賀麗萍

[摘要]隨著我國金融體制的逐步改革和不斷深入，票據(jù)已經(jīng)變成當(dāng)前企業(yè)融資的關(guān)鍵方式。應(yīng)收票據(jù)指的是企業(yè)由于提供勞務(wù)、銷售商品而得到的商業(yè)匯票，屬于公司的應(yīng)收賬款。應(yīng)收票據(jù)作為債券憑證重要種類，是公司流動資產(chǎn)的關(guān)鍵組成內(nèi)容，目前已經(jīng)成為企業(yè)之間重要的往來款項之一。但公司之間因為賒銷業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)問題也逐步凸顯了出來，為此，文章從企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的定義入手，對其存在的風(fēng)險以及管控措施展開探究。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理;企業(yè)應(yīng)收票據(jù);風(fēng)險管控

中圖分類號：F275

隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和市場運行機制的逐步創(chuàng)新與深化，很多企業(yè)為了在競爭白熱化的市場中取得領(lǐng)先的地位，通過賒銷的方式進(jìn)行交易，使得公司之間的結(jié)算關(guān)系漸漸向商業(yè)信用與銀行信用相結(jié)合的方式發(fā)展，擁有較強融資作用與支付作用的票據(jù)就逐漸成為企業(yè)展開商品交易的關(guān)鍵結(jié)算工具，所以在當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展中出現(xiàn)了很多的應(yīng)收票據(jù)，且它的金額總量也在逐步增加，應(yīng)收票據(jù)是否能夠被按時回收、正確核算、有效控制就顯得非常關(guān)鍵。

1? 應(yīng)收票據(jù)的定義

應(yīng)收票據(jù)是公司由于提供勞務(wù)、銷售商品而獲得的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。它是一種擁有確定付款人、付款金額、付款地點、付款日期的無條件支付的流動證券，同時也是能夠由持票人自由轉(zhuǎn)讓給別人的信用憑證與債券憑證。在有效的結(jié)算方式與市場競爭機制下，企業(yè)獲得的應(yīng)收票據(jù)也擁有一定的風(fēng)險，如果管理不善就會給公司造成極大的損失，同時若使用不當(dāng)也會提升公司的資金成本。應(yīng)收票據(jù)作為一種商業(yè)票據(jù)，大多分為商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票，由于我國目前的信用體系尚未完全形成，因此使用的最多是銀行電子匯票，其具有承兌性強、信用好、準(zhǔn)貨幣資金性質(zhì)的優(yōu)點。

2? 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險

2.1? 無法查看交易背景的真實性

一方面，在沒有嚴(yán)格審查公司是否正真展開了交易活動就把銀行的電子匯票進(jìn)行了貼現(xiàn);同時沒有根據(jù)相關(guān)的法律，對沒有在該銀行開戶的公司開嚴(yán)格的審查，從而使得交易缺乏真實性。另一方面，柜面工作人員對票據(jù)的審查不規(guī)范，缺乏有效的風(fēng)險防范作用，其警覺性與敏銳性不足。再者，申請人在向銀行簽發(fā)電子匯票時，需要提供相關(guān)的擔(dān)保方式，例如保證、抵押、質(zhì)押等。在這個過程中，雖然有的申請人提供的購銷合同貿(mào)易背景是真實的、有效的，但其抵押物、質(zhì)押物不一定是有效的，有的抵押物和質(zhì)押物位置很遠(yuǎn)，是廠房、土地使用權(quán)、庫存化工原料等，政府與銀行無法對其展開有效的監(jiān)管和登記，看起來是給企業(yè)給予了擔(dān)保，但是現(xiàn)實情況是沒有控制權(quán)和所有權(quán)，因此造成銀行的債券缺乏對應(yīng)的保障，從而造成了較大的安全問題。

2.2? 票據(jù)的代理機構(gòu)存在操作風(fēng)險

目前很多部門對電子票據(jù)還缺乏足夠的了解，所以在現(xiàn)實操作中頻頻出現(xiàn)各種問題，尤其是在遇到非常棘手的問題時，大部分承兌人就會放棄業(yè)務(wù)。甚至有的代理機構(gòu)在對電子票據(jù)展開處理時會因為自身的業(yè)務(wù)不夠熟練，從而使得操作過程中存在較大的風(fēng)險。

