一、企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的概念及相關(guān)理論

（一）企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的概念

庫存現(xiàn)金是指存放在財會部門，由出納人員經(jīng)管，企業(yè)持有并且能夠隨時用于日常經(jīng)營支付的現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金是企業(yè)內(nèi)流動性最強的資產(chǎn)，對于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營具有重要意義。

（二）企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)理論

企業(yè)庫存現(xiàn)金的賬務(wù)管理主要是庫存現(xiàn)金的賬務(wù)核對，最基礎(chǔ)的就是現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金收付款憑證進行核對，現(xiàn)金收付款憑證是現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)當(dāng)一致，核對這兩部分的基本內(nèi)容是:核對憑證編號，對記賬憑證和原始憑證進行檢查，檢查賬證金額是否相同，檢查借貸方向，如果在檢查過程中出現(xiàn)差錯要及時按照規(guī)定的方法更正。賬務(wù)管理的第二步是對現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金進行核對，在每天結(jié)賬之前對當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額和當(dāng)日庫存現(xiàn)金的實有數(shù)進行核對，一般庫存現(xiàn)金的實有數(shù)都是采取實地盤點法進行清點，按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進行核對，在核對無誤之后編制庫存現(xiàn)金盤點表。賬務(wù)管理還要對現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬進行核對，現(xiàn)金日記賬是逐筆登記收付憑證，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收付款憑證一起登記的，兩者的記賬依據(jù)一致，記錄的結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致，通過庫存現(xiàn)金的賬務(wù)管理做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。庫存現(xiàn)金的賬務(wù)管理除了對賬之外，還有憑證等項目的管理。

二、企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容

企業(yè)的庫存現(xiàn)金管理主要包括下面幾個內(nèi)容：

編制現(xiàn)金收支計劃，從而可以在短時間之內(nèi)確保企業(yè)沒有現(xiàn)金的需求。對日常的現(xiàn)金進行管理，可以加速企業(yè)的收賬能力，推遲付款能力。企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量可以通過特定的方法確定，如果企業(yè)的現(xiàn)金與理想的資金之間存在一定差距，可以采取融資貸款的形式解決。

加速收款和控制支出。為了提高現(xiàn)金的使用效率，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量加速收款，即在不影響未來銷售的情況下，盡可能地加快現(xiàn)金的收回；而在管理支出時，則與收款相反，應(yīng)盡量延緩現(xiàn)金支出的時間。

現(xiàn)金收支的綜合控制。應(yīng)盡量使企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出同步，這樣可以使企業(yè)的可使用現(xiàn)金余額趨于平穩(wěn)。企業(yè)應(yīng)實行內(nèi)部牽制制度，以減少差錯，堵塞漏洞。庫存現(xiàn)金的收支應(yīng)做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余額與實際金額相符。企業(yè)超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，應(yīng)存入銀行，由銀行統(tǒng)一管理。并且嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金的使用范圍。

三、企業(yè)庫存現(xiàn)金管理存在的問題及原因

（一）庫存現(xiàn)金管理粗放

隨著企業(yè)的迅速發(fā)展，客觀上增加了對現(xiàn)金用量的需求。一味強調(diào)和注重為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的寬松的外部環(huán)境，忽視必要的制約配套制度的執(zhí)行，特別是現(xiàn)金管理完全放松了。從目前企業(yè)的現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，一些企業(yè)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較多、制度不健全，現(xiàn)金結(jié)算很隨意，現(xiàn)金交易頻繁，現(xiàn)金結(jié)算數(shù)額巨大，對庫存現(xiàn)金的安全性造成很大風(fēng)險。

（二）企業(yè)庫存現(xiàn)金管理制度不完善

一個企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管制度應(yīng)當(dāng)包括嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度和庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制體系，直接關(guān)系到企業(yè)的財產(chǎn)是否安全。一些企業(yè)沒有建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)金支出審批權(quán)限和庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。有些存在坐支現(xiàn)金、“白條”抵庫、“小金庫”公款私存等現(xiàn)象，甚至?xí)r間長、數(shù)額大、筆數(shù)多，長期挪作他用。這些違法違紀(jì)行為，不僅搞亂企業(yè)正常的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，更嚴(yán)重的是“小金庫”還為各種違法亂紀(jì)活動提供了溫床，危害極大。而“白條”抵庫也給不法分子以可乘之機。給企業(yè)國有資產(chǎn)造成損失，嚴(yán)重干擾了國家正常的經(jīng)濟秩序。

（三）銀行和企業(yè)對庫存現(xiàn)金監(jiān)督管理不到位

銀行為保住客戶，不對大額提現(xiàn)進行審查和控制，服從他的需要，采取放任態(tài)度。認(rèn)為現(xiàn)金結(jié)算范圍擴大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀需要，這些認(rèn)識的偏差導(dǎo)致了銀行、企業(yè)對現(xiàn)金的監(jiān)督管理產(chǎn)生了松懈。企業(yè)間公開拆借現(xiàn)金，相互拖欠日趨嚴(yán)重，加上一些中小企業(yè)得不到及時的貸款支持，引發(fā)企業(yè)間高息拆借資金行為，從而逃避了銀行現(xiàn)金管理監(jiān)督。企業(yè)多頭開戶、多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，對于多出的部分不主動及時地送銀行繳存。企業(yè)內(nèi)部也沒有定期對庫存現(xiàn)金進行盤點和抽查，諸如此類的因素造成現(xiàn)金管理風(fēng)險。

