辛怡

【摘 要】在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，納稅籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵問(wèn)題，企業(yè)利用合法合理的手段使企業(yè)盡可能地少繳納所得稅，降低經(jīng)營(yíng)成本，從而獲得最大的效益。但是在當(dāng)前的納稅籌劃背景下，企業(yè)在納稅籌劃中存在著各種各樣的問(wèn)題，企業(yè)需要不斷地探尋解決辦法。如果企業(yè)對(duì)籌劃問(wèn)題沒(méi)有引起足夠的重視，很容易造成嚴(yán)重的后果，使企業(yè)遭受到經(jīng)濟(jì)損失。文章介紹了納稅籌劃的意義，分析了財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的關(guān)系，探討了納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用，為其他企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供可借鑒的建議。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃;中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

【中圖分類號(hào)】F276.3;F275.4 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）05-0243-02

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)逐漸成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)。雖然其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，規(guī)模較小，但是其實(shí)現(xiàn)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，企業(yè)數(shù)量約占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，由于數(shù)量多、發(fā)展好，中小企業(yè)成為我國(guó)所得稅的主要提供者。一個(gè)企業(yè)能否在如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活并長(zhǎng)久發(fā)展下去，需要有完整及先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式[1]。擁有健全的財(cái)務(wù)管理模式的企業(yè)往往能夠抓住機(jī)遇實(shí)現(xiàn)發(fā)展，相反，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式比較混亂，那么企業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到影響。納稅籌劃最先起源于西方，于20世紀(jì)90年代被引入我國(guó)，經(jīng)過(guò)多年的研究與發(fā)展，納稅籌劃已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最重要的手段，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有重要的意義[2]。在如今健全的稅收法律制度下，如果一個(gè)企業(yè)依靠偷稅漏稅實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)無(wú)疑不是引火自焚，所以企業(yè)應(yīng)該合理籌劃，在不觸犯法律的前提下少繳稅，節(jié)約成本，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定健康發(fā)展。

1 納稅籌劃概念及意義

1.1 納稅籌劃含義

納稅籌劃最先起源于西方，于20世紀(jì)90年代被引入國(guó)內(nèi)。納稅籌劃有廣義與狹義之分。廣義的納稅籌劃是指企業(yè)在遵紀(jì)守法的前提下，合理有效地進(jìn)行籌劃，采取合理合法的手段盡量較少納稅額，降低稅費(fèi)，節(jié)約企業(yè)成本。狹義的納稅籌劃是指完全按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行繳納稅費(fèi)，使之較未籌劃前節(jié)約一些稅費(fèi)。納稅籌劃包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃及轉(zhuǎn)嫁籌劃等，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心關(guān)鍵問(wèn)題[3]。本文根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，從廣義的角度分析納稅籌劃，即企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下合理地進(jìn)行籌劃各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，比如適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)納稅時(shí)間或者將納稅額合理地分?jǐn)傊粮髟路荩ㄟ^(guò)合法的手段減少納稅額，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，保障企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金支持企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化[4]。

1.2 納稅籌劃意義

1.2.1 有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)變得逐漸復(fù)雜。面對(duì)國(guó)家的稅收政策要求，企業(yè)需要定期向國(guó)家繳納所得稅，即根據(jù)稅法的相關(guān)要求對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行具體分析，運(yùn)用合理合法的手段合理籌劃企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，避免發(fā)生過(guò)多繳納稅費(fèi)的情況發(fā)生，通過(guò)降低稅負(fù)來(lái)節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。企業(yè)納稅籌劃能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、節(jié)約稅負(fù)、增加利潤(rùn)，使企業(yè)的現(xiàn)金流向企業(yè)需要的地方，從而加快企業(yè)的發(fā)展;同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃還可以增加國(guó)家的稅收收入，利于國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)國(guó)家富強(qiáng)的政治意圖。此外，納稅籌劃還可以防止企業(yè)掉入稅法的陷阱中，確保企業(yè)能夠有計(jì)劃、有方向地合理安排資金，避免因?yàn)橘Y金鏈斷裂出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。

1.2.2 有利于提高企業(yè)的自覺(jué)納稅意識(shí)

改革開放以來(lái)，隨著中小企業(yè)數(shù)量的急劇增加，我國(guó)對(duì)稅法的宣傳力度也逐漸加大。為避免企業(yè)落入稅法的誤區(qū)中，企業(yè)在納稅籌劃時(shí)要有自覺(jué)納稅的意識(shí)。假如企業(yè)沒(méi)有主動(dòng)向國(guó)家繳納所得稅的意識(shí)，而是一味地希望借助逃稅、漏稅、避稅等手段節(jié)約企業(yè)的稅款，這不僅不利于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，還會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，使其觸犯法律，最終由于犯法而受到法律的制裁。判斷企業(yè)納稅意識(shí)是否提高的標(biāo)準(zhǔn)可以用是否主動(dòng)繳稅來(lái)判別。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃就是對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理與規(guī)劃，這也是積極納稅的表現(xiàn)。因此，合理、合法地進(jìn)行納稅籌劃有助于企業(yè)提高納稅意識(shí)，維護(hù)稅法的威嚴(yán)。

