洪明蓮

2017年5月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》，要求自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。此公告的出臺，使增值稅發(fā)票在稅控系統(tǒng)中的信息具有可查性，通過納稅人識別號這個唯一身份進入“金稅三期”這個大數(shù)據(jù)庫，就可以在稅控系統(tǒng)中核實到對方單位發(fā)票信息的真實性，使醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)控制系統(tǒng)更優(yōu)化，更全面。

一、理清醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制模式的整體思路

（一）強化財務(wù)內(nèi)部控制的全方位管理。醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)控制是一項既基礎(chǔ)又重要的工作，這項工作既涉及到醫(yī)院的各項資金往來，又涉及到醫(yī)院財務(wù)賬務(wù)處理方面的內(nèi)容，所以說醫(yī)院財務(wù)審核工作的準確性直接關(guān)系到整個醫(yī)院財務(wù)管理的水平。醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部管理，主要通過制定各項規(guī)章制度，實現(xiàn)對經(jīng)費的嚴格控制，醫(yī)院的日常收支，人員工資薪酬的發(fā)放，記賬憑證的審核以及對外采購合同與付款的審核。在核算中，與財政有關(guān)系的收支要全部核算到零余額賬戶中。強化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的全方位管理，需要著重盯緊經(jīng)費的收支以及經(jīng)費的審批手續(xù)、預(yù)算的核定、物資請領(lǐng)及報廢手續(xù)等。每年要協(xié)同相關(guān)科室一起開展資產(chǎn)清查的工作，重點檢查各部門各類資產(chǎn)的存在情況，與資產(chǎn)賬進行核對，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

（二）采用多元化的財務(wù)審核。對財務(wù)的審核可分為兩方面：第一方面是財務(wù)的內(nèi)部審核，需要對財務(wù)內(nèi)部發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面核查，做到自查自糾，這是一項非?；A(chǔ)的自我監(jiān)督方式。第二方面是財務(wù)的外部審核，可以聘請有資質(zhì)，有經(jīng)驗的外部機構(gòu)，如會計師事務(wù)所等定期到醫(yī)院進行審核，及時給出指導(dǎo)意見，這樣可以使財務(wù)審核具備全面性、正確性和有效性。

（三）制定細則，明確依據(jù)。財務(wù)部門需要建立完善的財務(wù)管理制度，隨著社會的不斷發(fā)展，財務(wù)工作中也出現(xiàn)了新的問題和情況，對財務(wù)審核提出了新的要求，同時國家也在積極的出臺最新的財務(wù)政策，醫(yī)院為了適應(yīng)這些變化，也應(yīng)及時制定及調(diào)整財務(wù)內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的實際工作，建立一套符合自己部門的細則，為財務(wù)審核提供強有力的制度保障。

二、細化醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制審核工作的主體

1.原始憑證的審核：堅持由財務(wù)人員先審核、主管領(lǐng)導(dǎo)后審批的原則，即對本單位發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的原始憑證，均要先由財務(wù)人員進行初次審核，對于那些不符合規(guī)定的原始憑證，財務(wù)人員有權(quán)拒絕為其辦理；對于符合規(guī)定的原始憑證，經(jīng)財務(wù)人員審核無誤后，交由主管領(lǐng)導(dǎo)批示方可辦理。

2.記賬憑證的審核：為了及時有效地反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確地登記賬簿，必須及時對記賬憑證進行審核，主要包括：審核記賬憑證所附原始憑證是否齊全、會計分錄是否正確、張數(shù)是否相符、金額是否相等。

3.預(yù)算管理的審核：財務(wù)部門根據(jù)國家的相關(guān)政策，負責(zé)制定符合醫(yī)院發(fā)展的預(yù)算管理具體實施辦法，核查預(yù)算的實施方案并對各科室下達預(yù)算任務(wù)，當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時要監(jiān)督科室的預(yù)算執(zhí)行情況，審核該業(yè)務(wù)是否按照年初制定的預(yù)算標(biāo)準執(zhí)行。

