趙希彬

摘要：本篇文章首先對內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行概述，從內(nèi)控環(huán)境有待完善、缺乏完善的內(nèi)控制度、沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險管控體系等多個方面，對母子公司內(nèi)部控制體系存在的常見問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出母子公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建路徑。

關(guān)鍵詞：母子公司;內(nèi)部控制體系;問題;構(gòu)建路徑

在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體系全面改革的背景下，這給我國企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)定發(fā)展提供了良好條件。集團(tuán)企業(yè)作為企業(yè)中規(guī)模較為龐大的企業(yè)，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著主要地位。但是在集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，也會面臨諸多考驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作中包含的內(nèi)容比較多，內(nèi)部控制又直接影響企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，是否可以將內(nèi)部控制自身作用充分發(fā)揮，直接決定著企業(yè)整體綜合競爭實(shí)力。集團(tuán)企業(yè)旗下設(shè)有諸多子公司，企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，應(yīng)該綜合思考母公司和子公司之間的關(guān)聯(lián)性，加大母公司和子公司內(nèi)部控制力度，才能引導(dǎo)集團(tuán)企業(yè)及母子公司的穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

內(nèi)部控制主要指，經(jīng)濟(jì)單位及各個組織機(jī)構(gòu)在開展經(jīng)濟(jì)活動過程中構(gòu)建的一種相互制約和影響的業(yè)務(wù)組織形式。同時也是企業(yè)董事會、管理層級及所有職工一同落實(shí)，旨在確保企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)的一種管理方式。換句話說，通過開展內(nèi)部控制管理工作，能夠有效提升企業(yè)運(yùn)營水平，確保企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動的合理性和合法性，保障企業(yè)財務(wù)信息真實(shí)性，引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利落實(shí)。內(nèi)部控制作為一個單位為了實(shí)現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)，確保資金安全性和完善性，保障財務(wù)信息精準(zhǔn)可靠，促進(jìn)運(yùn)營發(fā)展順利落實(shí)，保證運(yùn)營活動科學(xué)性和高效性而在單位內(nèi)部采取的一種自我調(diào)配、約束及規(guī)劃方式的總稱。結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以引導(dǎo)內(nèi)部控制工作順利開展，在提升企業(yè)整體管理水平的同時，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，對企業(yè)健康發(fā)展起到了重要意義。

二、母子公司內(nèi)部控制體系存在的常見問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待完善

針對企業(yè)集團(tuán)來說，不管對于母公司，還是針對子公司，其運(yùn)營管理的核心目標(biāo)在于確保資金應(yīng)用安全，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益。要想確保該項(xiàng)目標(biāo)的順利落實(shí)，內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。然而，結(jié)合當(dāng)前我國集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展情況來看，大部分集團(tuán)企業(yè)在成立之前，把工作重心放置在運(yùn)營規(guī)模擴(kuò)充及人才儲備等方面，而對于內(nèi)部控制管理工作的注重力度不高，進(jìn)而實(shí)際集團(tuán)企業(yè)無法利用合理的信息實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)分配情況及運(yùn)營效率等加以精準(zhǔn)評判。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，內(nèi)部控制環(huán)境中涉及了內(nèi)部控制體系建設(shè)、風(fēng)險評估及風(fēng)險因素識別等。但是，當(dāng)前我國大部分企業(yè)集團(tuán)母子公司在內(nèi)部控制環(huán)境營造上缺少完善性，內(nèi)部控制管理體系更為紙上談兵，形同虛設(shè)。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度

制度直接決定行為，為了能夠?qū)?nèi)部控制自身作用得到充分激發(fā)，就要全面建設(shè)內(nèi)部控制管理制度。然而，結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況來說，我國大部分集團(tuán)企業(yè)均結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建了對應(yīng)的管理制度，但是這些制度在諸多方面出現(xiàn)一些不足。部分領(lǐng)導(dǎo)層級工作人員即便從表面上相對較為注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，但是對制度中存在的各項(xiàng)問題沒有全面處理，對內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)定規(guī)范性和合理性漠不關(guān)心，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制度自身效力沒有得到充分激發(fā)，使得內(nèi)部控制問題出現(xiàn)。

（三）沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險管控體系

一些集團(tuán)企業(yè)缺少對內(nèi)部控制作用的了解，普遍把內(nèi)部控制當(dāng)作成本管理工作，是財務(wù)中需要處理的問題，沒有將其擴(kuò)充到內(nèi)部管理中，缺少內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)聯(lián)性的認(rèn)識。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面臨的市場競爭不斷加劇，風(fēng)險因素種類繁多，但是大部分集團(tuán)企業(yè)都不具備良好的風(fēng)險管理意識，沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理水平相對偏低，不能精準(zhǔn)的識別出企業(yè)潛在風(fēng)險，有可能給集團(tuán)企業(yè)今后發(fā)展帶來直接影響。

