袁仁淼 姚俊生

【摘要】? 高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革能夠有效規(guī)范財(cái)政性資金管理，提高財(cái)政性資金支付的安全性和效率。不同國(guó)庫(kù)集中支付管理模式下，高校面臨的改革問(wèn)題也不盡相同，以往隱藏在國(guó)庫(kù)集中支付中的公務(wù)卡報(bào)銷困難、財(cái)務(wù)核算支付效率低下等問(wèn)題逐漸顯露出來(lái)。文章立足于廣東省高校國(guó)庫(kù)集中支付改革的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，對(duì)進(jìn)一步完善高校國(guó)庫(kù)集中支付體系提出建議。

【關(guān)鍵詞】? 國(guó)庫(kù)集中支付;改革;探討

【中圖分類號(hào)】? F810? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）05-0083-02

一、廣東省高校國(guó)庫(kù)集中支付改革情況

（一）改革模式。按照廣東省教育廳、財(cái)政廳的部署和廣東省高校隸屬關(guān)系的特點(diǎn)，廣東省高校國(guó)庫(kù)集中支付模式可分為三類兩種：第一類是教育部屬重點(diǎn)高校預(yù)算單位開展國(guó)庫(kù)集中支付模式（中央國(guó)庫(kù)模式），第二類是廣東省屬高校按照一級(jí)財(cái)權(quán)、一級(jí)事權(quán)的原則開展國(guó)庫(kù)集中支付模式（省級(jí)國(guó)庫(kù)模式），第三類是市屬高校按照市本級(jí)財(cái)政部門的要求開展國(guó)庫(kù)集中支付模式（市級(jí)國(guó)庫(kù)模式），其中，根據(jù)國(guó)庫(kù)資金屬性的來(lái)源不同，又可將國(guó)庫(kù)單一賬戶劃分為公共預(yù)算安排資金和財(cái)政專戶資金。

近年來(lái)，廣東省高校國(guó)庫(kù)集中支付逐漸實(shí)現(xiàn)電子化，主要的改革模式如下：

1.由于財(cái)政性資金多來(lái)自于廣東省財(cái)政撥款，所以絕大多數(shù)省屬高校使用省級(jí)預(yù)算單位模式。即將各個(gè)省屬高校看作獨(dú)立的個(gè)體，但又不脫離于省級(jí)財(cái)政部門的統(tǒng)一清算，每所高校的財(cái)政性資金由省財(cái)政廳代理記賬。截至2017年底，廣東省屬高校基本實(shí)現(xiàn)了省級(jí)預(yù)算單位的轉(zhuǎn)變。使用此模式的原因在于：一是統(tǒng)一由財(cái)政廳、教育廳進(jìn)行財(cái)政性資金管理，由省級(jí)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一清算，安全快捷，有利于對(duì)高校進(jìn)行監(jiān)督和提高國(guó)庫(kù)集中支付的透明度。二是省屬高校多為省級(jí)財(cái)政撥款，資金安排、歸集較為容易，改革阻力較小。三是直接適用性較高，不增加高校財(cái)務(wù)部門的工作量。

2.對(duì)于少數(shù)教育部屬重點(diǎn)高校，由于中央國(guó)庫(kù)撥款性質(zhì)，同時(shí)兼具省級(jí)財(cái)政撥款，中央國(guó)庫(kù)集中支付模式并不具有普遍性。這類高校由于財(cái)政收支規(guī)模較大，預(yù)算單位人員素質(zhì)較高，從制度上可以突破束縛。目前，中山大學(xué)、華南理工大學(xué)已實(shí)現(xiàn)了中央國(guó)庫(kù)改革目標(biāo)，而且對(duì)財(cái)政專戶資金的清理也走在全省高校前列，這離不開財(cái)政部門和教育部門的強(qiáng)力推動(dòng)以及頂層設(shè)計(jì)。

3.對(duì)于市屬高校而言，其財(cái)政撥款主要來(lái)源于市本級(jí)財(cái)政，缺乏自主權(quán)，只是單純機(jī)械地按照財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付，改革難以進(jìn)行。市屬高校存在大量的財(cái)政專戶資金，而財(cái)政部門的管理又缺乏靈活性，往往使得這些財(cái)政專戶資金難以實(shí)現(xiàn)使用效率最大化。

（二）各高校在國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施上的差異。

1.納入國(guó)庫(kù)集中支付的資金量存在較大差異。對(duì)于省屬高校而言，由于數(shù)量較多，省級(jí)財(cái)政對(duì)各高校的撥款數(shù)量較為平均且額度有限。廣東省自2015年啟動(dòng)高水平大學(xué)建設(shè)以來(lái)，財(cái)政資金的投入已取得初步成效，但就總體而言，給予省屬高校的財(cái)政額度有限。對(duì)于市屬高校而言，由于地方政府推動(dòng)本地高等教育向高水平邁進(jìn)，財(cái)政投入比以往更大，此類高校在處理國(guó)庫(kù)集中支付時(shí)面臨著較大的支出進(jìn)度考核?？傮w而言，廣東省高校的財(cái)政性資金已基本全部納入集中支付管理，但各高校財(cái)政性資金的額度相差較大。

