左麗娜

【摘要】 ?當(dāng)前，制約集團(tuán)企業(yè)發(fā)展最為關(guān)鍵的因素就是資金缺口以及資金管理不善。由于集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大、分支機(jī)構(gòu)較多，存在著較為嚴(yán)重的資金占用、截留與沉淀現(xiàn)象，導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的資金使用效率低下，不但影響了集團(tuán)企業(yè)的盈利能力，也為集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下了隱患?；诖?，文章針對(duì)集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)公司管理模式進(jìn)行探討，該模式能夠提升整個(gè)集團(tuán)的資金集中管理水平，進(jìn)而提升集團(tuán)的資源配置與運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】 ?集團(tuán)企業(yè);資金集中管理;財(cái)務(wù)公司模式

【中圖分類(lèi)號(hào)】 ?F233 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號(hào)】 ?1002-5812（2019）11-0104-03

如果將企業(yè)看作是一個(gè)生命體，那么資金就是維持這個(gè)生命體各項(xiàng)生理機(jī)能正常運(yùn)行的血液。對(duì)于現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)而言，前期的資金投入通常來(lái)說(shuō)非常巨大，資金使用項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)周期很長(zhǎng)，資金回收期相較一般企業(yè)來(lái)說(shuō)也要長(zhǎng)得多，如果沒(méi)能對(duì)資金進(jìn)行有效集中管理，很有可能會(huì)降低資金的使用效率，影響集團(tuán)企業(yè)后續(xù)的發(fā)展計(jì)劃。實(shí)際上，絕大部分集團(tuán)企業(yè)都是通過(guò)舉債來(lái)補(bǔ)足發(fā)展資金缺口的，資金管理水平勢(shì)必會(huì)影響其今后的償債與籌資能力。本文對(duì)集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建以財(cái)務(wù)公司為核心的資金集中管理模式進(jìn)行探討，該模式有助于集團(tuán)企業(yè)完善資金管理體系，提升資金使用效率。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司模式的實(shí)施流程

（一）健全財(cái)務(wù)公司的管理組織架構(gòu)

集團(tuán)企業(yè)要想提升資金集中管理效率，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理組織體系，健全管理組織架構(gòu)。

首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)公司的管理體系，并明確各基本組織結(jié)構(gòu)擁有的權(quán)限與承擔(dān)的職責(zé)，以保證資金集中管理效率。如果是剛剛組建的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司，首先應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司的基本功能，之后再根據(jù)財(cái)務(wù)公司運(yùn)行的具體情況完善相應(yīng)功能。

財(cái)務(wù)公司各部門(mén)的職能如下：（1）財(cái)務(wù)核算部的職能為：完成公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算工作;完善授信管理機(jī)制，準(zhǔn)確記錄資金流動(dòng)詳情;集中管理集團(tuán)總部與各分支機(jī)構(gòu)的資金收支業(yè)務(wù)。（2）結(jié)算管理部的職能為：與銀行結(jié)算集團(tuán)總部與分支機(jī)構(gòu)的資金收支項(xiàng)目;統(tǒng)一管理集團(tuán)企業(yè)所有分支機(jī)構(gòu)的銀行賬戶，任何分支機(jī)構(gòu)都不得私設(shè)賬戶，一旦發(fā)現(xiàn)私設(shè)賬戶不但要立即銷(xiāo)戶，還要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰。（3）計(jì)劃財(cái)務(wù)部的職能為：對(duì)資金進(jìn)行集中管理與調(diào)度;結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃編制全面預(yù)算管理方案并監(jiān)督資金的調(diào)撥與銀行結(jié)算過(guò)程。（4）籌資部的職能為：根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展需要編制融資計(jì)劃，維持集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)與債務(wù)的平衡性;與銀行保持良好的合作關(guān)系;根據(jù)同一賬戶的資金余額情況向集團(tuán)內(nèi)部資金不足的分支機(jī)構(gòu)提供貸款。（5）稽核監(jiān)督部的職能為：全面監(jiān)督與管理集團(tuán)企業(yè)在資金管理過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，集團(tuán)企業(yè)必須明確財(cái)務(wù)公司整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，并為所有運(yùn)作流程設(shè)定相應(yīng)的操作規(guī)范，從而保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠正常運(yùn)作。