2.3? 法律政策不健全，缺乏監(jiān)督力度

由于市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，票據(jù)市場也在逐步的完善中。現(xiàn)在有關(guān)票據(jù)的立法有《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》《票據(jù)管理實施法則》等，雖然立法相關(guān)的文件較多，但是并不健全，法律法規(guī)的更新無法趕上票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行承兌匯票等相關(guān)業(yè)務(wù)沒有有效的監(jiān)管。同時，監(jiān)管部門對于信用較好、合法經(jīng)營的銀行鼓勵措施不足，而對信譽較低、違規(guī)操作的銀行缺乏監(jiān)管、管制不足，使得其在經(jīng)營時，放寬對貼現(xiàn)、承兌所需的相關(guān)條件，放松對承兌申請人的審核，違規(guī)減小貼現(xiàn)利率，隨意更改保證金的交存比例，擾亂了正常的票據(jù)市場，造成了惡性競爭。

2.4? 電子匯票的道德風(fēng)險

電子票據(jù)在發(fā)展時因為對代理機構(gòu)的審核不嚴(yán)格，從而使得有些代理公司可以在不同的相關(guān)公司中進(jìn)行業(yè)務(wù)的開展。一個代理公司能夠在不同的接入機構(gòu)開展對應(yīng)的業(yè)務(wù)也就使得該機構(gòu)在票據(jù)系統(tǒng)中具有多個身份，這些身份就為其偽造業(yè)績創(chuàng)造了有利的條件。有的也許還會有虛增貸款的問題，給我國金融市場的健康發(fā)展造成了負(fù)面影響，給金融公司制造了混亂。

3? 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)存在的管控措施

3.1? 審查合同的真實性

電子匯票的申請人在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時，一定要提供商品購銷交易的合同，銀行業(yè)一定要仔細(xì)審查企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的真實性，并從以下幾個方面入手：首先要關(guān)注交易企業(yè)主體之間的關(guān)系。因為企業(yè)票據(jù)是交易雙方簽訂的合同，一些公司為了獲取銀行資金，常常使用和下屬公司或者關(guān)聯(lián)公司簽訂貿(mào)易合同的方法，偽造真實的貿(mào)易背景，獲取銀行資金，展開融資;其次，要關(guān)注企業(yè)交易商品的產(chǎn)地和票據(jù)中交貨地區(qū)之間的關(guān)系，同時關(guān)注雙方交易的地址。分析有沒有運輸方式或者交貨地點矛盾的問題。在審查時，要尤其注重貿(mào)易合同的真實性，從而分析疑點，延伸調(diào)查，展開核實;再者要關(guān)注電子匯票的簽發(fā)時間和交易合同的簽訂時間是不是相同，有沒有先簽發(fā)電子匯票，后簽訂交易的情況;最后，要關(guān)注票據(jù)中標(biāo)準(zhǔn)的商品有沒有符合雙方企業(yè)的經(jīng)營范圍，尤其是在銀行簽發(fā)的電子匯票頻率較高、金額較大時，需要關(guān)注交易內(nèi)容相同的公司，進(jìn)行重點審查。

3.2? 嚴(yán)格審查電子商務(wù)匯票的代理機構(gòu)

在研究電子商務(wù)匯票的風(fēng)險時一方面要關(guān)注由于準(zhǔn)入機構(gòu)對電子商務(wù)匯票的代理企業(yè)審核不嚴(yán)時，造成的電子商務(wù)匯票信用風(fēng)險，若要有效的避免該種問題，需要注重對代理公司的資料調(diào)查，既要對代理公司的資料展開細(xì)致的審核，還要規(guī)定一個代理公司只可以和一個準(zhǔn)入部門展開業(yè)務(wù)的辦理，并在人民銀行展開相關(guān)的準(zhǔn)入資料展開備份，從而較好的確保電子商務(wù)匯票的安全性，防止出現(xiàn)道德風(fēng)險與信用風(fēng)險的問題，保障電子商務(wù)匯票業(yè)務(wù)的有效開展。

