焦楊

摘要：隨著我國(guó)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸向更高層次邁進(jìn)，越來越多的企業(yè)將納稅籌劃的方式應(yīng)用到規(guī)劃管理之中，不斷深化了納稅籌劃的重要性。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，納稅規(guī)劃可以幫助企業(yè)提高整體經(jīng)濟(jì)收益，但是所有的技術(shù)都具有雙向作用，納稅規(guī)劃在擴(kuò)大利益空間的同時(shí)，給企業(yè)也帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，基于多企業(yè)納稅籌劃及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面問題，進(jìn)行如下內(nèi)容探討，旨在為相關(guān)企業(yè)提供參考幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);改善

現(xiàn)在許多的國(guó)家逐漸完善企業(yè)的各項(xiàng)制度以謀求更優(yōu)化的發(fā)展，納稅規(guī)劃是其中重點(diǎn)應(yīng)用技術(shù)內(nèi)容之一，當(dāng)前我國(guó)的納稅籌劃工作尚未成熟，工作的具體方案及實(shí)施存在一定的缺陷，在完全理解的基礎(chǔ)上展開各項(xiàng)工作內(nèi)容，以提升公司整體財(cái)務(wù)管理效能，推動(dòng)企業(yè)整體綜合實(shí)力提升，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)而深刻的意義。

一、納稅籌劃概念

納稅籌劃為法律框架下，以降低企業(yè)的稅負(fù)及繳納費(fèi)用為目的，合理的維護(hù)自身合法權(quán)益的行為。納稅籌劃在我國(guó)實(shí)施是時(shí)代發(fā)展的必然，通過納稅籌劃的實(shí)施，可以將企業(yè)的固有成本減少，從而提升企業(yè)的綜合收益，為企業(yè)當(dāng)前條件下的生產(chǎn)做好保障。企業(yè)的納稅籌劃可以在合法權(quán)益維護(hù)的基礎(chǔ)上將企業(yè)的壓力減輕，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益充分被保障，也使企業(yè)的納稅義務(wù)合理完成，實(shí)現(xiàn)了自身信譽(yù)的提升，促進(jìn)國(guó)家利益的提升[1]。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)管理中的問題受到較多的重視，企業(yè)中通過納稅籌劃完善納稅人的合法權(quán)益的同時(shí)，深化企業(yè)法律的意識(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)水平的完善，使企業(yè)能夠在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，對(duì)其中的疏漏問題進(jìn)行更正補(bǔ)充，促進(jìn)相關(guān)法律進(jìn)程的優(yōu)化完善，為國(guó)家整體資源的利用完善調(diào)配力度提供保證，形成高品質(zhì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保證財(cái)務(wù)收入的提升。在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入尚無(wú)合理規(guī)劃支持，企業(yè)在發(fā)展過程中有壓力的承載，因此納稅籌劃的整體進(jìn)程呈現(xiàn)出不確定的風(fēng)險(xiǎn)性。納稅管理的提升空間較大，問題的解決途徑無(wú)規(guī)范化模式參照，無(wú)嚴(yán)格行政處罰標(biāo)準(zhǔn)，部分企業(yè)無(wú)法理解納稅籌劃問題，導(dǎo)致納稅籌劃工作的實(shí)施過程受到影響[2]。

（一）納稅籌劃相關(guān)概念

現(xiàn)在很多企業(yè)以降低負(fù)稅支出為目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)于納稅的數(shù)額、是否繳稅等相關(guān)問題無(wú)明確認(rèn)識(shí)。實(shí)際上納稅籌劃與逃稅之間的本質(zhì)區(qū)分體現(xiàn)在納稅在法律科學(xué)的規(guī)范內(nèi)，進(jìn)行企業(yè)成本管理的優(yōu)化，合法進(jìn)行企業(yè)利益最大化安排，制定于未發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為之前。納稅籌劃與偷逃稅的最大區(qū)別在于前者受到法律保護(hù)，而后者則是一種違法的欺詐行為，在實(shí)施后需要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任。納稅籌劃是我國(guó)不斷深化的法律意識(shí)，而偷稅漏稅是我國(guó)嚴(yán)厲打擊的不法行徑內(nèi)容之一[3]。

