李思霖

摘 要：我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展水平不斷提升，對(duì)單位內(nèi)部控制工作也提出了更高的要求。因此，本文以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為視角，分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題。并提出了幾點(diǎn)行政單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施，以期為行政事業(yè)單位發(fā)展提供有效的啟迪。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理 ?行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制體系

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的推進(jìn)落實(shí)，對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展提出了明確的要求，也強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位中的重要作用。因此，針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制弊端，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為視角，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行適當(dāng)分析具有非常重要的意義。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)部控制制度問題

在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用過程中，由于缺乏科學(xué)的內(nèi)部資產(chǎn)管理制度、預(yù)算控制制度，導(dǎo)致“重錢輕物、重購(gòu)輕管”問題逐步嚴(yán)峻，增加了單位內(nèi)部資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。再加上行政事業(yè)單位內(nèi)缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度及崗位責(zé)任制度，導(dǎo)致其內(nèi)部出現(xiàn)嚴(yán)重的資金失衡。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境問題

從環(huán)境層面進(jìn)行分析，行政事業(yè)單位內(nèi)部不僅缺乏科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，而且缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。上述問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部職工及管理者內(nèi)部控制力度逐步下降，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理問題

由于缺乏嚴(yán)格的法律約束，現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理模塊存在嚴(yán)重公共權(quán)力濫用風(fēng)險(xiǎn)，如非法尋租等。對(duì)公共資源及經(jīng)濟(jì)資源配置造成了較大的損害。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施

（一）完善內(nèi)部控制制度

依據(jù)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)及運(yùn)行中存在的問題，行政事業(yè)單位管理者應(yīng)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建為階段主要工作目標(biāo)，在原有風(fēng)險(xiǎn)控制方式的基礎(chǔ)上，結(jié)合階段發(fā)展需求及戰(zhàn)略規(guī)劃，制定系統(tǒng)化內(nèi)部控制體系。

一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)成本控制原則。結(jié)合體系建設(shè)科學(xué)性、實(shí)用性要求，將成本控制理念融入內(nèi)部資產(chǎn)管理體系中。逐步完善預(yù)算控制制度，為本單位持續(xù)發(fā)展提供充足的支撐。

另一方面，行政事業(yè)單位可依據(jù)層次化原則，從本單位整體發(fā)展方面入手，綜合考慮管理流程、控制目標(biāo)等因素。針對(duì)每一控制對(duì)象，設(shè)置財(cái)務(wù)分層控制體系及崗位責(zé)任制度。隨后依據(jù)決策層→操作層→執(zhí)行層流程，進(jìn)行全方位監(jiān)控。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制管理的基礎(chǔ)。因此，行政事業(yè)單位管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的重視。一方面，行政事業(yè)單位可結(jié)合單位內(nèi)部職工工作能力，結(jié)合單位發(fā)展形勢(shì)，制定科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，逐步加強(qiáng)基層員工內(nèi)部控制意識(shí)。充分凸顯行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員引導(dǎo)性優(yōu)勢(shì)。

另一方面，針對(duì)內(nèi)部控制管理中“拍腦袋”、“一言堂”問題，行政事業(yè)單位管理者可制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，以內(nèi)部審計(jì)部門為管理要點(diǎn)。遵循我國(guó)收支兩條線管理方式及物品集中支付制度，對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部運(yùn)行問題進(jìn)行高效處理，保證審計(jì)單位專業(yè)水平與行政事業(yè)單位發(fā)展相符。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要組成因素，也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障。因此，為降低行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部控制管理弊端，單位管理者可以財(cái)務(wù)信息管理為要點(diǎn)，組織權(quán)威專家對(duì)現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行分析，以此為依據(jù)進(jìn)行《非營(yíng)利組織內(nèi)部控制指引》、《單位腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)則》制定，充分貫徹落實(shí)不相容崗位獨(dú)立管理理念。同時(shí)為預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)預(yù)算階段出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，行政事業(yè)單位可以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建的方式，協(xié)同開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)部控制管理。結(jié)合單位會(huì)計(jì)核算體系的同步開發(fā)，可保證單位預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

三、結(jié)束語

綜上所述，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，需要行政事業(yè)單位管理層、基礎(chǔ)層的共同參與。因此，針對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題，行政事業(yè)單位管理者應(yīng)協(xié)同基層員工，從制度、環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，逐步分析優(yōu)化，制定完善的內(nèi)部控制管理體系。保證行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展。

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