宋陶林

【摘 要】高校部門預算編制是一項涉及面廣、技術性很強的工作，需要各級領導的重視與支持、政府的加大投入，還需要專家和財務工作者的不斷總結。文章從人員經(jīng)費預算、公用經(jīng)費預算、社保預算、負債預算等方面，闡述了完善高校部門預算編制的路徑。

【關鍵詞】部門預算;撥款;編制

【中圖分類號】G647.5 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）10-0254-02

2000年，中央本級率先在教育部、科技部等4個部門試編了部門預算。A省從2001年開始在省直8個部門中進行部門預算編制試點，教育是其中一個部門，也是一個大的部門。高校自試編部門預算以來，其間預算編制程序、內容、方法等都在逐步完善。目前，高校的部門預算編制水平有了很大的提高，編制的方法更趨科學，手段更為先進，內容更加準確。筆者通過多年部門預算編制的工作實踐，深刻體會到預算編制方法改革的有利性，同時也存在一些問題。本文對此進行分析和思考，供同行們參考。

1 部門預算實施的有利性

1.1 提高了預算編制的準確性

一是明確預算編制的指導思想、原則。預算編制堅持以人為本、理財為民，保工資、保民生、保運轉、保重點、保穩(wěn)定的指導思想。保什么、壓什么、做什么、不做什么，非常清楚。例如，基本支出保工資、保民生，公用支出保運轉、保穩(wěn)定，項目支出保重點。二是預算編制的依據(jù)較充分。省級財政給什么錢、給多少錢都要有依據(jù)。這些依據(jù)主要有省委、省政府、財政廳、人事廳、教育廳的相關政策、文件、制度規(guī)定，學校自籌經(jīng)費安排的支出要依據(jù)學校政策、制度和文件規(guī)定。三是預算編制方法較科學。財政安排支出從過去增量預算即“基數(shù)+發(fā)展”來確定改為零基預算，不考慮上年基數(shù)，實行有增有減，增減有理由，多少有依據(jù)，符合國家政策和學校實際情況。四是預算編制的程序完備。實行“三上三下”預算編制程序。在每個程序編制過程中，學校希望財政解決哪些經(jīng)費，解決多少，財政認賬多少，學校能及時了解財政供給政策。五是預算內容和項目具體細化。實行部門預算尤其是細化預算項目，改變了過去預算編制過程中粗放性、模糊性、估計性、隨意性的問題，使預算內容和項目清晰、明了，金額測算依據(jù)充分、數(shù)字準確。

1.2 提高了預算編制的透明度

一是定額透明，標準公開。定額公用經(jīng)費、學生助學金、醫(yī)療補助經(jīng)費、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等有具體定額標準和計算比例。例如，財政撥給高校公用經(jīng)費定額按在校學生人數(shù)供給，按大學類、本科類（含大專）、中專類（含職業(yè)學院）檔次分別確定，改變過去財政給錢不透明的做法。二是資金解決渠道透明。哪些支出由財政補助資金安排，哪些支出由預算外資金和其他資金解決，在編制說明中予以明確，讓學校心中有數(shù)。

1.3 提高了預算編制的客觀性和公正性

由于實行軟件編報電腦程序控制，減少了人為因素對預算編制的干涉。預算基礎信息表審核準確無誤后，預算編報建議數(shù)，許多財政補助經(jīng)費安排支出的數(shù)據(jù)都由電腦通過預算編報軟件系統(tǒng)自動生成。例如，人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出。數(shù)據(jù)的下發(fā)和上報通過編報軟件生成，不僅減少了人為的因素，而且提高了公正性與效率，保證了財政供給預算數(shù)據(jù)的客觀性。

1.4 提高了預算執(zhí)行的可比性

所有的經(jīng)費都在“一本預算”里?；局С鲱A算、項目支出預算、社會保障預算、自籌基建預算等都放在部門預算里，財政資金、預算外資金、其他資金等都體現(xiàn)在部門預算里，預算情況一清二楚。

2 預算編制和執(zhí)行存在的問題

2.1 高校學生培養(yǎng)成本與財政分擔比例的問題

物價部門與教育主管部門按國家有關規(guī)定核定高校學生收費標準，一般不超過培養(yǎng)成本的25%，部分培養(yǎng)成本較高專業(yè)可上浮10%。目前，A省高校本、?？茖W費占學生培養(yǎng)成本的25%。也就是說學校負擔培養(yǎng)成本的1/4，另外3/4的成本由財政撥款負擔，但實際財政撥款只占學校經(jīng)費總額（撥款+學費收入）的50%，有的甚至不足50%。

2.2 公用經(jīng)費財政撥款的定額問題

首先是高校公用經(jīng)費定額標準普遍偏低;其次是公用經(jīng)費定額標準檔次劃分不合理，沒有考慮到學校規(guī)模和成本的關系。在確定財政撥款公用經(jīng)費定額標準的時候，一是沒有考慮學校辦學規(guī)模;二是沒有考慮不同類型院校辦學成本，因為財經(jīng)類、理工類、醫(yī)藥類、藝術類、綜合類、農林師范類等院校辦學成本不一樣;三是沒有考慮不同批次錄取院校定額系數(shù);四是不同層次的學生定額折算不合理?，F(xiàn)行撥款以本、?？粕鶖?shù)為1，碩士研究生按1∶2，博士研究生按1∶3折算。若本、?？粕媒?jīng)費撥款定額為每生每年500元，則碩士研究生每生每年只有1 000元，博士研究生每生每年只有1 500元。這樣下來，要么降低碩士研究生培養(yǎng)質量，要么大量擠占本、?？粕墓媒?jīng)費。

