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        擬上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范中存在的問題及對策研究

        2019-07-01 07:16:38李育青
        今日財(cái)富 2019年16期
        關(guān)鍵詞:盤點(diǎn)財(cái)務(wù)人員規(guī)范

        李育青

        在現(xiàn)今社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景之下,擬上市公司面臨著許多機(jī)遇與挑戰(zhàn),公司的發(fā)展受到各種各樣因素的影響,其中財(cái)務(wù)問題首當(dāng)其沖,其作為公司進(jìn)行內(nèi)部管理的基石,嚴(yán)重影響著公司的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展,因此擬上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范工作十分必要。本文對擬上市公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范工作過程中存在的一系列問題進(jìn)行了分析探詢,并針對問題提出了相應(yīng)的對策。

        現(xiàn)今我國社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,擬上市公司的規(guī)模和數(shù)量都在不斷增加,已經(jīng)成為除上市公司以外的經(jīng)濟(jì)市場的中堅(jiān)力量,財(cái)務(wù)規(guī)范不僅僅是擬上市公司生產(chǎn)運(yùn)作的關(guān)鍵,更在擬上市公司的發(fā)展過程中起到了至關(guān)重要的作用。擬上市公司只有讓財(cái)務(wù)工作變得更為規(guī)范,才有可能上市成功并實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。

        一、擬上市公司實(shí)行財(cái)務(wù)規(guī)范的必要性

        我國社會經(jīng)濟(jì)正處于不斷發(fā)展的階段,越來越多的公司緊跟時代的步伐并抓住機(jī)遇成功上市,與此同時也有越來越多的擬上市公司出現(xiàn),他們已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)市場中的中流砥柱,對普通公司起到了較大的領(lǐng)導(dǎo)作用。同上市公司一樣,擬上市公司在發(fā)展的過程中也存在著許多問題,其中財(cái)務(wù)規(guī)范作為公司內(nèi)部管理工作的重中之重,擬上市公司必須引起高度重視。財(cái)務(wù)規(guī)范不僅直接影響著公司的生產(chǎn)經(jīng)營,還對公司的未來發(fā)展起著決定性的作用。擬上市公司只有做好財(cái)務(wù)規(guī)范工作,才能實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo),成功上市。

        二、擬上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范時存在的問題

        (一)財(cái)務(wù)管理的水平不足

        對于擬上市公司來說,財(cái)務(wù)規(guī)范顯得尤為重要,企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)規(guī)范工作加以重視。然而有相當(dāng)一部分?jǐn)M上市公司并沒有認(rèn)識到這一點(diǎn),沒有對自身的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的規(guī)范管理,財(cái)務(wù)管理的水平明顯不足。

        (二)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

        擬上市公司在經(jīng)營發(fā)展的過程中,會遇到市場風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等許多風(fēng)險(xiǎn),使得企業(yè)在發(fā)展上市的過程中面臨巨大的挑戰(zhàn)。目前大多數(shù)擬上市公司都沒有全面的了解這些風(fēng)險(xiǎn),缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

        (三)投資決策不夠科學(xué)

        科學(xué)的投資決策在擬上市公司的發(fā)展過程中十分重要,能夠保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與長遠(yuǎn)發(fā)展,但是現(xiàn)如今部分?jǐn)M上市公司由于市場經(jīng)驗(yàn)不足,經(jīng)常出現(xiàn)投資決策的失誤,因此目前擬上市公司急需解決投資決策的科學(xué)性的問題。

        (四)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理較弱,缺乏內(nèi)控制度

        擬上市公司在業(yè)務(wù)長期發(fā)展的過程中,其重心都在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營方面,對財(cái)務(wù)管理工作往往不夠重視,公司財(cái)務(wù)管理制度較為簡單,未建立貨幣資金內(nèi)部控制制度,財(cái)務(wù)人員未實(shí)行職責(zé)分離,缺乏有效的資金管理,資產(chǎn)管理不到位,財(cái)務(wù)信息失真、票據(jù)不合法,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告虛假。如何解決財(cái)務(wù)內(nèi)控問題是眾多擬上市公司在IPO沖關(guān)時面臨的主要問題。