最后，集團(tuán)企業(yè)還要選擇科學(xué)的項(xiàng)目管理方法，借此提升財(cái)務(wù)公司運(yùn)行的科學(xué)性與合理性，進(jìn)而提升企業(yè)的資金集中管理效率。

（二）集中管理集團(tuán)資金

集團(tuán)企業(yè)要想提升資源配置效率與資金使用效率，應(yīng)將資金集中起來(lái)管理，不但能夠有效集中集團(tuán)內(nèi)的閑散資金，還能以低于銀行的優(yōu)惠利率向資金不足的成員公司提供內(nèi)部貸款，加速集團(tuán)內(nèi)部資金流動(dòng)的效率。集團(tuán)企業(yè)要想有效地集中管理資金，必須規(guī)范財(cái)務(wù)公司的管理與操作流程，嚴(yán)格按照給定的規(guī)范操作各項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)，具體應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.集中銀行賬戶。集團(tuán)內(nèi)所有成員公司必須按照要求在指定銀行開(kāi)設(shè)資金專戶，并由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁成員公司私開(kāi)賬戶。如果在財(cái)務(wù)公司組建之前成員公司已經(jīng)開(kāi)設(shè)了銀行賬戶，則必須在限定的時(shí)間內(nèi)對(duì)這些賬戶進(jìn)行清理，成員公司可以結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)情況向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)需要保留的賬戶，其他所有賬戶都應(yīng)銷(xiāo)戶。成員公司所有資金收支項(xiàng)目都應(yīng)與財(cái)務(wù)公司進(jìn)行結(jié)算，再由財(cái)務(wù)公司與銀行進(jìn)行結(jié)算。

為了保證資金收支的獨(dú)立性，各成員公司的資金專戶可以分為收入專戶與支出專戶兩類(lèi)。財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一對(duì)各成員公司的資金收入賬戶進(jìn)行管理，任何成員公司在沒(méi)有獲得審批的情況下，都不能私自動(dòng)用該賬戶內(nèi)的余額。由于各成員公司有很多日常性的資金支出項(xiàng)目，為了方便其開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)公司可以為成員公司開(kāi)設(shè)一般結(jié)算賬戶，該賬戶內(nèi)的資金可以用于發(fā)放工資、繳納稅款等。如果當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束進(jìn)行結(jié)算時(shí)成員公司的一般結(jié)算賬戶仍有余額，且該余額超過(guò)了限定的標(biāo)準(zhǔn)，那么超額的部分就會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入資金收入歸集賬戶;第二日業(yè)務(wù)開(kāi)始之前，如果成員公司的一般結(jié)算賬戶余額低于限定的最低標(biāo)準(zhǔn)，則由資金收入歸集賬戶自動(dòng)劃撥尚缺的差額到該賬戶。

此外，財(cái)務(wù)公司應(yīng)完善資金內(nèi)部管理報(bào)告機(jī)制，各成員公司應(yīng)定期向財(cái)務(wù)公司提交資金管理報(bào)告，匯報(bào)過(guò)去與未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)資金的收支情況，從而幫助財(cái)務(wù)公司更加準(zhǔn)確地掌握集團(tuán)的資金狀況，防范可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.設(shè)置資金集中度。在歸集資金收支賬戶之后，財(cái)務(wù)公司可以依照自身的資金管理水平來(lái)設(shè)置資金集中度。對(duì)于剛剛組建的財(cái)務(wù)公司來(lái)說(shuō)，資金集中度最好控制在40%左右;隨著集團(tuán)企業(yè)資金集中管理水平的不斷提高，財(cái)務(wù)公司可以將資金集中度逐漸提高至70%，甚至更高。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司還應(yīng)做好資金集中管理績(jī)效考核工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)在當(dāng)前管理中存在的問(wèn)題。

3.集中籌資管理。絕大部分集團(tuán)企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了對(duì)貸款的集中管理，因?yàn)橐约瘓F(tuán)企業(yè)為單位與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行談判，企業(yè)可以獲得更大的主動(dòng)權(quán)。在組建財(cái)務(wù)公司之后，集團(tuán)企業(yè)只需將原來(lái)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)的工作交給財(cái)務(wù)公司即可。財(cái)務(wù)公司可以根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的資金需求情況統(tǒng)一安排籌資計(jì)劃，積極拓展籌資渠道，從而實(shí)現(xiàn)降低資金使用成本、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。

