朱子鈞

[摘要]就審計工作而言，由于其工作性質(zhì)的繁雜性，監(jiān)督難度越來越大，風(fēng)險也就隨之增大。本文主要結(jié)合審計實踐就審計的種類進行區(qū)分、審計風(fēng)險存在的原因和特征進行探討，并得出了其防控的措施，以達到為審計工作的開展保駕護航的目的。

[關(guān)鍵詞]審計;風(fēng)險：防控

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，人們開展的經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，審計的監(jiān)督難度日益增加，導(dǎo)致的審計風(fēng)險也越來越不可控。而在審計工作的過程中，審計風(fēng)險是影響審計工作是否能夠順利開展和完成的重要因素之一。文章首先研究了審計風(fēng)險的定義及特征，認為審計風(fēng)險具有客觀性、潛在性、過程性、可控性等特征;然后從主觀和客觀兩個方面分析形成審計風(fēng)險的原因，研究了審計風(fēng)險的計量模型及審計風(fēng)險與重要性之間的關(guān)系，得出了如何進行審計風(fēng)險防控的措施，意識到了加強對審計風(fēng)險的認識和防控不僅是具有解決神審計工作中的重難點也是推動我國審計行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點。

一、審計風(fēng)險存在的因素

（一）主要因素

1.審計人員的經(jīng)驗和能力不足

由于審計工作的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性，加之當(dāng)今社會對審計要求的期望程度越來越高，隨之對審計人員要求也越來越高，在審計過程中，由于需要由審計人員在多個方面作出專業(yè)判斷，這就要求審計人員必須具備豐富的經(jīng)驗和較高的判斷能力。由于審計人員的審計經(jīng)驗和能力不足導(dǎo)致審計人員的經(jīng)驗和能力無法達到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，不僅會致使審計質(zhì)量無法得到相應(yīng)的保證還會使審計結(jié)論的專業(yè)和權(quán)威性無法得到保障，繼而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.審計人員沒能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎

在經(jīng)濟活動復(fù)雜的大環(huán)境下，審計機關(guān)不可避免的會遭到一定的沖擊加之審計人員的個人素質(zhì)的參差不齊，很容易在審計過程中不堅守職業(yè)準(zhǔn)則。審計準(zhǔn)則要求審計人員在審計過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，進行合理的專業(yè)判斷。如果在審計中沒有保持應(yīng)該持有的職業(yè)謹慎態(tài)度或者不按照審計程序進行執(zhí)行，很容易導(dǎo)致不可估量的差錯，進而導(dǎo)致審計工作存在一定的風(fēng)險性。

3.審計人員的工作失誤

如果審計人員能夠保證在審計過程中遵循合理的程序和方法，那么風(fēng)險就會大大降低。但由于審計人員的經(jīng)驗和能力參差不齊，審計人員的差錯和失誤有時很難避免，它們可能來自于對審計事項的錯誤判斷，也可能來自于對審計程序的錯誤理解等，這些都會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

4.審計方法本身存在的缺陷和不足

現(xiàn)代審計是遵循成本效益相結(jié)合的原則，建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計，兩者本身就是存在一定審計風(fēng)險的。首先，它在一定程度上過分依賴被審計單位的內(nèi)部控制制度測試，雖然內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立可以減少經(jīng)濟活動中的一些差錯，但內(nèi)部控制系統(tǒng)本身就存在一定的局限性，且不能無法規(guī)避這些差錯。其次，在抽樣審計中，審計人員常常為了用有限的成本達到較高預(yù)期的效益，放棄了相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計結(jié)論的難度。綜上所述均會造成審計結(jié)果存在一定誤差。

（二）客觀因素

1.審計責(zé)任的客觀存在

在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，審計意見的影響范圍也越來越大，人們的經(jīng)濟決策對審計意見和結(jié)論的依賴程度越來越高。如果審計意見有所不適當(dāng)，與被審計單位的情況有所不符，則對使用者的判斷和決策影響將會很大，使得審計風(fēng)險也隨之加大。

2.審計對象的復(fù)雜性及審計內(nèi)容的廣泛性

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，生產(chǎn)經(jīng)營過程越來越復(fù)雜，與此相應(yīng)的會計信息系統(tǒng)也日益復(fù)雜，財務(wù)報表出現(xiàn)錯誤的可能性也大大增加?？偠缰疲瑢徲媽ο笤綇?fù)雜，審計內(nèi)容越廣泛，審計的難度就越大，審計風(fēng)險也就隨之增加。

3.被審計的單位管理不健全

被審計單位管理因會內(nèi)控制度不嚴，管理力度較小，所提供的審計資料不規(guī)范會導(dǎo)致審計人員無法正確全面的掌握被審計單位的真實情況，從而增加審計難度，造成審計風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險大防范措施

（一）增強審計風(fēng)險防范意識

隨著社會對審計期望值的不斷增加，審計人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大。審計部門會加強對審計風(fēng)險隱患的宣傳教育，并會逐步的規(guī)范操作流程，完善審計工作的各個環(huán)節(jié)，做好對每個環(huán)境的監(jiān)督、管理職能。審計人員則需要從各個方面了解和重視審計風(fēng)險，并應(yīng)有意識的在審計開展過程中積極的尋求風(fēng)險防控對策。

（二）提高審計人員的綜合素質(zhì)能力

審計人員作為審計工作過程中最直接的參與者，必須要熟悉掌握和運用法律法規(guī)，在審計過程中真正的做到知法、懂法和守法。除了加強財會知識、計算機技術(shù)等專業(yè)性知識還需保持應(yīng)用的職業(yè)道德和個人修養(yǎng)等方面的培養(yǎng)，使其對行業(yè)工作中存在的風(fēng)險具有分析、判斷、預(yù)測的能力。

（三）加強審計質(zhì)量監(jiān)控

在審計工作過程中，通過做好審前調(diào)查、合理制定審計方案、嚴格細化審計內(nèi)容、堅決強化審計實施等多方面的監(jiān)控工作，來達到提高審計質(zhì)量，規(guī)范審計行為，防止因?qū)徲嬞|(zhì)量而帶來的相應(yīng)的審計風(fēng)險問題。

（四）建立健全審計法律環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜，審計面臨的新情況、新問題也不斷增多。想要有效的對審計過程中的風(fēng)險進行防控就必須要有健全的法律制度和審計準(zhǔn)則。不斷的完善和制度法律規(guī)范不僅有利于規(guī)范審計操作還能有效的規(guī)避審計風(fēng)險，是審計工作真正的做到有章可循、有法可依。

三、結(jié)束語

綜上，加強審計工作中風(fēng)險的防控措施的重中之重在于增強審計工作相關(guān)人員的風(fēng)險意識，提高其綜合能力素質(zhì)水平，并與時俱進。在復(fù)雜經(jīng)濟活動的大環(huán)境下，正確的認識審計工作中存在的風(fēng)險，并及時的進行思考探究，做好風(fēng)險防控措施。