4.財務(wù)報表的審核：財務(wù)報表審核是整個醫(yī)院財務(wù)的核心。通過從財務(wù)軟件中導(dǎo)出的相關(guān)數(shù)據(jù)進行填列，同時對報表的各項數(shù)據(jù)進行分析，可以反應(yīng)出醫(yī)院整體運作的具體情況。

三、建立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的雙重審核制度

為了提高財務(wù)審核的標(biāo)準和效率，目前公立醫(yī)院的財務(wù)核算一般都采用集中核算模式，即各項事務(wù)均由財務(wù)部統(tǒng)一管理，包括制定會計賬目、辦理資金結(jié)算、管理會計檔案、實施會計監(jiān)督等。

1.會計人員通過財務(wù)軟件錄入計算機的記賬憑證，只要輸入相應(yīng)的代碼，就會出現(xiàn)對應(yīng)的會計科目，這樣的工作雖然便捷，但久而久之會計人員只記得代碼，而忘記最基本的會計科目。

2.在制單時如果會計科目的借貸方向記錯，但只要借貸平衡，財務(wù)系統(tǒng)都認為是正確的。

3.在財務(wù)軟件中，只要制單人有制單的權(quán)限，他就可以在軟件中更改所有已經(jīng)生成的記賬憑證，這就給后續(xù)的財務(wù)工作帶來很大的隱患和不必要的麻煩。

因此，醫(yī)院的財務(wù)部有必要建立雙重審核制度，由第一審核人將予以報銷的發(fā)票在稅控系統(tǒng)中進行查詢，如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票造假，應(yīng)將該單位列入財務(wù)系統(tǒng)的黑名單中，不再與該單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，同時將記賬憑證進行審核簽字或蓋章，第二審核人將財務(wù)軟件里錄入的記賬憑證與打印的記賬憑證進行審核，同時還要檢查該筆預(yù)算的執(zhí)行情況并簽字或蓋章。建立雙重審核制度，審核各科目總賬與明細賬，是否與報銷內(nèi)容及預(yù)算一致，是否與各業(yè)務(wù)部門相對應(yīng)，使財務(wù)內(nèi)部控制制度更加嚴謹。

四、如何加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理

1.嚴格依據(jù)財務(wù)的規(guī)章制度開展工作，無論是對醫(yī)院目前的發(fā)展還是今后的變革，都離不開醫(yī)院完善的財務(wù)制度。制定相關(guān)的規(guī)章制度，并嚴格根據(jù)制度開展工作，不僅能約束財務(wù)人員，使他們提高工作的積極性，而且完善的醫(yī)院財務(wù)制度也是對財務(wù)人員的一種保護，當(dāng)辦事人員與財務(wù)人員在報銷問題上有不同意見時，醫(yī)院的財務(wù)制度就起到了重要的作用，這樣會給醫(yī)院整體運作帶來很大助力。

2.財務(wù)人員要時常根據(jù)國家財務(wù)政策的變化加強學(xué)習(xí)，加快自身的知識更新和儲備，提高自身的業(yè)務(wù)能力和溝通能力。而且要及時對工作中發(fā)現(xiàn)和存在的問題進行反思，歸納總結(jié)。

3.適當(dāng)?shù)脑黾右恍┆剟顧C制，可以效仿華為公司將財務(wù)人員分類，第一類：積極肯干，可以為醫(yī)院財務(wù)管理提出新的思路和想法，第二類：按部就班，能夠準時完成工作，第三類：拖沓懶散，必須到最后時限才能完成所有的工作。按類別劃分績效，可以提高財務(wù)人員的工作積極性，為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制也起到一個很好的促進作用。

新環(huán)境下的公立醫(yī)院發(fā)展更需要財務(wù)管理職能的不斷轉(zhuǎn)變，從過去的事后記賬正在逐步向事前預(yù)算、事中分析、績效考核分配、成本核算等職能轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理、合同管理和內(nèi)部控制逐漸成為醫(yī)院發(fā)展的重中之重。

現(xiàn)代醫(yī)院管理要求醫(yī)院財務(wù)人員不僅要具備熟練的、過硬的業(yè)務(wù)，還要具備敏銳的，前瞻性的眼光。財務(wù)人員只有不斷地更新自己的專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)水平，才能更好地滿足公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的管理要求。