（三）建設(shè)硬件平臺(tái)

集團(tuán)企業(yè)要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的資金集中管理作用，必須強(qiáng)化各成員公司對(duì)資金集中管理的認(rèn)識(shí)，激發(fā)其主動(dòng)參與到資金集中管理體系中的積極性，因此需要構(gòu)建一個(gè)穩(wěn)定成熟的資金集中管理平臺(tái)。實(shí)際上，很多集團(tuán)企業(yè)都投入了大量的資源用于建設(shè)資金集中管理平臺(tái)，不但應(yīng)用了NC系統(tǒng)，還結(jié)合自身的情況對(duì)系統(tǒng)功能進(jìn)行了優(yōu)化，大大提升了系統(tǒng)的使用效率。在NC系統(tǒng)的幫助下，集團(tuán)總部能夠?qū)崟r(shí)了解各成員公司的資金收支情況，并對(duì)具體的資金流動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控。當(dāng)然，要想使財(cái)務(wù)公司充分發(fā)揮資金管理作用，只依靠現(xiàn)有的信息系統(tǒng)是不夠的，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷完善管理平臺(tái)功能，并開(kāi)通銀行結(jié)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，以保證業(yè)務(wù)操作的實(shí)時(shí)性與有效性。

1.資金集中管理平臺(tái)的主要功能模塊。結(jié)合財(cái)務(wù)公司的管理職能以及我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，本文認(rèn)為資金集中管理平臺(tái)主要應(yīng)包括以下功能模塊：企業(yè)賬務(wù)接口、資金結(jié)算系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、資金計(jì)劃控制系統(tǒng)、資金決策分析系統(tǒng)、外部銀行接口。

2.資金計(jì)劃控制系統(tǒng)。由于財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)企業(yè)的所有資金業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，因此，各成員公司必須按照財(cái)務(wù)公司的要求上報(bào)資金使用計(jì)劃，再由財(cái)務(wù)公司將其匯總為整個(gè)集團(tuán)的資金使用計(jì)劃。對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，資金使用計(jì)劃能夠保證資金流動(dòng)的穩(wěn)定性與持續(xù)性，降低資金使用成本，保證企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀態(tài)。資金計(jì)劃控制系統(tǒng)的主要功能是對(duì)資金計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理，各成員公司的資金計(jì)劃執(zhí)行情況不但直接影響著其自身的運(yùn)營(yíng)效率，也直接影響著整個(gè)集團(tuán)的資金使用效率。

3.資金分析與監(jiān)控系統(tǒng)。要想保證資金收支的平衡性與合理性，財(cái)務(wù)公司還應(yīng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資金流動(dòng)情況與銀行賬戶信息的同步性，從而為后續(xù)的資金分析與監(jiān)控提供支持。資金分析的著眼點(diǎn)主要有兩個(gè)，即貨幣資金結(jié)存量和貨幣資金周轉(zhuǎn)率，這兩個(gè)指標(biāo)都與集團(tuán)企業(yè)的資金支付與使用能力直接相關(guān)。至于資金監(jiān)控，主要是針對(duì)各成員公司進(jìn)行的。財(cái)務(wù)公司通過(guò)資金監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)成員公司當(dāng)前存在的資金管理問(wèn)題以及可能面對(duì)的資金風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為制定后續(xù)的資金管理決策提供支持。實(shí)際上，資金分析與監(jiān)控是相互依存的關(guān)系，如果沒(méi)有資金分析，那么資金監(jiān)控就無(wú)法順利進(jìn)行;同樣地，如果沒(méi)有資金監(jiān)控活動(dòng)，那么資金分析也就失去了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)公司建設(shè)的資金集中管理平臺(tái)能夠?qū)Ω鞒蓡T公司的原始資金流動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并通過(guò)對(duì)所得數(shù)據(jù)進(jìn)行分析找出成員公司乃至整個(gè)集團(tuán)企業(yè)可能面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為制定后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理方案提供指引。