（二）稅收籌劃與經(jīng)營(yíng)的關(guān)系認(rèn)識(shí)

許多企業(yè)對(duì)于稅收籌劃與經(jīng)營(yíng)的關(guān)系無(wú)明確認(rèn)識(shí)，一位兩者為獨(dú)立的環(huán)節(jié)內(nèi)容，僅需通過工作人員的賬目運(yùn)作，就可以完成降低繳稅數(shù)值降低，作為企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵性內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的重要作用不可忽視，為了防止納稅籌劃中錯(cuò)誤的出現(xiàn)，應(yīng)該通過合理的調(diào)節(jié)形式來完善利益關(guān)系，通過相關(guān)稅收方案政策對(duì)整體方向進(jìn)行把控。確保整體經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)業(yè)支持力量，為國(guó)家企業(yè)的發(fā)展做出引導(dǎo)[4]。

（三）籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

以當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收籌劃為參照可見，在施行稅收籌劃時(shí)，納稅人單純關(guān)注于納稅籌劃的減負(fù)輕稅作用，而忽視了其運(yùn)用實(shí)施中存在的風(fēng)險(xiǎn)，未能通過能動(dòng)改善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行避免。納稅人的經(jīng)濟(jì)及稅收都是動(dòng)態(tài)變化的，基于不同的環(huán)境及法律規(guī)律的變動(dòng)，整體形勢(shì)有不確定性。

（四）納稅籌劃的成本考量

所有的決策以及籌劃活動(dòng)都要成本納入考量，稅收籌劃盡管可以實(shí)現(xiàn)稅收利益的增長(zhǎng)，但其稅收減輕的結(jié)果需要與成本投入量對(duì)比，如果出現(xiàn)收益小于籌劃的成本投入，則這種籌劃是失敗的[5]。

（五）法律變動(dòng)形勢(shì)

稅收的法律變動(dòng)是國(guó)家及稅收者之間分配形勢(shì)的體現(xiàn)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于企業(yè)的安全基礎(chǔ)保證，隨著經(jīng)濟(jì)狀況的變動(dòng)不斷調(diào)整更正，不同的企業(yè)納稅籌劃有對(duì)應(yīng)的法律政策規(guī)范支持，同時(shí)需要對(duì)稅法的適用情況，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)面臨更多的挑戰(zhàn)與壓力，在如今的市場(chǎng)環(huán)境下，為獲得更好的發(fā)展、提升利益所得，應(yīng)該進(jìn)行納稅籌劃，納稅籌劃于我國(guó)企業(yè)未來發(fā)展意義重大[6]。

三、納稅籌劃改善措施

（一）認(rèn)清納稅籌劃意義

納稅籌劃時(shí)指以納稅人降低納稅負(fù)擔(dān)為目的在法律規(guī)范范圍內(nèi)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排，有著目的性及合理性的特點(diǎn)。企業(yè)在進(jìn)行工作統(tǒng)籌前應(yīng)該進(jìn)行籌劃工作的合理安排，為納稅籌劃的正確實(shí)施及認(rèn)識(shí)提供保證，為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低提供保證，完成資金時(shí)間價(jià)值的獲得，保證資金涉稅零風(fēng)險(xiǎn)性，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化呈現(xiàn)，為企業(yè)合法權(quán)益的維護(hù)提供保證。納稅籌劃的根本原因是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，在經(jīng)濟(jì)利益最大化追求下，將納稅人的稅負(fù)水平降至最低，從而保證整體稅收負(fù)擔(dān)的合理狀態(tài)。

