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        煤企強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理研究

        2019-07-01 07:16:38張鈺
        今日財(cái)富 2019年16期
        關(guān)鍵詞:收款壞賬賬款

        張鈺

        煤炭企業(yè)當(dāng)前所面臨的情況比較嚴(yán)峻,而且受產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和政策等方面的原因,其應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。作為煤企財(cái)務(wù)管理的重中之重,應(yīng)收賬款管理事關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)安全和健康運(yùn)行。本文主要闡述了煤企強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的重要性,然后提出了事前、事中、事后的管理策略,以期可以幫助煤企提高對(duì)資金的利用率,確保自身能夠獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

        煤企在經(jīng)歷了黃金階段之后,現(xiàn)在的處境不容樂觀,不僅面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),而且財(cái)務(wù)管理也遇到了很大的挑戰(zhàn),其中,應(yīng)收賬款就是不可避免的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。煤企涉及到建材、電力、鋼鐵等客戶居多,每個(gè)用戶需求量都很大,同時(shí)這些用戶遍布的地域范圍也很廣,這就為煤企應(yīng)收賬款管理工作提出了更高要求。鑒于此,煤企要采取科學(xué)的策略來應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn),這不僅是企業(yè)加速資金流轉(zhuǎn)的有效方式,而且也是確保煤企提高效益、實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的保障。

        一、加強(qiáng)煤企應(yīng)收賬款管理的意義

        所謂應(yīng)收賬款指的是企業(yè)提供商品、材料、服務(wù)等給采購(gòu)方,然后向其所收取的款項(xiàng)。煤企應(yīng)收賬款主要是因賒銷產(chǎn)生,這和當(dāng)下具體情況有很大關(guān)系,畢竟現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有所放緩,而且國(guó)家在政策上也引導(dǎo)煤企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),因此,賒銷成為其主要銷售方式,這樣雖然可以提高煤企的銷售額和競(jìng)爭(zhēng)力,也會(huì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看會(huì)為煤企穩(wěn)定運(yùn)行帶來隱患,煤企要不斷優(yōu)化應(yīng)收賬款管理工作,防止資金鏈斷裂,避免產(chǎn)生壞賬和死賬。本文主要從以下幾方面對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義進(jìn)行了分析。

        (一)有助于提高煤企市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

        煤企發(fā)展在很大程度上受到金融市場(chǎng)的影響,尤其是國(guó)內(nèi)存在很多小煤窯企業(yè),它們所面臨的競(jìng)爭(zhēng)更為激烈,要想站穩(wěn)腳跟,不但要制定科學(xué)合理的市場(chǎng)營(yíng)銷策略,而且也要和客戶搞好關(guān)系。應(yīng)收賬款之所以產(chǎn)生,就是因?yàn)槠髽I(yè)賒銷,因?yàn)榉N種關(guān)系,煤企把產(chǎn)品賒銷給客戶,客戶不必立即付款,而是隔一段時(shí)間再由煤企收款,這樣一來就會(huì)緩解客戶的資金壓力,同時(shí)也表現(xiàn)出了合作誠(chéng)意,加強(qiáng)這種關(guān)系的良性互動(dòng),做好風(fēng)險(xiǎn)管理,有助于提高煤企業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

        (二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有助于確保煤企資金鏈安全

        煤炭行業(yè)屬于資金密集型行業(yè),其良性發(fā)展的前提就是有足夠的現(xiàn)金流做支撐。加強(qiáng)完善煤企應(yīng)收賬款管理,既能夠?qū)Σ煌膽?yīng)收賬款的賬期進(jìn)行合理安排,防止其收不回,又能夠確保企業(yè)資金鏈安全,避免產(chǎn)生不必要的壞賬和死賬。

        (三)為煤企賒銷提供保障

        在當(dāng)前煤企不景氣的背景下,各行業(yè)對(duì)煤炭的需求量有所減少,而煤企的產(chǎn)量卻有增無減,煤企要想在有限的市場(chǎng)份額中分一杯羹,就必須要適當(dāng)采取賒銷的方式。而完善應(yīng)收賬款管理工作,可以使煤企財(cái)務(wù)和銷售部門對(duì)賒銷情況有個(gè)大體了解,以此制定更好的賒銷方案,確保賒銷策略更加科學(xué)合理,為煤企渡過難關(guān)奠定基礎(chǔ)。

        (四)促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

        煤炭作為我國(guó)的重要能源,很多行業(yè)都應(yīng)用廣泛,但是由于現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩,導(dǎo)致各行業(yè)都出現(xiàn)了現(xiàn)金流壓力,而煤企采取賒銷的方式可以維持和部分企業(yè)的合作關(guān)系,減輕相關(guān)企業(yè)資金壓力。對(duì)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行完善,能夠很好的化解和客戶之間因?yàn)橘Y金壓力而出現(xiàn)問題,使雙方合作都能夠良性循環(huán),保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)能源的需求,進(jìn)而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