4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是由風(fēng)險(xiǎn)控制衍生出來(lái)的一種控制手段。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，資金業(yè)務(wù)量非常大，而且涉及的資金金額也比較高，再加上外部市場(chǎng)環(huán)境總是處于不斷的變化之中，如果未能及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，很有可能令集團(tuán)企業(yè)的資金流發(fā)生不規(guī)則的波動(dòng)，從而影響集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。通常來(lái)講，資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下功能：（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。要想對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警的前提條件就是要預(yù)先識(shí)別出集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前使用較多的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法是分析法，也就是結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際分析可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，并根據(jù)這些因素的變化情況推測(cè)出集團(tuán)企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別只能識(shí)別出一般性的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于那些突發(fā)性的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法識(shí)別的。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。在識(shí)別出運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)之后，集團(tuán)企業(yè)還需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，不但要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)真正爆發(fā)的可能性，還要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)可能會(huì)造成的影響。評(píng)估的過(guò)程是一個(gè)非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪^(guò)程，需要引入相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型。（3）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性及其對(duì)集團(tuán)企業(yè)可能造成的影響之后，需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。當(dāng)前，一般的預(yù)警方式是根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力將風(fēng)險(xiǎn)分為不同的級(jí)別，評(píng)估值在哪個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別內(nèi)，系統(tǒng)就會(huì)給出相應(yīng)級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司組建的保障措施

（一）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境

財(cái)務(wù)公司是整個(gè)集團(tuán)的資金管理中心，肩負(fù)的責(zé)任十分重大，承擔(dān)的工作量很重，這些工作單靠財(cái)務(wù)公司的努力是無(wú)法完成的，離不開(kāi)集團(tuán)企業(yè)其他部門(mén)以及成員公司的配合與協(xié)作。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境，不但要強(qiáng)化各層管理者的資金集中管理意識(shí)，還要對(duì)基層員工進(jìn)行資金管理相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使其認(rèn)識(shí)到資金集中管理對(duì)集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的益處，從而在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)公司制定的資金管理規(guī)范，時(shí)刻將資金集中管理理念落到實(shí)處。在組建財(cái)務(wù)公司時(shí)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部各部門(mén)以及各成員公司之間的溝通與協(xié)調(diào)工作，從而為后續(xù)資金集中管理制度的執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。另外，集團(tuán)企業(yè)高管層應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，用實(shí)際行動(dòng)支持財(cái)務(wù)公司的各項(xiàng)工作，為員工樹(shù)立良好的榜樣。

（二）統(tǒng)一資金管理制度

工欲善其事必先利其器。財(cái)務(wù)公司要想集中管理資金必須統(tǒng)一資金管理制度，所有的資金業(yè)務(wù)都要嚴(yán)格按照制度操作，任何不規(guī)范的操作一經(jīng)發(fā)現(xiàn)立刻制止，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，以提升資金管理制度的權(quán)威性。當(dāng)前，很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司的資金管理制度都非常含糊，導(dǎo)致成員公司經(jīng)常為了自身利益最大化而鉆制度的空子，嚴(yán)重降低了集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理效率。

（三）選拔高素質(zhì)人才

雖然財(cái)務(wù)公司與一般的金融機(jī)構(gòu)不同，但其主要職能卻與金融機(jī)構(gòu)具有很高的相似性。財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)收效如何主要取決于：第一，是否建設(shè)了符合集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際的信息管理系統(tǒng);第二，工作人員的素質(zhì)是否達(dá)到了工作崗位的要求。實(shí)際上，財(cái)務(wù)公司的工作人員既需要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要具有一定的分析問(wèn)題與解決問(wèn)題的能力，只有這樣才能妥善處理工作中遇到的各種問(wèn)題，保證集團(tuán)企業(yè)資金使用的科學(xué)性與合理性。因此，財(cái)務(wù)公司應(yīng)選拔高素質(zhì)人才就任重要崗位，并做好一般工作人員的培訓(xùn)工作，以提升工作效率。

（四）建設(shè)資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生各種資金風(fēng)險(xiǎn)，要想保證資金的安全使用與管理效率，必須提升集團(tuán)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力。具體應(yīng)做好以下兩方面工作：全面分析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，并深入分析集團(tuán)企業(yè)外部金融環(huán)境中存在的消極因素。本文結(jié)合相關(guān)理論以及其他學(xué)者的研究成果，認(rèn)為財(cái)務(wù)公司可以按照以下方式建設(shè)資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，如表1、表2所示。

在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)之后，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司還需要分析導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在原因，從源頭上控制相關(guān)影響要素，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金的動(dòng)態(tài)控制。S

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