（四）監(jiān)督體系存在漏洞

內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮需要得到監(jiān)管體系的支持，尤其是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部對職工激勵體系的建設(shè);如果得不到監(jiān)管體系的支持，就有可能在集團(tuán)企業(yè)母子公司開展各項(xiàng)運(yùn)營項(xiàng)目時，面臨諸多風(fēng)險，遭受一定經(jīng)濟(jì)損失。情節(jié)嚴(yán)重者，還會導(dǎo)致運(yùn)營資產(chǎn)偏離集團(tuán)企業(yè)把控范疇。例如，某集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，為了能夠迎合時代發(fā)展需求，投資了科研項(xiàng)目，然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展及投資市場競爭的加劇，該企業(yè)沒有意識到監(jiān)督體系在其中發(fā)揮的作用，沒有構(gòu)建完善的監(jiān)管體系，缺少對投資項(xiàng)目的科學(xué)監(jiān)管和評估，使得企業(yè)面臨了嚴(yán)重的投資損失。

三、母子公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建路徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)? 提供內(nèi)控實(shí)施的保障

集團(tuán)母子公司為了將內(nèi)部控制自身作用進(jìn)行全面發(fā)揮，就要結(jié)合實(shí)際情況，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，給內(nèi)部控制工作順利實(shí)施提供保障。例如，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)文化建設(shè)，科學(xué)設(shè)定內(nèi)部職能管理部門。隨著時代的快速發(fā)展及企業(yè)運(yùn)營發(fā)展，企業(yè)在今后運(yùn)營發(fā)展過程中需要進(jìn)入到各個階段，這就需要對集團(tuán)企業(yè)組織框架、部門規(guī)劃、母子公司設(shè)置等方面提出嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。所以，各個集團(tuán)企業(yè)需要做到隨機(jī)應(yīng)變、與時俱進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)各個部門設(shè)定和運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，引導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作有序進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化母子公司的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

集團(tuán)母子公司在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，包含了企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動，其不但能夠?qū)崿F(xiàn)對主營業(yè)務(wù)的把控，同時還能對企業(yè)各個部門加以統(tǒng)一規(guī)劃和安排，促進(jìn)企業(yè)各個部門之間信息溝通及交流。所以，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，把體系當(dāng)作各項(xiàng)活動順利開展的依據(jù)。針對已經(jīng)構(gòu)建體系的企業(yè)，需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上加以優(yōu)化和改進(jìn)，將內(nèi)部控制管理體系作用進(jìn)行充分發(fā)揮。在執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作中，應(yīng)該避免在內(nèi)部控制體系建設(shè)執(zhí)行中存在執(zhí)行力度不強(qiáng)及職責(zé)意識淡薄等現(xiàn)象。

（三）建立母子公司風(fēng)險管控機(jī)制

集團(tuán)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，不但要確保資金安全，同時還要加強(qiáng)風(fēng)險管控。通過構(gòu)建完善的母子公司風(fēng)險管控體系，可以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險的防范和把控，降低風(fēng)險給企業(yè)運(yùn)營帶來的影響。在落實(shí)風(fēng)險管理工作時，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)運(yùn)營需求，設(shè)定專業(yè)的風(fēng)險預(yù)警體系，一旦風(fēng)險超出預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)將會自動發(fā)出預(yù)警信息，安排專業(yè)人員進(jìn)行管理和防范，避免不必要風(fēng)險出現(xiàn)。此外，母子公司還要加強(qiáng)預(yù)算管理，對各項(xiàng)資源進(jìn)行分配和把控，協(xié)調(diào)各項(xiàng)運(yùn)營活動，科學(xué)規(guī)劃職工職責(zé)，將其工作潛力充分激發(fā)。集團(tuán)企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，應(yīng)該注重預(yù)算編制和執(zhí)行考核作用。在預(yù)算編制過程中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，對收支項(xiàng)目加以細(xì)化，實(shí)現(xiàn)分類管理，確保預(yù)算不偏離實(shí)際。

（四）制定科學(xué)的監(jiān)督與考核辦法

針對企業(yè)來說，集團(tuán)母子公司在日常運(yùn)營管理過程中，對風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理等方面有著嚴(yán)格要求。內(nèi)部控制管理體系建設(shè)可以給企業(yè)運(yùn)營管理提供安全保障，并且還要建設(shè)科學(xué)的監(jiān)督和考核體系，從而確保集團(tuán)母子公司內(nèi)部控制工作順利執(zhí)行，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理實(shí)力。例如，集團(tuán)母公司可以構(gòu)建日常運(yùn)營監(jiān)管體系，培養(yǎng)職工良好的管理意識，根據(jù)運(yùn)營情況，落實(shí)監(jiān)管工作，及時找出存在問題和風(fēng)險，妥善處理應(yīng)對。在完成監(jiān)管工作時，企業(yè)可以根據(jù)工作情況，設(shè)定對應(yīng)的考核方式，并根據(jù)考核結(jié)果，給職工提供適當(dāng)激勵，以此調(diào)動職工工作積極性，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)母子公司工作效率提升。

四、結(jié)束語

總而言之，在集團(tuán)母子公司中，全面落實(shí)內(nèi)部控制工作，能夠給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平提升。在開展內(nèi)部控制管理工作時，為了將內(nèi)控作用充分發(fā)揮，需要科學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，加強(qiáng)風(fēng)險管理，做好內(nèi)部監(jiān)管工作，及時找出各種問題并處理，保證集團(tuán)母子公司運(yùn)營安全。

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