2.集中支付模式存在差異。根據(jù)相關(guān)政策，高?；旧弦载?cái)政授權(quán)支付為主，財(cái)政直接支付為輔。廣東省高校財(cái)政授權(quán)支付、國(guó)庫(kù)集中支付電子化覆蓋率以及支付業(yè)務(wù)量均大于財(cái)政直接支付。除一般大型設(shè)備購(gòu)進(jìn)、基建維修、新建建筑物等采用財(cái)政直接支付以外，其余一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本上采用財(cái)政授權(quán)支付。

3.人員經(jīng)費(fèi)支付模式存在差異。人員經(jīng)費(fèi)支出在高校國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)量中占比較高。廣東省高校通過(guò)與財(cái)政部門、代理銀行溝通，基本上實(shí)現(xiàn)了通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付直達(dá)個(gè)人銀行賬戶，不再使用實(shí)撥方式將工資撥付到代管賬戶，再由代管賬戶劃轉(zhuǎn)至個(gè)人。部分高校歸集支付信息，通過(guò)財(cái)政直接支付，還有的高校通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付直接發(fā)放到教職員工銀行賬戶。

二、廣東省高校國(guó)庫(kù)集中支付改革面臨的問(wèn)題

（一）國(guó)庫(kù)集中支付無(wú)法直接對(duì)接高校財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。廣東省高?；緦?shí)現(xiàn)了財(cái)政授權(quán)支付電子化，但是對(duì)于國(guó)庫(kù)資金的支付，仍然存在較大問(wèn)題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是手工編錄授權(quán)支付令，往往是高校財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)已經(jīng)處理完賬務(wù)流程，還要在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中重新按照授權(quán)支付編碼等規(guī)則手工填制，不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且不利于歸集國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)信息。特別是在未實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付電子化之前，由于預(yù)算單位的進(jìn)度考核等，財(cái)務(wù)部門錯(cuò)用、誤用專項(xiàng)資金等現(xiàn)象較多，不但影響了年終決算報(bào)表的編制，還違背了資金?？顚Ｓ玫囊蟆６鞘止ぞ庝浭跈?quán)支付令，由于各個(gè)環(huán)節(jié)未能統(tǒng)一，依賴于財(cái)務(wù)人員的手工操作，誤用指標(biāo)額度的現(xiàn)象難以避免，需要財(cái)務(wù)人員經(jīng)常關(guān)注額度指標(biāo)使用情況，進(jìn)行差錯(cuò)更正。2018年以來(lái)，財(cái)政部門加強(qiáng)了國(guó)庫(kù)資金管理，在編錄授權(quán)支付令時(shí)，對(duì)額度指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行了限制。如某額度指標(biāo)的年初預(yù)算中沒(méi)有的經(jīng)濟(jì)分類，當(dāng)年的項(xiàng)目支出也就不能發(fā)生相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。編錄授權(quán)支付令時(shí)，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)已經(jīng)處理完賬務(wù)，但是憑證流轉(zhuǎn)到出納付款時(shí)卻因經(jīng)濟(jì)分類科目支出不符，不得不取消核算該筆業(yè)務(wù)。在兩套系統(tǒng)并存的情況下，由于信息不對(duì)稱，不但增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，而且不利于化解財(cái)務(wù)人員與師生之間的矛盾。

