宋玉 青島市市立醫(yī)院

引言：各公立醫(yī)院目前現(xiàn)有的財務(wù)管理水平和人員素質(zhì)整體表現(xiàn)欠佳，財務(wù)會計從業(yè)人員現(xiàn)有的專業(yè)化理論水平、認(rèn)識能力和應(yīng)用能力良莠不齊較為普遍，因此在現(xiàn)金和銀行存款的結(jié)算環(huán)節(jié)也存在著較大的風(fēng)險，現(xiàn)金和銀行存款的管理做為公立醫(yī)院資金管控的首要任務(wù)，是醫(yī)院對貨幣資金內(nèi)部控制管理的重要組成部分，因此保證公立醫(yī)院的貨幣資金結(jié)算安全，提高公立醫(yī)院的現(xiàn)金和銀行存款周轉(zhuǎn)率，防范財務(wù)風(fēng)險是公立醫(yī)院貨幣資金管理的重要內(nèi)容。

貨幣資金結(jié)算指在醫(yī)院經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。

一、公立醫(yī)院的庫存現(xiàn)金結(jié)算管理，應(yīng)當(dāng)按照國家事業(yè)單位有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金進(jìn)行核算，不允許坐支現(xiàn)金。例如我單位是一家公立醫(yī)院，自2003年成立之日起就應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金日記賬，當(dāng)日下班前應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，2003年5月28日，當(dāng)日收到現(xiàn)金58000元，按收到時的先后順序逐筆記入到現(xiàn)金賬中，支出現(xiàn)金32000元，按支付時的先后順序逐筆登記到現(xiàn)金賬中，最后結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額數(shù)。現(xiàn)金結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，日清月結(jié)。當(dāng)日收到現(xiàn)金應(yīng)該按照收款的先后順序登記現(xiàn)金存款日記賬，要逐筆登記。

當(dāng)日結(jié)賬后，出納人員如果發(fā)現(xiàn)賬款核對中有現(xiàn)金溢余或現(xiàn)金短缺，要做出處理。例如現(xiàn)金結(jié)算人員發(fā)現(xiàn)在當(dāng)日的現(xiàn)金賬款核對中有現(xiàn)金溢余100元，經(jīng)查明是業(yè)務(wù)人員差旅費報銷未付的原因?qū)е卢F(xiàn)金余額多出來100元，出納應(yīng)該做賬務(wù)處理，借記庫存現(xiàn)金100元，貸記其他應(yīng)付款100元。如果出納結(jié)算人員在現(xiàn)金核對賬款時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元，如果經(jīng)查明是由于出納個人原因?qū)е碌亩倘?0元的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目50元，貸記庫存現(xiàn)金50元；如果屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目50元，貸記庫存現(xiàn)金50元。本科目期末借方有余額，反映公立醫(yī)院庫存現(xiàn)金的實際數(shù)。月末做到賬賬相符，賬款相符，日清月結(jié)。

二、公立醫(yī)院的銀行存款結(jié)算管理：各公立醫(yī)院銀行存款核算的各種存款應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理，公立醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)實際工作需要選中一家銀行開立基本存款賬戶。例如，我單位是一家三甲公立醫(yī)院，成立于2003年，成立初期銀行開立基本結(jié)算賬戶為建設(shè)銀行，同時設(shè)置一級會計科目“銀行存款”日記賬，銀行存款二級科目為建設(shè)銀行山東路支行，當(dāng)日終了出納結(jié)算人員應(yīng)該結(jié)出銀行存款賬戶余額。同時按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。例如月末醫(yī)院銀行存款賬戶余額為180萬元人民幣，而銀行基本存款賬戶中的余額為200萬元人民幣，我們需要找出差出來的這20萬的余額是由哪幾筆業(yè)務(wù)組成的，這幾筆業(yè)務(wù)一定要分別分析出來是銀行已經(jīng)收到款20萬而醫(yī)院未及時做收入20萬元，還是醫(yī)院已經(jīng)付款20萬元而銀行未及時付款20萬，一定要找到這些筆差異的真正原因，同時根據(jù)我們找到的差異額逐筆登記編制銀行存款余額未達(dá)賬項調(diào)節(jié)表，附在銀行對賬單的后面。銀行存款科目期末有借方余額，反映公立醫(yī)院實際存放在銀行賬戶里的款項。

三、公立醫(yī)院的零余額賬戶用款額度主要核算實行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。例如：我單位是一家三甲公立醫(yī)院在財政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度人民幣100000元時，借記零余額賬戶用款額度100000元，貸記“財政補(bǔ)助收入”100000元。支用零余額賬戶用款額度人民幣50000元，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財政項目補(bǔ)助支出”等科目50000元，貸記零余額賬戶用款額度50000元；

四、公立醫(yī)院其他貨幣資金主要核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。例如：我單位是一家三甲公立醫(yī)院將一筆30000元的收入款項交存基本開戶銀行取得銀行匯票，按照取得的銀行匯票金額，借記其他貨幣資金30000元，貸記“銀行存款”30000元。使用銀行匯票發(fā)生支付20000元，借記“庫存物資”20000元等科目，貸記其他貨幣資金20000元。如有余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項10000元，借記“銀行存款”科目10000元，貸記其他貨幣資金10000元。

小結(jié)：隨著公立醫(yī)院建立健全科學(xué)合理的資金結(jié)算系統(tǒng)外，信息化、網(wǎng)絡(luò)化、人工智能化日趨重要，這是醫(yī)院精細(xì)化管理、動態(tài)管理、量化管理、遠(yuǎn)程管理的需要，公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金結(jié)算的管理，能夠?qū)崿F(xiàn)使用自動化財務(wù)軟件服務(wù)的醫(yī)院一定要嚴(yán)格按照貨幣資金的管理規(guī)定執(zhí)行，同時要求所有的財務(wù)人員必須做到日清月結(jié)，這項工作不僅關(guān)系到新醫(yī)改的成敗，同時也切實促進(jìn)公立醫(yī)院朝著醫(yī)改的良性方向健康發(fā)展。