分配利潤(取數(shù)：被投資公司未分配利潤)；

盈余公積(取數(shù)：被投資公司盈余公積)；

資本公積(取數(shù)：被投資公司資本公積)；

實收資本(或股本)(取數(shù)：被投資公司實收資本)；

貸：長期股權(quán)投資(取數(shù)：投資公司)；

少數(shù)股東權(quán)益(取數(shù)：被投資公司所有者權(quán)益合計×(1－母公司持股比例))。

(6)抵消投資收益與子公司利潤分配項目。

借：年初未分配利潤(取數(shù)：被投資公司年初未分配利潤)；

少數(shù)股東損益(取數(shù)：被投資公司凈利潤×(1－母公司持股比例))；

投資收益(取數(shù)：差額)；

貸：年末未分配利潤(取數(shù)：被投資公司年末未分配利潤)；

分配股利(取數(shù)：被投資公司分派的股利)；

提取的盈余公積(取數(shù)：被投資公司提取的盈余公積)。

第五，系統(tǒng)用戶權(quán)限分配。系統(tǒng)通過用戶角色實現(xiàn)不同的權(quán)限控制，通常設(shè)置系統(tǒng)管理員、財務(wù)主管、制單人、審核人等用戶角色，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要賦予用戶角色相應(yīng)的數(shù)據(jù)權(quán)限。角色的設(shè)置和權(quán)限分配要區(qū)分不相容崗位，同時著重加強數(shù)據(jù)審核、反過賬、反月結(jié)等功能權(quán)限的管控，對于可能會導(dǎo)致往期數(shù)據(jù)變動的功能權(quán)限，盡可能實行總部控制并由專人負責(zé)，避免數(shù)據(jù)改動導(dǎo)致財務(wù)信息披露失真。

4 結(jié)語

統(tǒng)一財務(wù)管理信息系統(tǒng)是集團化企業(yè)財務(wù)管理工作的必經(jīng)之路，良好的信息系統(tǒng)運行環(huán)境是提升財務(wù)管理水平、創(chuàng)造財務(wù)價值的有力保障。新常態(tài)下的會計人要順應(yīng)大數(shù)據(jù)新時代潮流，創(chuàng)新運用財務(wù)信息化手段，引領(lǐng)傳統(tǒng)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，為企業(yè)價值創(chuàng)造貢獻財務(wù)力量。