（二）公務(wù)卡使用率低，報(bào)銷結(jié)算困難。實(shí)施公務(wù)卡結(jié)算是國(guó)庫(kù)集中支付改革的重要內(nèi)容，隨著財(cái)政監(jiān)督力度的加強(qiáng)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)進(jìn)行公務(wù)卡刷卡內(nèi)容分析，公務(wù)卡結(jié)算使用不便的矛盾日益凸顯，校內(nèi)人員使用公務(wù)卡的意愿不高。此外，由于國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)未直接連接財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員難以在公務(wù)卡結(jié)算系統(tǒng)中準(zhǔn)確獲取消費(fèi)記錄，造成還款困難。按照現(xiàn)有的公務(wù)卡結(jié)算程序，報(bào)賬人需要提供準(zhǔn)確的公務(wù)卡號(hào)、消費(fèi)記錄以及刷卡日期，財(cái)務(wù)人員才能順利在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中獲取該筆消費(fèi)記錄，再由國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)生成授權(quán)支付令，最后匯總統(tǒng)一還款。這樣的操作流程較為復(fù)雜，還可能導(dǎo)致還款日期延后，造成信用污點(diǎn)。此外，強(qiáng)制使用公務(wù)卡是國(guó)庫(kù)集中支付的要求，但是其授權(quán)支付的提現(xiàn)功能亦容易被違法利用，難以從根源上進(jìn)行遏制。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付改革的內(nèi)控制度不健全。一是相較于國(guó)庫(kù)集中支付，高校預(yù)算單位更關(guān)心賬務(wù)處理流程，缺乏對(duì)國(guó)庫(kù)資金管理的重視。二是出納權(quán)限過(guò)大，未充分實(shí)行不兼容崗位相分離制度。相較以往，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)對(duì)出納崗位的要求有所提高，除了要求及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行支付外，還要求熟悉會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，及時(shí)指出國(guó)庫(kù)資金對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付的限制。此外，由于高校財(cái)務(wù)人員人數(shù)偏少，出納既要編錄授權(quán)支付令，又要進(jìn)行支付，而且出納編錄的支付令缺乏監(jiān)管，往往在編錄完成后直接進(jìn)行支付，內(nèi)部控制制度缺失，職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。高校財(cái)務(wù)人員普遍對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付認(rèn)識(shí)不足，依然存在誤用支付方式和賬務(wù)核算處理錯(cuò)亂使用額度指標(biāo)等問(wèn)題。

（四）國(guó)庫(kù)集中支付改革存在管理誤區(qū)。目前的國(guó)庫(kù)集中支付模式，支付與清算環(huán)節(jié)相脫離，預(yù)算單位通過(guò)授權(quán)支付令進(jìn)行電子化支付，再由本級(jí)財(cái)政部門與代理銀行進(jìn)行清算。一般而言，負(fù)責(zé)與國(guó)庫(kù)進(jìn)行清算的代理銀行，基本上是根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中已確認(rèn)支付的信息直接按照總額進(jìn)行清算，不核對(duì)支付明細(xì)，監(jiān)管力度不足。此外，高校作為特殊的主體，一般都有寒暑假，財(cái)政部門在考核國(guó)庫(kù)資金支付進(jìn)度時(shí)，未能考慮到高校的實(shí)際情況，造成高校為追求支付進(jìn)度而導(dǎo)致國(guó)庫(kù)管理資金使用混亂，違背了財(cái)政部門考核的初衷。

三、相關(guān)建議

（一）將國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)直接對(duì)接財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。由電腦自動(dòng)生成授權(quán)支付令，從預(yù)算執(zhí)行開始控制，提高使用額度指標(biāo)的準(zhǔn)確性和效率，減輕財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)量，使電子化憑證在預(yù)算單位、財(cái)政部門、代理銀行之間無(wú)障礙流通，進(jìn)一步提高財(cái)政資金的安全性和使用效率。

（二）建立國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、銀聯(lián)、高校間的協(xié)調(diào)機(jī)制，化解公務(wù)卡報(bào)賬難問(wèn)題。財(cái)政部門應(yīng)主動(dòng)開放公務(wù)卡信息查詢端口，直接對(duì)接財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。簡(jiǎn)化公務(wù)卡報(bào)賬流程，取消財(cái)政部門審核匯總環(huán)節(jié)，交由預(yù)算單位自行審核，校內(nèi)人員通過(guò)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)直接選定并獲取消費(fèi)記錄，生成相關(guān)電子憑證，再交由財(cái)務(wù)人員審核后生成授權(quán)支付令報(bào)銷還款，這樣的方式不僅能夠保護(hù)持卡人的個(gè)人隱私，還能簡(jiǎn)化公務(wù)卡結(jié)算流程，方便快捷。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，形成相互監(jiān)督機(jī)制。一是貫徹落實(shí)好相關(guān)內(nèi)控制度，規(guī)范國(guó)庫(kù)集中支付流程，完善相關(guān)業(yè)務(wù)行為。二是規(guī)范財(cái)政專戶資金管理，進(jìn)一步規(guī)范賬務(wù)調(diào)整工作。

（四）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付改革管理。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位在集中支付賬戶體系以外的財(cái)政性資金賬戶清理，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)政資金的安全性。同時(shí)，要考慮高校預(yù)算單位的實(shí)際情況，在考核國(guó)庫(kù)集中支付進(jìn)度時(shí)避免“一刀切”。重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)實(shí)際用途與額度指標(biāo)用途是否一致、專項(xiàng)資金支出是否?？顚Ｓ靡约笆欠翊嬖谶`反財(cái)政部門所規(guī)定的代墊范圍的情況，將事前審批、事中管制轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞蟊O(jiān)督，擴(kuò)大高校預(yù)算單位支付自主權(quán)。S

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