李敬陽

摘?要：企業(yè)的內(nèi)部審計整改對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，雖然近些年企業(yè)內(nèi)部審計制度越來越完善，但是仍舊存在著一些問題，而且國家相關(guān)部門對于企業(yè)內(nèi)部審計整改工作也提出了相應(yīng)的規(guī)范和要求，那么在遵守國家相關(guān)政策的前提下，加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計整改工作的力度很有必要。主要就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計整改工作進(jìn)行了研究，希望能為審計領(lǐng)域的發(fā)展提供一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;審計整改;實踐研究

中圖分類號：F23?????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.17.048

審計業(yè)的發(fā)展離不開審計整改工作的進(jìn)行，審計整改主要是指根據(jù)相關(guān)部門指出的被審計單位在審計工作中存在的問題，被審計單位根據(jù)存在的問題進(jìn)行深入分析、適當(dāng)調(diào)整、積極改進(jìn)的過程。并且對于提升審計整改工作的效率，高效落實審計整改措施，優(yōu)化審計制度等，是對內(nèi)部審計工作人員的考驗，也是對企業(yè)經(jīng)營管理的重要考核和監(jiān)督，本文主要從以下幾個方面就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計整改工作進(jìn)行了討論研究，具體如下。

1?內(nèi)部審計整改的意義

（1）審計整改符合我國法律的相關(guān)規(guī)定，一方面利于國家對企業(yè)的監(jiān)督;另一方面促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

我國實行依法治國，依法治企，審計工作的落實，可以使國家了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況，可以實行有效監(jiān)督，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理中存在的問題提出意見，可以使企業(yè)及時對企業(yè)存在的問題進(jìn)行糾正、改進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)高效運(yùn)營、良性發(fā)展。

（2）內(nèi)部審計工作的開展離不開審計整改的實行。

內(nèi)部審計肩負(fù)著重要的責(zé)任，它需要內(nèi)部審計工作人員對本單位或所屬單位的經(jīng)營發(fā)展情況、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)、財務(wù)收支情況、企業(yè)收益情況、項目投資情況、企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行力度等進(jìn)行審計，根據(jù)審計過程中存在的問題提出合理有效的建議，并監(jiān)督落實整改工作的進(jìn)行，從而促進(jìn)內(nèi)部審計工作的有效開展，履行內(nèi)部審計的職責(zé)。

（3）審計監(jiān)督職能的落實離不開審計整改的支持。

現(xiàn)代企業(yè)的治理離不開內(nèi)部審計，可以說內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要基石，國際內(nèi)部審計師協(xié)會曾經(jīng)指出：“健全一個完善公司治理結(jié)構(gòu)的前提是建立有效的公司治理體系的協(xié)同關(guān)系，即董事會、經(jīng)理層、外部審計和內(nèi)部審計等”，可見內(nèi)部審計的重要性，在企業(yè)落實內(nèi)部審計工作過程中，可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展的問題或者可以根據(jù)現(xiàn)有的情況進(jìn)行優(yōu)化，這就起到了監(jiān)督預(yù)警作用，通過審計整改糾正問題，進(jìn)行風(fēng)險防范，改進(jìn)機(jī)制，落實審計監(jiān)督職責(zé)。

2?內(nèi)部審計整改的流程、方法

2.1?審計整改的工作流程

審計整改工作的進(jìn)行有著一定的流程，一般是由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將書面的審計報告以及意見等發(fā)給被審計單位，并要求被審計單位限期內(nèi)給出整改方案，在規(guī)定的時限內(nèi)完成審計整改工作。被審計單位接到審計報告之后，要根據(jù)被指出的問題，迅速組織相關(guān)人員進(jìn)行研究分析，明確整改措施，明確整改要求，明確整改時效，保證審計整改工作順利進(jìn)行。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要起到監(jiān)督作用，督促被審計單位的審計整改落實情況，對于整改力度不夠、整改方向錯誤的單位要及時進(jìn)行糾正。

2.2?審計整改的工作方法

被審計單位應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)給到的審計報告和意見進(jìn)行深度剖析，對于同類問題要認(rèn)真歸類，進(jìn)行研究，做到舉一反三，做好一系列的整改工作;對于難度較大，解決時間較慢的問題，可以制定完善的相關(guān)措施，分步驟循序漸進(jìn)的將整改措施落實;對于馬上采取政策就能夠更正或影響惡劣、違法亂紀(jì)的問題，需要快速的將整改意見落實，比如正在實施的違規(guī)操作要及時終止，對于缺少部分手續(xù)的審批要勒令限期內(nèi)補(bǔ)齊，還有財務(wù)收支不平衡的情況，要快速進(jìn)行處理;對于發(fā)現(xiàn)工作人員挪用資金的現(xiàn)象要積極進(jìn)行調(diào)，必要時報警，將挪用的資金追回。

3?目前內(nèi)部審計整改工作存在的問題

3.1?企業(yè)對審計整改工作的重視程度不夠

很多企業(yè)對于審計整改工作只是流于表面，沒有徹底的貫徹落實，對審計過程中存在的問題沒有進(jìn)行深度剖析，認(rèn)為過去的已經(jīng)不重要，不再對已產(chǎn)生的問題進(jìn)行糾正，做得更多的是應(yīng)付性的工作。大多數(shù)情況被審計單位在收到審計報告時，根據(jù)報告中的意見，通常會采用的措施是進(jìn)行制度的修訂，或者組織進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)并承諾今后會加強(qiáng)管理來進(jìn)行整改。這樣的整改力度較小，整改不夠徹底，沒有從根源上解決問題，所以整改的效果也會大打折扣，難以達(dá)到審計整改的主要目的。

