張菊芬

摘要：隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)所面臨的市場環(huán)境越來越復雜，并且競爭壓力越來越大。在這樣的背景下，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)若想更好地生存與發(fā)展，就需要注重增強自身的競爭力，而加強內(nèi)部控制的實施，是企業(yè)增強自身競爭力的一條有效途徑。因此，在經(jīng)營與發(fā)展的過程中企業(yè)應該全面地認識內(nèi)部控制的重要性，并對其引起足夠的重視，以此促進企業(yè)的進一步發(fā)展。筆者針對醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行了探究與分析，并提出了加強內(nèi)部控制的有效途徑，希望有助于企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

關鍵詞：醫(yī)藥商業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;問題;有效途徑

醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展與社會公民的健康以及生命安全具有著密不可分的關系，因此，醫(yī)藥行業(yè)自身承擔著一定的社會責任。在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中，必須運用科學的、有效的內(nèi)部控制手段，不斷地推動企業(yè)的發(fā)展。正因為醫(yī)藥行業(yè)承擔著重要的社會責任，所以我國政府對其十分的關注，并對其實施著嚴格的行業(yè)管理標準。內(nèi)部控制的實施是醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的必然趨勢，然而，企業(yè)在實際實施內(nèi)部控制的過程中依然存在著一些較為普遍性的問題，這些問題不僅影響著內(nèi)部控制實施的效果，同時還阻礙著內(nèi)部控制重要作用的發(fā)揮。因此，企業(yè)應該積極的采取措施解決這些問題，以此不斷改進和完善內(nèi)部控制，從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)管理層內(nèi)部控制中存在的問題

首先，部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的管理層缺乏對內(nèi)部控制的重視，企業(yè)中銷售工作人員的數(shù)量在整體工作人員數(shù)量中占有較大的比重，并且為了不斷地拓展市場，實現(xiàn)銷售目標等，大部分銷售工作人員經(jīng)常性出差。部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)管理層為了留住銷售業(yè)績較好的銷售工作人員，對其違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作行為，只要不影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，管理層往往都會采取視而不見的態(tài)度，從而大大降低了企業(yè)內(nèi)部控制的威嚴性和硬性指標的實施效果。

其次，缺乏優(yōu)質的專業(yè)人才儲備。隨著醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展，對人才的需求隨之不斷增加，并且對人才的要求也在不斷提高。要求其不僅需要具有專業(yè)的相關醫(yī)藥方面的知識體系，同時還需要對醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展以及政策變動情況十分的了解。然而，目前在我國人才市場上這類的人才還較為缺乏。再加之部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中過于重視經(jīng)濟效益的提高，而忽視了人才儲備，致使企業(yè)嚴重缺乏優(yōu)質的專業(yè)人才儲備。

最后，缺乏各部門職責的明確。醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)業(yè)務活動的開展往往涵蓋較多的部門，但是內(nèi)部控制程序中，部分部門的職責出現(xiàn)了交叉的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問題，就極容易造成相互推諉責任的不良后果。而造成這一后果的根本原因就在于企業(yè)缺乏對各個部門職責的充分明確。

（二）醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)營層內(nèi)部控制中存在的問題

首先，缺乏財務管理職能的充分發(fā)揮。醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在制定年度預算的過程中，通常是由財務部門提供預算樣表，由企業(yè)內(nèi)部各個部門共同參與進行制定，隨后再由財務部門進行整理與統(tǒng)計，并加強對其的深入分析，明確各個部門的預算限額，嚴格按照預算方案對各個部門實施嚴格的控制。然而，在實際的執(zhí)行過程中，受企業(yè)管理層對其的重視程度以及各工作人員對其的了解程度等因素的影響，財務管理的重要職責未能夠得以充分的發(fā)揮，從而致使出現(xiàn)預算的實際執(zhí)行超出預算方案，預算的執(zhí)行效果欠佳，進而影響內(nèi)部控制重要約束作用的有效發(fā)揮。

其次，缺乏嚴謹?shù)膽召~款管理。部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中過于重視銷售額的提升和行業(yè)市場份額的搶占，缺乏嚴謹?shù)膽召~款管理，這就極容易引發(fā)企業(yè)的壞賬風險。各醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)通常明確地規(guī)定了應收賬款回款期限和回款限額。然而，由于市場和客戶需求因素的影響，大部分企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中，通常會較為頻繁地變動銷售價格，并且缺乏對各個區(qū)域價格標準的統(tǒng)一。在產(chǎn)品銷售的過程中，通常會同意客戶提出的逾期回款要求，企業(yè)一旦接受，這就大大增加了企業(yè)的壞賬損失的可能性。

