段炎冰

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)煙草企業(yè)的發(fā)展在新的市場(chǎng)環(huán)境需要通過(guò)自身體制的改革來(lái)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化。建立健全煙草企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有深刻的作用。本文通過(guò)對(duì)煙草企業(yè)現(xiàn)狀的分析，對(duì)現(xiàn)階段煙草企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)的重點(diǎn)做了的簡(jiǎn)要的探討。

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

中國(guó)煙草行業(yè)的發(fā)展需要在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，采取深化改革的辦法，提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。由于煙草行業(yè)國(guó)有獨(dú)資、壟斷經(jīng)營(yíng)的特性，現(xiàn)代管理辦法在煙草行業(yè)企業(yè)內(nèi)難以適應(yīng)。就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)煙草企業(yè)普遍內(nèi)部控制體系和管理辦法還存在一些問(wèn)題。因此，只有進(jìn)一步完善內(nèi)部控制在管理中的應(yīng)用才能為煙草企業(yè)在發(fā)展中適應(yīng)新的發(fā)展政策和市場(chǎng)環(huán)境，從根本上保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是建立在控制論基礎(chǔ)上的現(xiàn)代企業(yè)管理辦法。內(nèi)控制度指的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序管理的目的，確保企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展并保障企業(yè)資金的安全。企業(yè)出資人和管理者通過(guò)制定一系列相關(guān)的制度，為企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)提供管理上的依據(jù)。內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)的企業(yè)管理制度，它主要包括控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督管理三個(gè)重要方面。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的效率以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家相應(yīng)法律法規(guī)。

二、內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中的作用

（1）協(xié)調(diào)作用。一個(gè)企業(yè)是由各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和職能部門(mén)組成的有機(jī)整體，為了保證各個(gè)職能部門(mén)的活動(dòng)能有效的配合企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)，就需要進(jìn)行全面的協(xié)調(diào)。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化與整體協(xié)調(diào)的有效方法就是績(jī)效管理和預(yù)算管理，系統(tǒng)的績(jī)效管理體系和會(huì)計(jì)的預(yù)算管理體系可以充分利用信息的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)綜合協(xié)調(diào)煙草企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的子目標(biāo)和個(gè)別的活動(dòng)，制定相關(guān)的政策和程序，促使各部門(mén)的活動(dòng)都符合目標(biāo)控制的總體要求。

（2）制約作用。煙草企業(yè)是由各部分組成的有機(jī)整體，要想達(dá)到總體的有機(jī)協(xié)調(diào)，就必須采取有效的措施監(jiān)督督促各個(gè)部門(mén)按照既定的計(jì)劃方案進(jìn)行，必須及時(shí)的限制和制止阻礙總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的行為。不但包括已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤行為而采取的及時(shí)制止的措施，還包括采取的預(yù)防的措施達(dá)到限制的某些行為。所以，企業(yè)內(nèi)部控制中的控制措施是保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的各部門(mén)能夠嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是煙草企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制總體目標(biāo)的根本和前提。

（3）監(jiān)督和反饋?zhàn)饔?。?nèi)部控制能夠發(fā)揮作用主要是依賴會(huì)計(jì)信息的反饋和監(jiān)督來(lái)完成的。企業(yè)各項(xiàng)控制指標(biāo)的執(zhí)行狀況、預(yù)算的好壞必須通過(guò)及時(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息來(lái)反映，通過(guò)內(nèi)部控制的監(jiān)督和反饋，煙草企業(yè)不但能夠準(zhǔn)時(shí)的調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的行為，還能夠幫助企業(yè)的高層做出正確的決策而采取有效的措施，保證內(nèi)部控制總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）促進(jìn)和激勵(lì)作用。煙草企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須采用“約束加激勵(lì)”的控制模式，控制對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)說(shuō)是一種強(qiáng)制力，對(duì)于企業(yè)的員工來(lái)說(shuō)，控制是一種責(zé)任，也是一種機(jī)會(huì)。

（5）預(yù)防和糾正作用。企業(yè)的內(nèi)部控制可以分為兩類，一類是預(yù)防錯(cuò)誤的行為給企業(yè)造成很大的損失，另一類是及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正。內(nèi)部控制的預(yù)防和糾正作用是規(guī)范煙草企業(yè)向總目標(biāo)方向努力的重要措施。內(nèi)部控制的預(yù)防要有預(yù)見(jiàn)性，能夠及時(shí)找出容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方并及時(shí)糾正，使損失降到最低。

三、發(fā)揮內(nèi)部控制在煙草企業(yè)作用的對(duì)策

（1）建立健全內(nèi)部控制實(shí)施的組織體系。規(guī)章制度的建立和完善是保障內(nèi)部控制工作能否貫徹落實(shí)的依據(jù)所在，也是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)目標(biāo)，所以，開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，必須建立起一套合理、科學(xué)的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制制度的建立完善首先要堅(jiān)持五個(gè)原則，即：內(nèi)部牽制原則、成本效益原則、依法管理原則、制度延續(xù)性、穩(wěn)定性原則和全面控制原則。其次就是要把握好三個(gè)方法：制度的創(chuàng)新方法、價(jià)值觀的培養(yǎng)和優(yōu)化方法、自我約束的方法。再次就是建設(shè)好四項(xiàng)制度：內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、社會(huì)監(jiān)督制度、督查考核制度和內(nèi)部審計(jì)制度。

（2）健全內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范運(yùn)作程序。保障各項(xiàng)規(guī)章制度有效落實(shí)的根本保證就是健全企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，它也是規(guī)范內(nèi)部控制工作運(yùn)行程序的基礎(chǔ)。煙草企業(yè)的重要的方案、每項(xiàng)重要的資金、重大的決策在實(shí)施以前都要經(jīng)過(guò)相關(guān)的委員會(huì)討論、協(xié)商和確定，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策過(guò)程的公開(kāi)、透明、科學(xué)、合理、合法。

（3）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與企業(yè)文化的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)和員工的行動(dòng)指南和行動(dòng)規(guī)范，是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的環(huán)境保證。不同的企業(yè)文化就會(huì)產(chǎn)生出不同的企業(yè)內(nèi)部控制方法，就會(huì)付出高低不同的控制成本，取得成效不一樣的控制成果。所以，作為煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)要大力宣傳本企業(yè)的內(nèi)部控制理念，引領(lǐng)企業(yè)分步驟的建立起一種領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與、以控制為手段、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)文化，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，營(yíng)造出一種員工要內(nèi)部控制的氛圍，變“要我內(nèi)部控制”為“我要內(nèi)部控制”。可以說(shuō)，文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，是一個(gè)企業(yè)內(nèi)在發(fā)展的動(dòng)力。

四、結(jié)語(yǔ)

在進(jìn)行強(qiáng)化煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，為了使企業(yè)可以切實(shí)有效地發(fā)揮相應(yīng)作用，使內(nèi)部控制制度得到不斷的完善與發(fā)展。企業(yè)必須在一定的時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查與考核，進(jìn)行檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，真正做到依法辦事。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，使得內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位日益提高，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度逐漸成為多數(shù)企業(yè)的管理要求，企業(yè)通過(guò)不斷的實(shí)踐才能夠使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得以保障，同時(shí)不斷創(chuàng)造更多效益。

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