3.3? 健全電子商務(wù)匯票的管理制度

由于我國的電子商務(wù)匯票發(fā)展起步較慢，所以在管理中還擁有諸多的不足，需要對其管理制度進(jìn)行逐步的優(yōu)化。一方面，要注重對電子商務(wù)匯票的對應(yīng)體系的構(gòu)建，使之逐步健全。要在業(yè)務(wù)辦理時要細(xì)致明確資料的準(zhǔn)入與查詢工作，在業(yè)務(wù)進(jìn)行的每一個環(huán)節(jié)使得相關(guān)的工作者展開簽字確認(rèn)，并明確當(dāng)事人簽字的法律效力。同時，還要對電子商務(wù)匯票業(yè)務(wù)的管理工作者展開統(tǒng)一的培訓(xùn)，提升管理者的專業(yè)素質(zhì)，不管是對系統(tǒng)展開升級還是管理，都需要對業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員展開全面的培訓(xùn)，才能夠盡可能地降低問題出現(xiàn)的幾率，確保電子商務(wù)匯票不會在辦理中遇到阻礙。除此之外，為了更好地優(yōu)化電子商務(wù)匯票的相關(guān)業(yè)務(wù)，還能夠通過法律的方式對其予以規(guī)范，依照人民銀行的合理標(biāo)準(zhǔn)，要求并規(guī)范其對應(yīng)業(yè)務(wù)開展中的各種內(nèi)容，使得電子商務(wù)匯票在法律的管控下逐步科學(xué)、規(guī)范。

3.4? 注重風(fēng)險預(yù)防

對于電子商業(yè)匯票及系統(tǒng)出現(xiàn)的風(fēng)險，人民銀行業(yè)采取了相關(guān)的措施。例如，對接入ECDS系統(tǒng)的多個商業(yè)銀行有安全運行應(yīng)急預(yù)案與措施，并擁有審計追蹤的要求、信息存檔的能力、重啟的能力、故障恢復(fù)能力、安全性高、可靠性強等特點，并具有應(yīng)對電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)相關(guān)的辦法與制度;同時在ECDS系統(tǒng)中添加病毒防范、異地災(zāi)備、節(jié)點控制、權(quán)限控制、加密加押等方法。但是對于公司與公司之間的背書流轉(zhuǎn)，為了防范DVP風(fēng)險，一般建議公司，在擁有真實債券關(guān)系或貿(mào)易背景的前提下，（1）在交易電子商業(yè)匯票時，最好能夠掌握對付開戶行的網(wǎng)銀;（2）若是第一次交易電子商業(yè)匯票，最好是挑選相同地區(qū)的交易對手;（3）若是第一次交易的客戶，最好是挑選之前紙票合作過的優(yōu)質(zhì)顧客展開電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)交易。

4? 結(jié)論

由此可見，在電子銀行承兌匯票的辦理過程中，只有隨時提高警惕，嚴(yán)以律己，才能夠盡可能地降低工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。無論是在員工的工作責(zé)任心行，還是在電子匯票的制度完善中，都需要強化監(jiān)控。對申請人的實際情況，銀行不但要保證資料的真實性還需要對其展開仔細(xì)的甄別，相關(guān)的責(zé)任人也需要把規(guī)章制度貫徹執(zhí)行下去。如此，方能使得我國的電子銀行承兌匯票業(yè)務(wù)穩(wěn)定、健康的發(fā)展下去，增強銀行電子商務(wù)匯票的辦理效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]張馨蕾.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的風(fēng)險規(guī)避[J].中國市場，2017（30）：55-56.

[2]蘇寶川.應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)狀與發(fā)展方向探討[J]. 金山企業(yè)管理， 2017：40.

[3]華雅琴.淺議企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的風(fēng)險防范[J]. 時代金融， 2016（15）.

[4]杜平. 應(yīng)收賬款的管理[J]. 經(jīng)營管理者， 2016（30）.