        二、煤企應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和具體表現(xiàn)

        (一)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果夸大其詞,致使煤企面臨潛在虧損

        根據(jù)國(guó)內(nèi)當(dāng)前的發(fā)展情況,煤企在有收入增加時(shí),會(huì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,這就會(huì)把賒銷所帶來的收入記到當(dāng)期收入中,但實(shí)際情況并非如此,其當(dāng)期利潤(rùn)看著是增加,但是并不能代表企業(yè)在該階段具體的現(xiàn)金收入,至于企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果,更不能真實(shí)反映出來。

        (二)增加煤企機(jī)會(huì)成本損失

        煤企應(yīng)收賬款多了,那么被占用的資金就越多,而這樣的資金失去了時(shí)間價(jià)值,由此使得大量資金沉淀,借款時(shí)間越長(zhǎng),那么利息費(fèi)用就越多。不僅如此,煤企各種各樣的開支也很大,在某種程度上會(huì)使企業(yè)部分資金失去盈利機(jī)會(huì),制約了煤企資金和其它資源的充分利用。

        (三)導(dǎo)致煤企資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題

        煤企賒銷其產(chǎn)品,就會(huì)導(dǎo)致收款有期限,一旦不能及時(shí)收回,就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)資金流動(dòng),如果是因?yàn)橘Y金短缺而產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)困難,那么就得不償失,從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看也是極為不利的。

        三、煤企強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理工作的策略

        (一)事前管理

        1.構(gòu)建客戶信用評(píng)價(jià)體系

        煤企在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷前,要深入調(diào)查其資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)能力、企業(yè)信譽(yù)、財(cái)務(wù)情況、往來業(yè)務(wù)記錄等,然后對(duì)客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定,構(gòu)建相應(yīng)的客戶等級(jí)檔案。如果合作的客戶有信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況良好、企業(yè)規(guī)模尚可、償還能力強(qiáng),那么可以賒銷。如果合作的客戶信譽(yù)尚可、財(cái)務(wù)情況一般、財(cái)務(wù)制度較規(guī)范、有資產(chǎn)做抵押,則可以適當(dāng)賒銷。如果合作的客戶上述條件都不好,則不予賒銷。客戶具體的信用等級(jí)評(píng)定要做到每年一次,如果情況特殊,要及時(shí)變更。

        2.完善應(yīng)收賬款內(nèi)控制度

        完善煤企內(nèi)控制度,構(gòu)建賒銷審批制度,從根本上做到防患于未然,堅(jiān)持誰審批、誰負(fù)責(zé)的原則,確保每一筆應(yīng)收賬款都有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人,便于后期追責(zé),同時(shí)也防止產(chǎn)生壞賬和死賬。不可否認(rèn)的是,煤企還是要適當(dāng)放權(quán),對(duì)不同級(jí)別的人員要給予審批金額權(quán)限,在權(quán)限內(nèi)辦事,超權(quán)限的要請(qǐng)示上一級(jí),以此類推。做到責(zé)任到人,相關(guān)工作人員要恪盡職守,嚴(yán)格各項(xiàng)考核制度,建立銷售責(zé)任制,做到獎(jiǎng)罰分明。

        3.建立大客戶合作戰(zhàn)略

        即煤企根據(jù)單個(gè)客戶對(duì)產(chǎn)品需求量大的特點(diǎn),做到有針對(duì)性的銷售,與之簽訂中期或長(zhǎng)期的煤炭供應(yīng)合同,給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠,比如產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量、運(yùn)輸、品種、賒銷、價(jià)格等。若條件允許,可以建立中長(zhǎng)期戰(zhàn)略投資關(guān)系,彼此相互投資,形成戰(zhàn)略合作伙伴。通過建立大客戶合作戰(zhàn)略,相應(yīng)的中小客戶供應(yīng)量就會(huì)減少,使得煤炭銷售戰(zhàn)線明顯縮短,降低了銷售費(fèi)用,避免壞賬和死賬的產(chǎn)生。

        (二)事中管理

        1.全程監(jiān)控應(yīng)收賬款

        第一,監(jiān)控賒銷過程。通常情況下,正常的銷售業(yè)務(wù)流程包括接受訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、供貨、運(yùn)輸、開票、記錄銷售情況、收款。監(jiān)控賒銷主要就是對(duì)接受訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售情況、收款進(jìn)行監(jiān)控??蛻粼谙聠螘r(shí)候,只有符合條件客戶的訂單才能被接受,銷售部要根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)來決定是否接受訂單,如果批準(zhǔn),信用管理部門會(huì)把銷售單和客戶的賒銷信用額度以及欠款進(jìn)行對(duì)比,同時(shí)調(diào)查新客戶的信用。構(gòu)建客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng),通過分析調(diào)查的客戶具體情況,信用部門決定是否對(duì)客戶賒銷進(jìn)行授權(quán),同時(shí)簽署具體的意見。在記錄銷售和收款時(shí),財(cái)務(wù)部門要把銷售額和收款數(shù)目反饋至信用管理部門,便于其更新客戶信息。