（二）獲得資金的時(shí)間價(jià)值

資金的時(shí)間價(jià)值體現(xiàn)在通過一定的方式將資金的稅款間推延從而攫取其中時(shí)間價(jià)值，時(shí)間價(jià)值的獲得是納稅籌劃關(guān)鍵內(nèi)容之一。

（三）保證涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括多方面，包括由超額繳稅使自身收益過損導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及企業(yè)逃稅、漏稅導(dǎo)致的違法風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)納稅人本身心里也承受一定的壓力，這是心理風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是一種理想化的狀態(tài)，納稅人在進(jìn)行賬目申報(bào)時(shí)，保證良性風(fēng)險(xiǎn)狀況，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，從而達(dá)到一種完美狀態(tài)的呈現(xiàn)，這種完美狀態(tài)可以作為企業(yè)合理性的激勵(lì)目標(biāo)，通過清晰賬目申報(bào)及稅款及時(shí)繳納實(shí)現(xiàn)。

（四）明確各方納稅籌劃關(guān)系

企業(yè)中各方納稅統(tǒng)籌之間存在緊密的關(guān)系，對(duì)企業(yè)及經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系系統(tǒng)分析明確，基于地域、自身發(fā)展的差異化考量，從而制定不同形式的法律規(guī)范以及條款優(yōu)惠政策，完善企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，實(shí)現(xiàn)稅收政策及負(fù)稅狀況的調(diào)整，形成良好的促進(jìn)制約關(guān)系。納稅籌劃及財(cái)務(wù)管理間有密不可分的關(guān)聯(lián)，在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃方案的制定時(shí)，應(yīng)該對(duì)這一聯(lián)系系統(tǒng)明確，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行調(diào)整，納稅籌劃及財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系體現(xiàn)于：（1）納稅籌劃方案的設(shè)定應(yīng)該基于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，不能脫離企業(yè)的實(shí)際負(fù)稅考量，以企業(yè)的財(cái)務(wù)決策為前提，合理進(jìn)行納稅成本計(jì)劃。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，是納稅成功得以實(shí)現(xiàn)的保證，通過企業(yè)管理制度的規(guī)范、財(cái)務(wù)規(guī)則的制定，從而為會(huì)計(jì)行為提供規(guī)范準(zhǔn)則，為企業(yè)納稅籌劃的成功完成奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)完整。

（五）設(shè)定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本及核算程序

通過企業(yè)內(nèi)部的籌劃納稅形式的制定，完成風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和成本的控制，通過多種方案的設(shè)定完成預(yù)期規(guī)劃后將當(dāng)期成本核算出來形成控制的有效形式，通過稅務(wù)成本的運(yùn)用進(jìn)行科學(xué)的管理實(shí)施。企業(yè)各方領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)工作者、稅務(wù)工作人員及外部的中介籌劃部門可以對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行客觀形式探討，形成優(yōu)化的研討機(jī)制，從而對(duì)企業(yè)的整體內(nèi)容規(guī)劃分析，以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)制定更加完善的納稅籌劃形式，同時(shí)嚴(yán)格關(guān)注方案實(shí)施的結(jié)果，對(duì)稅務(wù)的整體決策完善發(fā)揮。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前隨著納稅籌劃制度在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，其科學(xué)性及完善形式逐漸被人們所關(guān)注，納稅規(guī)劃可以幫助企業(yè)提高整體經(jīng)濟(jì)收益，在擴(kuò)大利益空間的同時(shí)，給企業(yè)也帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，基于多企業(yè)納稅籌劃及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面問題，進(jìn)行如上內(nèi)容探討，希望可以為相關(guān)企業(yè)提供參考幫助。納稅籌劃能夠?yàn)楣編砀咚叫б娴耐瑫r(shí)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有在全面清晰了解的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌各方面內(nèi)容謀求企業(yè)的生存與發(fā)展，才能保證企業(yè)在嚴(yán)峻形勢(shì)下提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)向更高水平邁進(jìn)。

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