王書芳 秦濤 程其躍

[摘要]本文通過對財務(wù)管理工作中廉潔風(fēng)險點的識別與分析，結(jié)合財務(wù)管理工作的特點，研究制定出嚴(yán)密有效的防控措施，進(jìn)一步提高財務(wù)人員對腐敗行為的預(yù)防能力，確保財務(wù)管理工作依法合規(guī)，為企業(yè)持續(xù)高效發(fā)展保駕護(hù)航。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理 廉潔 識別 防控 研究

一、識別財務(wù)管理廉潔風(fēng)險點的重要性

在財務(wù)管理日常工作中，因為專業(yè)分工較細(xì)，有些財務(wù)人員難以從一個較為全面的高度看待本崗位的廉潔風(fēng)險，也難以從客觀的角度識別分析本崗位的廉潔風(fēng)險。因此，組織財務(wù)管理人員全面、深入的識別本崗位的廉潔風(fēng)險點是意義重大的。通過準(zhǔn)確識別財務(wù)管理廉潔風(fēng)險點，促進(jìn)財務(wù)管理人員加深對廉潔風(fēng)險的認(rèn)識，為今后合規(guī)開展財務(wù)管理工作建立起廉潔風(fēng)險的高壓線、警戒線。

二、財務(wù)管理廉潔風(fēng)險點識別與分析

（一）資金支出相關(guān)崗位廉潔風(fēng)險點識別與分析

成本核算管理崗、材料核算管理崗、在建工程核算管理崗、修理費(fèi)用核算管理崗、費(fèi)用核算管理崗是負(fù)責(zé)結(jié)算付款審核的第一道關(guān)口，存在的廉潔風(fēng)險點主要有三個方面：1、未嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)審批制度;2、未審查發(fā)現(xiàn)結(jié)算付款資料中的虛假信息;3、未及時編制結(jié)算付款憑證?；斯芾韻?、資金結(jié)算管理崗、出納管理崗、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人是結(jié)算付款憑證編制后至最終款項支付過程中的幾道審核關(guān)口，如果這些財務(wù)管理人員把關(guān)不嚴(yán)，審核監(jiān)督流于形式，使付款憑據(jù)不全或存在明顯漏洞的款項得以支付，導(dǎo)致問題款項無法追回，給企業(yè)造成損失。

（二）資金收入相關(guān)崗位廉潔風(fēng)險點識別與分析

資金收入相關(guān)崗位主要是銷售核算管理崗，廉潔風(fēng)險點是：放松對自身要求，與客戶進(jìn)行利益輸送，謀取個人利益，在確認(rèn)收入時結(jié)算銷量小于實際銷量，少結(jié)算產(chǎn)品銷售收入，減少或延緩企業(yè)資金回收，給企業(yè)帶來損失。如果相關(guān)審核監(jiān)督嚴(yán)格把關(guān)，定期盤庫進(jìn)行賬實核對，這一廉潔風(fēng)險出現(xiàn)的機(jī)率會大大降低，有效的監(jiān)督機(jī)制會讓心存貪念的人不敢伸手，伸手必被捉，營造不能腐的氛圍，在保障企業(yè)利益不受損害的同時，也是對財務(wù)管理人員的一種保護(hù)，避免其一念之差，造成終身悔恨。

（三）出納管理崗位廉潔風(fēng)險點識別與分析

出納管理崗負(fù)責(zé)資金的收入與支出，是離資金最近的崗位，也是廉潔風(fēng)險較高的崗位。出納管理崗的廉潔風(fēng)險主要是：公款私存，私自背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票，挪用或侵吞資金，給企業(yè)帶來損失。

（四）其他崗位廉潔風(fēng)險點識別與分析

（1）稅收發(fā)票管理崗。主要廉潔風(fēng)險是：廉潔意識欠缺，放松對自身要求，收受客戶好處，幫助其謀取不正當(dāng)利益，為客戶多開增值稅發(fā)票，或者為不具備真實業(yè)務(wù)的客戶開具增值稅發(fā)票。

（2）固定資產(chǎn)核算管理崗。主要廉潔風(fēng)險是：會計核算處理前審核把關(guān)不嚴(yán)，對未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估或評估價值明顯低于資產(chǎn)本身價值的固定資產(chǎn)處置進(jìn)行會計核算處理，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。分析其原因，主要是財務(wù)管理人員廉潔風(fēng)險意識淡薄，不嚴(yán)格要求自己，不遵守合規(guī)原則，為個人或其他單位謀取不正當(dāng)利益，給企業(yè)造成損失。