（四）財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有待提高

財務(wù)部門一些人員崗位屬于基礎(chǔ)性崗位，有些企業(yè)會計人員自身業(yè)務(wù)水平低，職業(yè)道德差，崗位職責(zé)不清，在主管領(lǐng)導(dǎo)面前、職責(zé)與責(zé)任全忘記，完全“聽領(lǐng)導(dǎo)的話”讓干什么就干什么。財務(wù)部門更缺乏有效的現(xiàn)金管理制約監(jiān)督制度，現(xiàn)金管理完全被放松了，對現(xiàn)金的流出用途不清楚，不把關(guān)，給不法分子創(chuàng)造了機會，從而導(dǎo)致了庫存現(xiàn)金的流失。

四、企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的對策

（一）實施庫存現(xiàn)金精細(xì)化管理

企業(yè)應(yīng)強化日?，F(xiàn)金管理。在日常經(jīng)營當(dāng)中要對已經(jīng)收入的庫存現(xiàn)金采取日清月結(jié)。不能賬外設(shè)賬，不能將收入存入其他賬戶，更不能收取庫存現(xiàn)金之后不入賬。對超出庫存額度及時繳存入企業(yè)銀行賬戶。監(jiān)控不合理的資金流出企業(yè)，在資金流出企業(yè)時要看業(yè)務(wù)流程是否合情合理。確定的步驟首先要對支付申請進行嚴(yán)格審核，看是否有正當(dāng)理由；其次要對支付流程進行審核，檢查審批程序、權(quán)限，以及審批手續(xù)的完整性；最后對支付辦理業(yè)務(wù)進行審批，看辦理流程是否按審批意見和規(guī)定，出納人員有沒有及時登記現(xiàn)金日記賬。

要加強票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、儲存、使用、轉(zhuǎn)讓和背書的職責(zé)和程序，加強對支票簿登記專用設(shè)備的管理，防止空白票據(jù)丟失和被盜的風(fēng)險，建立票據(jù)使用登記檔案并且嚴(yán)格管理。

（二）制定完善的庫存現(xiàn)金管理制度

必須重視庫存現(xiàn)金的管理，遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，建立完善的現(xiàn)金管理制度。嚴(yán)格審批手續(xù)，一定做到使用、調(diào)度、監(jiān)管、稽查相分離。嚴(yán)格監(jiān)管現(xiàn)金用途，嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金限額在核定的限額內(nèi)，超出庫存限額的現(xiàn)金必須及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金；嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”、套取現(xiàn)金和用“白條抵庫”、大額支現(xiàn)等違法違紀(jì)行為。對因公出差等相關(guān)人員的借款，要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定支出，并按時催回。

（三）加強企業(yè)庫存現(xiàn)金監(jiān)督控制

監(jiān)督庫存現(xiàn)金完整性是建立庫存現(xiàn)金監(jiān)督控制體系的第一步，一個企業(yè)特定會計期間的庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是不是已按規(guī)定列入有關(guān)賬戶。首先，必須要監(jiān)控的就是發(fā)票和收據(jù)，利用發(fā)票和收據(jù)號碼的連續(xù)性來檢查收到的金額是否與發(fā)票收據(jù)的金額一致，以確保收到的所有庫存現(xiàn)金都入賬。在發(fā)票上，收據(jù)必須加強其登記和儲存管理。第二，要根據(jù)過去一定數(shù)量的業(yè)務(wù)規(guī)模，對庫存現(xiàn)金的完整性進行業(yè)務(wù)量控制。第三，定期檢查活期存款賬戶，定期核對賬戶余額，以確定資金是否及時到位。應(yīng)特別注意壞賬處理后的應(yīng)收賬款是否收回。第四，要控制銀行報表、銀行存款業(yè)務(wù)，主要由會計人員每月月底對銀行賬戶和銀行報表進行核對，并應(yīng)與銀行進行對賬。如果發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行結(jié)單之間的差額不一致，有必要盡快查明差額的原因，并編制銀行賬戶余額調(diào)整表。會計人員應(yīng)仔細(xì)檢查銀行存款的各項收支情況，澄清未達(dá)賬項的真實性，避免長期的銀行存款，防止賬戶回賬。最后，物料平衡的控制主要是基于生產(chǎn)和銷售過程中原材料的平衡，從而判斷庫存現(xiàn)金是否完整。

首先是對庫存現(xiàn)金情況進行實地盤點，應(yīng)該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，通過定期或不定期盤點庫存現(xiàn)金，加強會計人員的責(zé)任感，把庫存現(xiàn)金的管理落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支中的問題，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。

庫存現(xiàn)金合法性的控制指的是庫存現(xiàn)金支出合法性的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計部門是一種在企業(yè)經(jīng)營管理中合理、合法、有效的獨立評價機構(gòu)。從某種意義上說，它也可以被稱為對其他內(nèi)部控制的重新控制。

（四）提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

為保證庫存現(xiàn)金的安全和平穩(wěn)運行，必須提高出納人員的素質(zhì)和職業(yè)道德，要對從事出納工作的人員嚴(yán)格管理，出納崗位必須由正式工作人員負(fù)責(zé)，任用德才兼?zhèn)?，?zé)任心強、業(yè)務(wù)能力好的人員擔(dān)任。還應(yīng)對出納崗位定期換崗，以此起到相互監(jiān)督的作用。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)需要，還應(yīng)定期培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，增強和提高出納對各項規(guī)章制度的自覺性。讓他們逐步潛移默化，認(rèn)識到自己崗位的重要性與責(zé)任性。