        (五)對公司的經(jīng)營狀況缺乏全面認(rèn)知

        擬上市公司僅限于從相關(guān)部門的匯報(bào)了解自身經(jīng)營狀況,不能對公司的經(jīng)營狀況有全面的認(rèn)識和了解,并且公司可能會根據(jù)某些優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)部分利潤,從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

        (六)現(xiàn)金管理水平不足

        現(xiàn)金管理對于擬上市公司來說非常重要,因?yàn)楝F(xiàn)金是其能否償還正常債務(wù)的關(guān)鍵。然而多數(shù)擬上市公司還未正確認(rèn)識到現(xiàn)金管理的重要性,少數(shù)公司還未能在開展資金投資活動時采取有效手段,使現(xiàn)金的安全得到很好的保障。

        三、相應(yīng)對策

        (一)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

        擬上市公司要想提升財(cái)務(wù)規(guī)范水平,就必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制,建立健全的內(nèi)部控制制度與體系,并且在發(fā)展的各個階段都應(yīng)該重視內(nèi)控體系的構(gòu)建。除此之外,公司還需構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范內(nèi)控行為,從而使公司的內(nèi)控水平得到不斷的提升。與此同時,應(yīng)當(dāng)明確全體員工的職責(zé),促使員工加強(qiáng)內(nèi)部溝通,有效的溝通能夠在不可控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時及時發(fā)現(xiàn)、匯報(bào)與處理。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對內(nèi)部控制情況進(jìn)行全方位監(jiān)督的基本保障,更是決定內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵。所以,擬上市公司有必要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度,不僅能對公司的內(nèi)部控制活動起到監(jiān)督和評價(jià)的作用,還能提升財(cái)務(wù)規(guī)范水平。

        (二)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

        財(cái)務(wù)人員是擬上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范工作的關(guān)鍵,對于公司的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展有著至關(guān)重要的作用,財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低直接影響著財(cái)務(wù)規(guī)范的工作質(zhì)量,所以擬上市公司有必要采取相應(yīng)措施,使財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到有效提升。公司可以對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)與職業(yè)道德教育,不僅使財(cái)務(wù)人員能夠利用專業(yè)知識更好的完成相關(guān)工作,還能使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識到自身的崗位職責(zé),提高思想覺悟。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會背景下,財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對整個經(jīng)濟(jì)市場的運(yùn)行情況有一個全面的了解,從而幫助公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

        (三)做好資金風(fēng)險(xiǎn)的防控工作

        擬上市公司在整個發(fā)展的過程中會面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),公司自身應(yīng)當(dāng)樹立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,完善風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控是財(cái)務(wù)規(guī)范工作中的重點(diǎn),公司有必要在內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu),使之在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時,公司還可以建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),幫助公司有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和及時的應(yīng)對處理。公司要想很好的防控資金風(fēng)險(xiǎn),就有必要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,把風(fēng)險(xiǎn)管理的效果與管理層人員的績效結(jié)合在一起,對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督、評估與把控。

        (四)優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算

        擬上市公司應(yīng)當(dāng)優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)程序,才能更好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。首先,擬上市公司應(yīng)該對財(cái)務(wù)預(yù)算流程的編制進(jìn)行細(xì)化,并將要求歸集成冊,以便在后續(xù)的工作中查看與參考。其次,應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的監(jiān)督體系,對公司的每一個項(xiàng)目進(jìn)行全方位的監(jiān)督與控制。最后,擬上市公司應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)算考核的安全性與公正性,從而在本質(zhì)上規(guī)范公司財(cái)務(wù)。

        (五)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

        對于擬上市公司的財(cái)務(wù)規(guī)范工作來說,財(cái)務(wù)管理制度有著重要的引導(dǎo)作用,所以擬上市公司有必要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度,其中建立完善的財(cái)務(wù)信息披露制度很好的體現(xiàn)了這一要求。披露財(cái)務(wù)信息,可以提升擬上市公司生產(chǎn)經(jīng)營的透明度,保證公司與投資方的信息一致和有效對接,與此同時還可以幫助公司樹立良好的形象,從而提升社會大眾對公司的認(rèn)可度。除此之外,擬上市公司還可以設(shè)立完善的問責(zé)制度,細(xì)化財(cái)務(wù)規(guī)范的責(zé)任,保證出現(xiàn)問題時能夠找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé),督促員工改進(jìn)不足,提升財(cái)務(wù)管理水平。