        第二,信用以及銷售部門都要跟蹤管理應(yīng)收賬款。只要對(duì)客戶賒銷,直至把客戶的銷售款項(xiàng)收上來,在此過程中都要跟蹤和監(jiān)督客戶,防止跑單和逾期的發(fā)生,確??蛻粽8犊?。具體到實(shí)際工作中,信用和銷售部門要做到相輔相成,通力合作,扮演好自己在跟蹤服務(wù)中的角色,履行好自己的職責(zé)。

        第三,建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理。財(cái)務(wù)要建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬,便于隨時(shí)查看企業(yè)內(nèi)部各部門、各客戶應(yīng)收賬款增減、發(fā)生、余額、變動(dòng)、賬齡等信息。同時(shí)定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡和回收情況進(jìn)行分析,制定賒銷客戶的收賬、賬齡、賒銷、銷售分析表,通過科學(xué)的分析方法來防止產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而確定賒銷政策合不合理。

        2.提高對(duì)應(yīng)收賬款的催收

        煤企的財(cái)務(wù)部門要定期把對(duì)賬單以及繳款通知郵寄給賒銷客戶,使其不要忘記回款,確保應(yīng)收賬款及時(shí)到賬。針對(duì)沒有超期的賒銷客戶,主要就是獲得對(duì)賬單,其是由供銷雙方以及財(cái)務(wù)經(jīng)辦人確認(rèn)并簽字蓋章,以此作為對(duì)賬憑證。對(duì)于超過期限的的賒銷客戶,要把對(duì)賬單和繳款通知一并發(fā)出,及時(shí)催收欠款,煤企相關(guān)部門人員要配合該工作順利完成。對(duì)于逾期未回清款的客戶,企業(yè)不但要派人催收,同時(shí)要降低其信用。對(duì)于短期不能還款的客戶,煤企要針對(duì)客戶情況制定還款計(jì)劃,并要求對(duì)方提供擔(dān)保,幫助客戶慢慢還清款項(xiàng)。對(duì)于重大逾期客戶,可以走法律途徑??紤]到煤炭行業(yè)的大客戶,比如電力、鋼鐵等行業(yè),它們的資金周轉(zhuǎn)以及經(jīng)濟(jì)情況在很大程度上取決于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策,因此,這些客戶的應(yīng)收賬款催收工作不僅要去電、去函,更要組織人員和客戶協(xié)商,坦誠(chéng)溝通,達(dá)成意見統(tǒng)一,并為客戶還款提供幫助。

        3.充分把內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮出來

        內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督從兩方面分析。第一,優(yōu)化監(jiān)控體系和內(nèi)控制度。第二,追蹤內(nèi)控制度落實(shí)情況,保證應(yīng)收賬款按時(shí)回收。審計(jì)應(yīng)收賬款,銷貨和收款是重點(diǎn),前者主要檢查銷售業(yè)務(wù)職責(zé)有無分離、審批授權(quán)是否正確、憑證和記錄是否完整和預(yù)先編號(hào)等。審計(jì)收款主要是檢測(cè)收款記錄是否合理,核對(duì)應(yīng)收賬款、向債務(wù)人函證、分析賬款賬齡等。

        (三)事后管理

        1.建立壞賬準(zhǔn)備金制度

        從客觀的角度分析,即使企業(yè)制定的信用政策再科學(xué)合理,但是具體到實(shí)際中,只要有商業(yè)行為,就難免會(huì)發(fā)生壞賬和死賬。所以,煤企要以穩(wěn)定為前提,先估計(jì)可能發(fā)生的壞賬,然后建立壞賬損失準(zhǔn)備金制度。

        2.完善壞賬損失內(nèi)部處理程序

        首先,企業(yè)相關(guān)部門對(duì)壞賬損失進(jìn)行取證,然后報(bào)告,闡述其產(chǎn)生的具體情況。其次,內(nèi)部審計(jì)部門追責(zé)并提出結(jié)案意見。再次,關(guān)于訴訟的損失,要由律師出具法律意見書。最后,財(cái)務(wù)審核完后,對(duì)壞賬提出處理意見,然后交由董事會(huì)審定。如果壞賬損失超過三年,則賬銷案存,剩余的則由其它部門繼續(xù)跟蹤落實(shí)。

        3.建立追責(zé)制度

        針對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不全,因而引發(fā)管理混亂的,再有就是惡意經(jīng)營(yíng)造成應(yīng)收賬款損失的,要根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)責(zé)任人追責(zé)。(作者單位:河南大有能源股份有限公司豫西煤炭分公司)

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