（3）往來對賬管理崗。主要廉潔風(fēng)險是：工作責(zé)任心不強(qiáng)，或顧及人情、謀私利，不認(rèn)真履行崗位職責(zé)，未按規(guī)定對長期債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行定期檢查、及時清理，形成呆壞賬，影響了企業(yè)形象，給企業(yè)利益造成損失。

（4）預(yù)算分析管理崗。主要廉潔風(fēng)險是：因顧及人情，預(yù)算分解至各下級單位尺度不一，降低預(yù)算指標(biāo)可執(zhí)行性，影響預(yù)算執(zhí)行積極性，未達(dá)到預(yù)算管理效果，給企業(yè)帶來損失。分析其原因，主要是廉潔風(fēng)險意識淡漠，放松對自身要求，為個人利益放棄企業(yè)長遠(yuǎn)利益。

三、財務(wù)管理廉潔風(fēng)險點防控措施

（一）加強(qiáng)廉潔從業(yè)教育，提高自身修養(yǎng)，建立廉潔風(fēng)險的思想道德防線

在市場經(jīng)濟(jì)新形勢下，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員廉潔從業(yè)教育，一方面要采用典型案例和違法違紀(jì)人員現(xiàn)身說法等生動、直觀的教育方式，進(jìn)一步增加財務(wù)管理人員的法律意識和道德意識，提高拒腐防變能力，在誘惑面前站穩(wěn)立場，慎重走好人生的每一步;另一方面要樹立正面榜樣，在要求財務(wù)管理人員不能做什么的同時，告訴他們應(yīng)該怎么做，怎樣才能做到最好，樹立起先進(jìn)的榜樣，如：明察秋毫，及時發(fā)現(xiàn)問題;嚴(yán)守規(guī)章制度，秉公辦理業(yè)務(wù);刻苦鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)水平等等。

（二）加強(qiáng)重要崗位人員監(jiān)督，有效管控業(yè)務(wù)流程，鑄就防范廉潔風(fēng)險的堅實屏障

（1）及時掌握財務(wù)管理重要崗位人員的思想動態(tài)。要定期不定期地分析財務(wù)管理重要崗位人員的思想動態(tài)和表現(xiàn)，著重了解是否有賭博、炒股、購買彩票、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能發(fā)生違法違紀(jì)的征兆，以采取措施加以防范和控制。

（2）逐步建立和完善財務(wù)管理人員崗位定期輪換制度。定期輪換崗位是防范廉潔風(fēng)險的有效措施，通過崗位輪換，及時發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為，降低企業(yè)損失。并且從事某個崗位工作時間久了，會形成思維定式，難以發(fā)現(xiàn)本崗位存在的問題和不足，崗位輪換后，其他財務(wù)管理人員會從新的角度審視這項工作，便于發(fā)現(xiàn)問題，及時彌補(bǔ)漏洞。

（3）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的有效管控?！暗每貏t強(qiáng)，失控則亂”，負(fù)責(zé)財務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)核、審核、審批等環(huán)節(jié)的財務(wù)管理人員應(yīng)各司其職，嚴(yán)格按制度規(guī)定認(rèn)真核實業(yè)務(wù)單據(jù)，加強(qiáng)管控，不流于形式，把不廉潔行為扼殺于初期，用強(qiáng)有力的監(jiān)督提高違規(guī)違紀(jì)的難度，降低謀取私利思想產(chǎn)生的機(jī)率。針對復(fù)核、審核、審批等環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題及時記錄，定期進(jìn)行總結(jié)分析，在財務(wù)管理人員之間進(jìn)行交流、開展討論，資源共享、舉一反三，不斷提升財務(wù)管理人員對違規(guī)違紀(jì)問題的甄別能力，鑄就防范廉潔風(fēng)險的堅實屏障。

（三）定期開展內(nèi)部自查，查找漏洞，形成防范廉潔風(fēng)險的有效保障

財務(wù)部門應(yīng)該定期組織經(jīng)驗較為豐富的財務(wù)管理人員，從原始憑證、會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計核算等方面著手，針對財務(wù)管理工作中的廉潔風(fēng)險點，對財務(wù)工作進(jìn)行全面自查。在檢查過程中，以資金安全為中心，不但查找因業(yè)務(wù)知識不扎實或粗心造成的錯誤，也查找資金授權(quán)審批的執(zhí)行、業(yè)務(wù)辦理的審核管控等方面存在的問題。檢查結(jié)束后，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，形成檢查報告，在財務(wù)部門內(nèi)部會議上予以公布并展開充分討論。通過自查自糾，在提高財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平的同時，加強(qiáng)各崗位人員的合規(guī)意識和廉潔風(fēng)險防范意識，形成防范廉潔風(fēng)險的有效保障。