金瑞

摘要：行政事業(yè)單位加強其內(nèi)部控制，能有效增強自身運行的穩(wěn)定性和有序性，更好地行使社會公共服務(wù)職能。在新時期，有必要深入分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問題，并采取有效措施推動行政事業(yè)單位強化其內(nèi)部控制。文章分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問題，探究了強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的建議，以期為行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制規(guī)范;建議

中圖分類號：F294

在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度中，內(nèi)部控制相關(guān)制度占據(jù)著重要地位。行政事業(yè)單位建立并有效實施內(nèi)部控制規(guī)范，有助于增強其防范各類風(fēng)險的能力，能促進內(nèi)部管理實際水平實現(xiàn)大幅度提升，能有效保證資產(chǎn)的安全性和完整性，并確保相關(guān)財務(wù)信息具有較強的真實性和準(zhǔn)確性，從而有效維護和保障公眾利益。對此，有必要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問題提出合理化的建議。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問題

1、缺乏對內(nèi)部控制的深刻認知

在新時期，行政事業(yè)單位對自身管理進行深化改革，重點要對內(nèi)部控制實際水平進行提高，并推動財務(wù)管理趨于標(biāo)準(zhǔn)化，并增強其規(guī)范性。然而，部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的深刻認知，未能緊扣自身改革發(fā)展的各項需要，對內(nèi)部控制相關(guān)制度進行完善。具體體現(xiàn)在如下方面：一、缺乏對財政資金的高效科學(xué)管理，未能緊扣自身具備的社會公共服務(wù)職能對財政資金進行科學(xué)分配和合理使用;二，缺乏對國有資產(chǎn)的嚴格監(jiān)管，未能對政府投資實施合理配置，其政府采購方式缺乏有效性，且未能實現(xiàn)對公共資源轉(zhuǎn)讓的高效有序管理[1]。

2、缺乏有效的監(jiān)督管理

當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范涉及的各項事宜，諸如財務(wù)人員配置、風(fēng)險防范以及外部審計等尚未完善，行政事業(yè)單位缺乏充足的內(nèi)部監(jiān)管，其現(xiàn)有的監(jiān)督管理措施缺乏有效性。各項內(nèi)控管理相關(guān)機制的實際執(zhí)行時間不長，但深化改革的速度日益加快，涉及各項復(fù)雜性較強的社會事務(wù)，增加了強化內(nèi)部控制監(jiān)督的困難度。行政事業(yè)單位相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范對具體方向、主要內(nèi)容以及各項重點進行了明確，但在具體操作過程中，未能緊扣本行業(yè)具備的各項特點，未能針對內(nèi)部控制構(gòu)建系統(tǒng)完善的監(jiān)督體系，且未能充分借鑒先進經(jīng)驗對相關(guān)規(guī)范進行進一步完善[2]。

3、缺乏有效的內(nèi)部控制方法

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理相關(guān)工作，需對管理方法進行有效創(chuàng)新，并對管理手段進行豐富，從而促進內(nèi)控管理實際水平實現(xiàn)大幅度提高。但是，多數(shù)行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制各項工作過程中，缺乏創(chuàng)新性，且內(nèi)部控制各項制度和相關(guān)方法缺乏較快的更新速度，現(xiàn)行的各項內(nèi)控制度與當(dāng)前社會發(fā)展和管理要求存在一定程度的脫節(jié)。例如，部分行政事業(yè)單位盲目照搬沿襲其他部門施行的內(nèi)控管理相關(guān)制度，不結(jié)合單位自身的實際情況?；蛘邇?nèi)部控制存在較為復(fù)雜的相關(guān)程序，干部職工參與度不足，其內(nèi)控體系缺乏完善性。少數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作人員不足，對于內(nèi)控涉及的關(guān)鍵崗位缺乏充足的人員配置，內(nèi)控部門缺乏應(yīng)有的獨立性，一人兼任數(shù)崗，導(dǎo)致各崗位之間未能形成相互制約、相互牽制機制，嚴重影響內(nèi)部控制最終的實施效果[3]。

4、內(nèi)部控制規(guī)范實施效果不佳

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范缺乏良好的實施效果，究其原因，行政事業(yè)單位相關(guān)工作人員未能充分了解內(nèi)部控制涉及的相關(guān)知識，對內(nèi)部控制的重要性缺乏深刻認識，甚至對內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)和實施在不同程度上存在抵觸情緒，未能明確自身肩負的具體職責(zé)，缺乏對內(nèi)部控制規(guī)范的深入理解，不利于增強其執(zhí)行效果。