1.2.3 有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)生存的目的就是盈利，企業(yè)的利潤(rùn)是由營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本得到的，而利潤(rùn)最大化又是企業(yè)的終極目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，需要企業(yè)盡可能地創(chuàng)造收入或者最大限度地減少成本，只有這樣，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。納稅籌劃是企業(yè)降低成本的途徑之一，企業(yè)若想發(fā)揮出納稅籌劃的實(shí)際作用就需要有計(jì)劃、有目的地對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，在此過(guò)程中需要有一定的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)納稅籌劃時(shí)需要研讀國(guó)家相關(guān)的稅收政策和法律，可以在一定程度上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與經(jīng)營(yíng)管理能力。

2 財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃二者關(guān)系剖析

2.1 目標(biāo)關(guān)系

對(duì)于各個(gè)企業(yè)來(lái)講，企業(yè)稅收籌劃的目的與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是相同的，企業(yè)之所以進(jìn)行納稅籌劃就是希望通過(guò)采取合理、合法的手段將企業(yè)的稅負(fù)降到最低，節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展。納稅籌劃減少了企業(yè)繳納的稅負(fù)，減少了資金的流出，增加了企業(yè)的利潤(rùn)。此外，納稅籌劃還有利于優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升財(cái)務(wù)管理水平。因此，納稅籌劃是為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，有效的籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。

2.2 職能關(guān)系

納稅籌劃是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，因此在籌劃時(shí)要遵從財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃中要考慮到納稅籌劃，要提前做好規(guī)劃。因此，在財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂中就應(yīng)該將納稅籌劃體現(xiàn)出來(lái)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)活動(dòng)做好規(guī)劃，收集真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，準(zhǔn)確計(jì)算出納稅成本。此外，納稅籌劃還與企業(yè)財(cái)務(wù)決策的制定有關(guān)系，比如企業(yè)在決定發(fā)行債券時(shí)可能會(huì)存在涉稅的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這時(shí)就需要企業(yè)理性地進(jìn)行籌劃，使財(cái)務(wù)決策更加真實(shí)、準(zhǔn)確。此外，企業(yè)納稅籌劃還能實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)，通過(guò)有效的組織、指導(dǎo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，時(shí)刻監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性，從而保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。因此，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)決策制定、監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)是密不可分的。

2.3 管理內(nèi)容之間的關(guān)系

根據(jù)納稅籌劃的內(nèi)容可以看出，納稅籌劃滲透在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容中，不僅包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及股利分配活動(dòng)、清算等，還涉及企業(yè)的重組、破產(chǎn)管理等。從整個(gè)籌資過(guò)程中可以看出，企業(yè)獲取資金的過(guò)程中均存在納稅籌劃，在企業(yè)對(duì)外投資中每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)同樣存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而納稅籌劃可以將該風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到最小，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

3 納稅籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

3.1 籌資過(guò)程中的納稅籌劃

企業(yè)為了能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)久地發(fā)展，需要不斷地?cái)U(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘呤嵌嘣l(fā)展或者調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在這個(gè)過(guò)程中都有大量資金的需要，因此需要及時(shí)地籌集資金。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，開展財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。在財(cái)務(wù)管理中，第一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)就是籌資活動(dòng)，因此在籌資過(guò)程中要合理地進(jìn)行納稅籌劃。籌資有內(nèi)部籌資也有外部籌資，企業(yè)無(wú)論選擇何種籌資方式都需要付出成本，如何減少成本是納稅籌劃需要解決的問(wèn)題。外部籌資較內(nèi)部籌資的優(yōu)勢(shì)在于利息可以在稅前扣除，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

3.2 投資過(guò)程中的納稅籌劃

企業(yè)籌集完資金之后就面臨著投資活動(dòng)，在整個(gè)投資過(guò)程中，企業(yè)要謹(jǐn)慎選擇投資方向，盡量與國(guó)家宏觀調(diào)控的方向一致，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)研讀與分析政策，從而實(shí)現(xiàn)較多的收益。企業(yè)對(duì)外投資的方式有多種，如固定資產(chǎn)出資、無(wú)形資產(chǎn)出資或者現(xiàn)金投資等。為了保障企業(yè)投資的安全性，企業(yè)要采取合理的方法進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估其各出資方式的風(fēng)險(xiǎn)大小問(wèn)題，通過(guò)合理的籌劃降低稅負(fù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中第三個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括采購(gòu)、生產(chǎn)與銷售等。采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)要選擇合適的時(shí)間、合適的供應(yīng)商及合適的采購(gòu)方式等，將應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅貨物合理地區(qū)分開來(lái)，盡量減少稅款;在生產(chǎn)過(guò)程中，要選擇合適的產(chǎn)品核算方法，合理的規(guī)劃生產(chǎn)成本等方式節(jié)約稅負(fù);對(duì)外銷售過(guò)程中，要選擇合適的銷售戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制訂銷售計(jì)劃，但不管采取何種折扣方式等都會(huì)影響企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]謝玉靖.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（22）：167-168.

[2]辛艷.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用初探[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（18）：154.

[3]許蕾.企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（10）：115.

[4]張濤.納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（17）：148-150.

[責(zé)任編輯：高海明]