最后，缺乏內(nèi)部審計。按照相關規(guī)定的要求，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)應該在企業(yè)內(nèi)部設置獨立的審計部門，并做到專人專崗，對企業(yè)內(nèi)部控制的實施進行定期和不定期審核檢查相結合的內(nèi)部審計。然而，大多數(shù)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)業(yè)務活動自身具有著復雜性和多樣性的特點，這就加大了企業(yè)內(nèi)部控制工作的難度，同時內(nèi)部審計工作開展的難度也隨之加大。另外，受企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的數(shù)量、專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)的局限，很難實現(xiàn)不定期的內(nèi)部審計。正是這兩方面因素的影響，致使部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)缺乏內(nèi)部審計的有效實施。

二、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效途徑

（一）構建健全的內(nèi)部控制制度體系

構建健全的內(nèi)部控制制度體系是醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要基礎，所有的內(nèi)部控制工作的開展均需要在一定的制度標準范圍之內(nèi)，以此推動企業(yè)的制度化改革的進程。具體做法包括：第一，明確企業(yè)各項內(nèi)部控制工作的程序，并通過內(nèi)部控制制度對其加以詳細的規(guī)定與規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部所有的相關內(nèi)部控制工作均需要嚴格按照對應的程序更加規(guī)范的完成。第二，構建與醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)業(yè)務活動相關事項的授權、監(jiān)督、控制制度，以此確保企業(yè)每一項業(yè)務活動的開展均能夠得到全方位的監(jiān)督和管理。第三，結合企業(yè)的實際經(jīng)營與發(fā)展情況，對內(nèi)部控制工作進行合理的調(diào)整，并對其進行一定的創(chuàng)新，以此促使內(nèi)部控制更加貼合企業(yè)的實際情況，從而促使內(nèi)部控制的重要作用充分地發(fā)揮。第四，準確把握內(nèi)部控制工作的時機。在醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)不同的發(fā)展階段，即便是同樣的內(nèi)部控制手段，其獲得的內(nèi)部控制的效果也是大相徑庭的。在企業(yè)不斷的發(fā)展中應該準確地把握內(nèi)部控制工作的時機，以此有效地擴大內(nèi)部控制工作的效果，進而促進企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）注重提高風險防范意識

隨著醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下的飛速發(fā)展，企業(yè)所面臨的風險也隨之不斷地加大，其中主要包括：經(jīng)營風險、管理風險、市場風險、環(huán)境風險等。任何醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)都需要結合自身的實際經(jīng)營與發(fā)展狀況以及整體行業(yè)的實際發(fā)展情況構建與企業(yè)風險相符合的風險管理體系，并注重提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的風險防范意識，這也是內(nèi)部控制的一項基本要求。企業(yè)在實施風險管理的過程中，應該及時地收集來自企業(yè)內(nèi)外部的各種相關風險的信息，以此實現(xiàn)對風險的識別與評估，以此對風險可能給經(jīng)營和發(fā)展造成的損失進行合理的預測，并提出具有可能性的風險應對方案，對風險加以控制，從而確保醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加強財務管理

財務管理是醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要構建部分，財務管理工作的有效實施不僅對企業(yè)的經(jīng)濟效益具有著直接的影響，同時還影響著企業(yè)的政策經(jīng)營和發(fā)展。因此，企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，應該積極構建完善的財務管理制度體系，以此充分發(fā)揮財務管理的重要職能，并對財務管理體系進行不斷的完善。財務管理工作主要包括：成本控制、應收賬款管理、應付賬款管理等等。加強財務管理工作，可以為內(nèi)部控制的實施奠定良好的基礎。作為企業(yè)財務工作人員，在注重提高自身專業(yè)水平和素養(yǎng)的同時，還應該增強自身內(nèi)部控制實施的自覺性和主動性，做好自我檢查、自我制約，以此為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

三、結束語

綜上所述，對于醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)來說，若想在競爭十分激烈的市場環(huán)境下占據(jù)一定的優(yōu)勢，就需要對內(nèi)部控制工作引起高度的重視。積極主動地去解決企業(yè)內(nèi)部管理層和經(jīng)營層內(nèi)部控制中存在的問題，并構建完善的內(nèi)部控制制度體系，加強企業(yè)財務管理，同時注重提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的風險防范意識，以此確保內(nèi)部控制工作的順利實施，從而為企業(yè)的長遠發(fā)展提供一份重要的保障。

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