二、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的建議

1、提高管理人員的工作水平

行政事業(yè)單位要促進內(nèi)部控制管理各項工作趨于規(guī)范性，并促進內(nèi)部控制增強其有效性，就要對內(nèi)部控制相應(yīng)的責(zé)任制度進行有效落實，督促第一責(zé)任人增強其管理意識，對內(nèi)部控制相關(guān)工作人員肩負的具體職責(zé)進行有效落實。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要深入考察自身單位的實際情況，對內(nèi)控管理的各項制度進行科學(xué)制定和逐步完善。在實際工作中，要對內(nèi)控管理各項制度的有效性進行充分了解，并遵循合理合法的原則對內(nèi)控管理實際水平進行大幅度提高，有效保障資產(chǎn)具備的安全性，對徇私舞弊等不良現(xiàn)象進行有效遏制。要強化對內(nèi)部控制的大力宣傳，有效督促全體干部職工增強其內(nèi)控管理意識，基于對內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的宣傳，強化對各項財務(wù)知識的培訓(xùn)，引導(dǎo)全體員工深入了解和熟練掌握內(nèi)控運行的相關(guān)機制和具體方法[4]。

2、強化風(fēng)險評估的實際效力

行政事業(yè)單位要注重增強其內(nèi)部控制具備的規(guī)范性，并基于自身具備的社會公共服務(wù)職能，采用有效的風(fēng)險評估方法，緊密結(jié)合單位實際情況，開展風(fēng)險評估。具體可采取如下措施：一、強化風(fēng)險評估的實際效率，開展強有力的內(nèi)部控制，在此基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵性較強的時間節(jié)點實施內(nèi)部風(fēng)險控制。二，緊扣重大工程涉及的相關(guān)事項，實施多輪有效的風(fēng)險評估。三，對內(nèi)部權(quán)力相對集中的領(lǐng)域以及關(guān)鍵崗位實施風(fēng)險評估，深入考察自身具備的業(yè)務(wù)特點，并結(jié)合各項管理需要，從業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍、相關(guān)經(jīng)濟活動、具體管理架構(gòu)等方面著手，實施全面的風(fēng)險評估[5]。

3、對多種控制方法進行綜合運用

當(dāng)前，要高度重視相關(guān)法規(guī)的嚴格落實和有效執(zhí)行，并對內(nèi)控管理的先進經(jīng)驗進行充分借鑒，對各種有效的內(nèi)控方法進行創(chuàng)新使用。具體可從以下方面著手：一、全面強化內(nèi)控機制的信息化建設(shè)，對先進的財務(wù)管理相關(guān)軟件進行運用，在此基礎(chǔ)上，增強風(fēng)險預(yù)警的有效性，有效完善預(yù)定的內(nèi)部控制具體目標(biāo)。二，在對內(nèi)部控制相關(guān)工作進行落實的具體過程中，要綜合考慮涉及的各層面內(nèi)容，基于財務(wù)管理，對多樣化的監(jiān)控方法進行綜合使用，從項目負責(zé)、職工參與以及具體責(zé)任落實等方面著手促進內(nèi)控管理實際水平實現(xiàn)大幅度提高。

4、強化內(nèi)部控制規(guī)范的實施

行政事業(yè)單位要注重對內(nèi)部控制規(guī)范進行大力宣傳和有效貫徹。相對于企業(yè)，行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制相關(guān)知識的充分了解，未能深刻認識到在內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制占據(jù)著關(guān)鍵性地位。對內(nèi)部控制規(guī)范進行執(zhí)行主要依托外部因素形成的推動力，少數(shù)行政事業(yè)單位片面地認為該約束機制會控制自身發(fā)展，導(dǎo)致對內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)存在一定的抵觸情緒。對此，要通過對內(nèi)部控制規(guī)范的大力宣傳，消除行政事業(yè)單位各崗位工作人員的抵觸心理，引導(dǎo)并督促他們明確自身肩負的責(zé)任，加深對內(nèi)部控制規(guī)范的理解[6]，從而進一步強化對內(nèi)部控制規(guī)范的有效實施，發(fā)揮出應(yīng)有的作用，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康、有序發(fā)展。

結(jié)論

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏對內(nèi)部控制的深刻認知、缺乏有效的監(jiān)督管理、缺乏有效的內(nèi)部控制方法、內(nèi)部控制規(guī)范實施效果不佳等。對此，要通過提高管理人員的工作水平、強化風(fēng)險評估的實際效力、對多種控制方法進行綜合運用、強化內(nèi)部控制規(guī)范的實施等措施強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的有序執(zhí)行，提高內(nèi)部控制水平，促進各項業(yè)務(wù)的規(guī)范運作，提高財政資金使用效益。

參考文獻

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