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        互聯(lián)網(wǎng)+背景下中小企業(yè)應(yīng)收賬款的創(chuàng)新管理

        2019-07-05 18:43:32顏利
        智富時(shí)代 2019年5期
        關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)中小企業(yè)內(nèi)部控制

        顏利

        【摘 要】作為中小企業(yè)的應(yīng)收賬款及其內(nèi)部控制,對(duì)一個(gè)企業(yè)的管理起著至關(guān)重要的作用。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代需要應(yīng)用新型方式來進(jìn)行應(yīng)收賬款管理工作,提高自身財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平。

        【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+;中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)

        應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分,關(guān)系企業(yè)的現(xiàn)金流量和再生產(chǎn)的資金需要,擁有完善的應(yīng)收賬款管理體制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大影響。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,許多中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,紛紛采用賒銷產(chǎn)品的促銷方式,使得企業(yè)應(yīng)收賬款不斷攀升,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。因此,在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)嚴(yán)加管理,同時(shí)企業(yè)應(yīng)不斷提高應(yīng)收賬款管理方法。

        一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因

        (一)企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)

        企業(yè)信用政策制訂不合理,日常控制不規(guī)范,追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。

        (二)企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)

        在現(xiàn)代社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下,企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,不但要在成本、價(jià)格上下功夫,而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是,某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),為了擴(kuò)銷,在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下,盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)只重視賬面的高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。

        (三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

        在某些實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)中,銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度上升,而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

        二、強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

        (一)制訂合理的信用政策

        所謂信用政策,是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括以下三方面。

        1.確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否,對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),一般采用比較分析法,分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。

        2.采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

        3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額,確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用情況變化的情況下,企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

        (二)加強(qiáng)內(nèi)部控制

        1.認(rèn)真作好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)收集有關(guān)客戶信用的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)??蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。通過對(duì)已獲資料進(jìn)行分析,取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。

        2.制訂合理的賒銷方針。企業(yè)應(yīng)制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如:①有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定,客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保,如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。②條件銷售。賒欠期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大,因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同,在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有,客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款,企業(yè)則有權(quán)收回商品,彌補(bǔ)部分損失。

        3.建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部等各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額,限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn),有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

        4.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理。企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理,如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

        5.建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí),制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金銓過程負(fù)責(zé)。可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款的回收。

        三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

        企業(yè)為防止債務(wù)人拖欠貨款,可采用以下措施:

        1、將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán),且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn),在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn),所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

        2、應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品,眾金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款,收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款,金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索,企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金,售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)??蛻暨€款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu),一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。這項(xiàng)業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。這在西方比較盛行。我國某些金融機(jī)構(gòu)可以對(duì)資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務(wù),有利市場(chǎng)分工和健康發(fā)展。

        3、進(jìn)行信用保險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失,保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金融限制在一定的范圍內(nèi),要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失,但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

        四、結(jié)語

        通過應(yīng)收帳款管理, 提高管理的質(zhì)量和效率,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使得企業(yè)的效益和價(jià)值有效實(shí)現(xiàn)。

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