2.3 項目經(jīng)費配套的問題

一是項目支出預算雖然與基本支出預算一同下達，但在“二上”編制項目經(jīng)費預算的時候，學校并不知道財政安排多少項目，給多少錢，財務上不知留多少錢來配套。二是項目經(jīng)費配套資金來源。學校經(jīng)費總量有限，每一筆資金都有特定用途，對于項目經(jīng)費配套主要從學費收入中安排，但學費收入只能維持學校正常運轉。三是預算批復文件下達后，配套文件才收到。要么調整批復預算，要么籌集資金在預算之外配套，這樣造成學校執(zhí)行預算與批復預算不一致。四是項目支出預算執(zhí)行進度。比較大的項目建設有一個建設周期，一般為3年或5年，有的項目當年只能使用財政資助經(jīng)費，配套經(jīng)費無法使用或已經(jīng)使用完畢，而且占用了資金。

2.4 給政策不給錢的問題

一是增資、調資財政應該認賬的不能足額到位，留有缺口，要學校自籌。每次工資改革或每年薪級工資調整都存在這樣的問題。二是出臺的部分津補貼政策，學校要執(zhí)行，財政又不給錢，讓學校自己消化。

3 完善高校預算編制的思考和建議

3.1 人員經(jīng)費預算編制

（1）編制內在職人員工資、省級財政出臺的津補貼政策財政應全部供給。每年補錄的新進人員應安排在“三上”，可以將職務職稱變動增資一并納入當年財政補助資金安排預算。

（2）離退休人員的基本待遇及津補貼，應全部由財政撥款解決。在未實行規(guī)范性津補貼和績效工資的情況下，包括現(xiàn)在人均每月離退休生活補貼也應由財政負擔。

3.2 公用經(jīng)費的預算編制

公用經(jīng)費撥款應制定合理的定額和綜合調節(jié)系數(shù)，這個定額可以用如下公式表示：

定額=基本定額×（1+綜合調節(jié)系數(shù)）×學生人數(shù)

基本定額：首先有一個基數(shù)，如500元、800元或1 000元等，基本定額每年或至少兩年有一定幅度增長，這個增長幅度要與省級財政收入增長幅度、教育經(jīng)費法定增長幅度有關，如同步、高于或略低于。

綜合調節(jié)系數(shù)：①不同類型院校不一樣。按學生培養(yǎng)成本高低來確定。假設財經(jīng)類院校培養(yǎng)成本最低，我們可以把它系數(shù)定為1，其他類型院校如綜合類為1.2，農林師范類為1.3，理工類為1.4，醫(yī)藥類為1.5，藝術類為1.6等，具體系數(shù)差可根據(jù)調研實際情況確定。②不同層次院校不一樣。例如，三本院校系數(shù)為1（收費標準高），一本、二本院校系數(shù)為2。

學生人數(shù)：學生人數(shù)有一個折算問題，根據(jù)培養(yǎng)成本測算，本、?？粕纱_定為1，碩士研究生可折算為1∶4，博士研究生可折算為1∶8。

3.3 項目經(jīng)費預算的編制

（1）對項目經(jīng)費的安排要有一個保底基數(shù)。同一項目各校都有，既保障各校的基礎科研項目經(jīng)費支持，也有利于各校的項目庫滾動管理。保底基數(shù)多少，可根據(jù)省級財力狀況和完成此項目所需最低限度經(jīng)費來確定。

（2）對項目實行業(yè)績考核，推行績效預算?？己撕细?，未完成繼續(xù)滾動支持;考核優(yōu)秀，重點傾斜，加大支持力度;考核不合格，取消資助?？冃Ч芾碜鳛橐环N有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進財務預算工作改進和業(yè)績提高的路徑。

（3）明確配套和配套比例，統(tǒng)一納入預算。教育廳計財處、財政廳教科文處對項目支出經(jīng)費配套文件進行審核和會簽，確定是否需要配套及配套比例，在預算方案“三上”時予以明確。

（4）按照項目的財政補助部分或含配套部分的10%～20%補助高校預研項目（種子費），解決校立項目研究自籌經(jīng)費不足的問題。

3.4 負債預算編制

考慮到平衡性原則，即收支平衡，不編赤字預算的要求，目前高校編制部門預算時，沒有將負債（以前負債及當年新增負債）納入部門預算管理。筆者認為，在部門預算編制時，不僅要編制收入預算、支出預算，而且還要增加編制負債預算。負債預算不僅反映期初負債余額、本年負債償還，還要反映當年新增負債情況（不包括以貸還貸）。對編制當年新增負債預算，一定要分析新增貸款原因，說明新增貸款用途，經(jīng)主管部門和財政部門審核批復后執(zhí)行，確保高等教育事業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]王雪飛.關于高校財務預算精細化管理的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（19）.

[2]陸宏如.高校預算精細化管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012（12）.

[3]張界新.高校預算管理體系構建的思考[J].湛江海洋大學學報，2002（5）.