3.2?整改工作變通應(yīng)用能力差，導(dǎo)致同類型問題反復(fù)出現(xiàn)

被審計單位面對內(nèi)部審計存在的問題，往往整改的是某一點，而不會去審視是否還有同類型問題存在，不會去想整改整個工作流程中存在的雷同問題，對于問題處理的整體性較差，不善于靈活運(yùn)用，不懂得變通，同類問題反復(fù)出現(xiàn)使整個整改工作效率降低。

3.3?審計成果運(yùn)用不到位

審計報告以及審計機(jī)構(gòu)的意見是內(nèi)部審計工作的產(chǎn)物，如果得到良好的運(yùn)用，對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義，但是目前很多企業(yè)存在審計成果應(yīng)用不到位的現(xiàn)象，被審計單位雖然根據(jù)審計以及制定了相關(guān)的措施，但是由于并未對意見進(jìn)行深度的分析，不能明確問題的根源所在，過多于強(qiáng)調(diào)客觀因素和市場環(huán)境的影響，從而造成制定的措施與反饋的意見不契合的問題。目前來看內(nèi)部審計工作中存在的很多問題大多與企業(yè)的經(jīng)營策略、發(fā)展規(guī)劃等有關(guān)系，所以不從根源上分析找到問題所在難以解決審計工作中存在的問題。內(nèi)部審計整改需要使整改措施與企業(yè)管理改善互相配合，對于反復(fù)出現(xiàn)的問題、具有代表性的問題、較難解決的問題等進(jìn)行有效分析，找到原因，制定適用于內(nèi)部審計的有效制度，推動審計工作的開展，促成審計成果的應(yīng)用，加強(qiáng)企業(yè)的管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計整改工作的措施

4.1?明確決策責(zé)任

企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要明確自身的責(zé)任，加強(qiáng)對被審計單位的監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，對并就問題給出合理建議，明確整改要求。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要下大氣力進(jìn)一步做實做深做細(xì)各項審計工作，既深入揭示其中的突出問題，促進(jìn)被審計單位依法經(jīng)營、規(guī)范經(jīng)營，又認(rèn)真運(yùn)用“三個區(qū)分開來”，全面辯證地看待審計發(fā)現(xiàn)的問題，客觀審慎作出評價和結(jié)論，做到事實清楚、定性準(zhǔn)確、建議合理、處理恰當(dāng)。

4.2?強(qiáng)化主體責(zé)任

被設(shè)計單位要承擔(dān)起審計整改的主要責(zé)任，加大對整改工作的重視程度，根據(jù)審計機(jī)構(gòu)的意見和建議，進(jìn)行細(xì)致、深入的分析，嚴(yán)格落實審計整改要求，對照審計發(fā)現(xiàn)問題列出詳細(xì)整改計劃，明確問題清單、時限清單和責(zé)任清單“三個清單”，全力抓好整改落實。對于比較復(fù)雜或歷史遺留問題要積極與相關(guān)同事進(jìn)行溝通，促進(jìn)整改工作的開展;對于會觸碰到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃的問題，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向和方針進(jìn)行制度的制定，在符合企業(yè)發(fā)展方向的前提下，積極落實整改措施。被審計單位可以將審計整改工作規(guī)劃到年度重要事項里，促進(jìn)整改措施的落實。

4.3?加強(qiáng)相關(guān)部門的監(jiān)督責(zé)任

（1）完善審計公開制度，可以將審計結(jié)果在單位內(nèi)部合理公開，發(fā)揮群眾監(jiān)督的力量，涉及國家、企業(yè)等秘密的內(nèi)容可以不公開。

（2）完善相關(guān)部門在審計整改、結(jié)果運(yùn)用中的責(zé)任：一是建立董事會領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)部審計委員會或者審計工作聯(lián)席會議，協(xié)調(diào)重大問題整改。二是明確相關(guān)部門責(zé)任。三是企業(yè)組織部門的責(zé)任，組織部門要將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為對單位領(lǐng)導(dǎo)人員綜合考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。四是相關(guān)職能部門對業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的問題應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，督促指導(dǎo)被審計單位整改到位。同時對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

（3）對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送相關(guān)職能部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格查處，絕不姑息。

（4）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要積極與國家黨政機(jī)關(guān)進(jìn)行配合，發(fā)揮共同監(jiān)督的效力，為內(nèi)部整改工作的落實提供堅實的保障。

4.4?建立審計考核機(jī)制

為提升被審計單位對審計整改的重視程度可以將企業(yè)內(nèi)部審計整改加入到企業(yè)考核當(dāng)中，根據(jù)被審計單位審計整改工作的完成情況進(jìn)行評分，主要考察的方面有整改措施回復(fù)的時效、整改措施的可行度、整改措施的落實情況等，優(yōu)秀單位可以獲得一定的獎勵，落后的部門要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。提升相關(guān)人員對審計整改工作的積極性和重視度。

5?結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計工作目前存在著諸多問題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計整改工作有利于企業(yè)的發(fā)展。主要需要從明確審計機(jī)構(gòu)責(zé)任、明確被審計單位的主體責(zé)任、加強(qiáng)對審計整改措施落實的監(jiān)督、建立審計整改考核機(jī)制等方面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計整改工作。企業(yè)各個部門之間要互相配合、及時溝通、統(tǒng)籌安排才可以確保企業(yè)的審計整改工作能夠順利進(jìn)行。

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