        四、對擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的幾點(diǎn)建議

        擬上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范最重要的就是做好公司內(nèi)部控制。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對發(fā)行人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了明確規(guī)定。擬上市公司應(yīng)按照相關(guān)要求,建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

        (一)貨幣資金循環(huán)控制

        擬上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度,公司財(cái)務(wù)應(yīng)實(shí)行職責(zé)分離。應(yīng)完善并嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度,具體包括但不限于:

        1.制定并執(zhí)行貨幣資金收付審批制度,完善審批流程;

        2.依照《現(xiàn)金管理暫行條例》,結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況,規(guī)范現(xiàn)金使用范圍,合理管理和使用現(xiàn)金,消除“白條抵庫”、“坐支”等現(xiàn)象,清晰劃分企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個人財(cái)產(chǎn);

        3.日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元,超額部分必須及時存入銀行;

        4.資金的收支,需要取得真實(shí)的原始憑證,杜絕偽造原始單據(jù)的行為;

        5.企業(yè)應(yīng)合理規(guī)定出納職能及權(quán)限,出納對資金的收付做流水記錄或備忘錄,盡可能應(yīng)能到日清月結(jié),及時登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬,并定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),出納不能同時兼任記賬等不相容崗位。

        (二)成本費(fèi)用控制

        財(cái)務(wù)會計(jì)控制的重點(diǎn)是實(shí)行財(cái)務(wù)會計(jì)工作的統(tǒng)一管理,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度和財(cái)務(wù)會計(jì)操作規(guī)程,對財(cái)務(wù)收支等重大事項(xiàng)實(shí)行集體審議,確保財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法,嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬,嚴(yán)禁亂用會計(jì)科目,嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會計(jì)信息。

        (三)固定資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)循環(huán)控制

        建立完善的固定資產(chǎn)管理制度。包括但不限于:

        1.明確固定資產(chǎn)定義及分類。

        2.建立完善的固定資產(chǎn)臺賬,財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)臺賬與資產(chǎn)管理部門的固定資產(chǎn)臺賬、實(shí)物與賬面的應(yīng)相符。固定資產(chǎn)名稱、固定資產(chǎn)編碼、固定資產(chǎn)分類(應(yīng)按規(guī)定在內(nèi)的分類名稱)、數(shù)量、原值、折舊、存放位置、保管責(zé)任人、借出情況等情況應(yīng)記錄在臺賬,建立閑置使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)清單,并需要有序得到管理。

        3.落實(shí)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度及固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。公司應(yīng)進(jìn)行每年至少一次的固定資產(chǎn)盤點(diǎn),由實(shí)物管理部門牽頭,會同財(cái)務(wù)部門、行政部門進(jìn)行盤點(diǎn)、監(jiān)盤。盤點(diǎn)應(yīng)實(shí)物與賬目核對,盤點(diǎn)差異應(yīng)查出原因并處理,留存盤點(diǎn)記錄表及差異分析報(bào)告。盤點(diǎn)的目的不僅是對固定資產(chǎn)的存在性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查,也應(yīng)該關(guān)注固定資產(chǎn)的存放位置是否與記錄臺賬相符,檢查使用狀態(tài)和日常維護(hù),盤點(diǎn)不應(yīng)該流于形式。

        4.固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行標(biāo)簽管理。每一個固定資產(chǎn)獨(dú)立制定固定資產(chǎn)編碼,應(yīng)有效地粘貼在固定資產(chǎn)上。

        (四)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控

        擬上市公司應(yīng)建立規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程、健全的財(cái)務(wù)報(bào)告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度以及相互信息定期核對制度,防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。

        五、結(jié)語

        財(cái)務(wù)規(guī)范工作是擬上市公司內(nèi)部管理的關(guān)鍵,直接影響著公司的整體管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營狀況,對公司未來的發(fā)展也起著決定性的作用。雖然擬上市公司在財(cái)務(wù)規(guī)范工作中還存在許多的問題,但是只要積極施行相應(yīng)的對策,就能使公司的財(cái)務(wù)管理水平得到不斷提高,從而幫助公司成功上市,在資本市場獲利,并實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。(作者單位:廣東采聯(lián)采購科技有限公司)

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