王作林

[摘? 要]企業(yè)管理水平高低要受到內部控制的影響。當前，全球經濟化程度逐漸增強，企業(yè)分工精細化程度不斷提高，面對諸多經濟全球化帶來的機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)對內部控制越來越重視。因此，企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展越來越離不開內部控制。

[關鍵詞]內部控制;要素;問題;對策

中圖分類號：F275

目前，企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和風險管理越來越依賴于內部控制，想要進一步改進企業(yè)的經營管理現(xiàn)狀，提升管理能力，促進相關信息的公開完整透明，內部控制起著至關重要的作用，它不僅能激發(fā)企業(yè)活力，更能激勵員工對企業(yè)的忠誠度，進而促進企業(yè)發(fā)展。

1? 內部控制概述

內部控制，實質是企業(yè)針對各項業(yè)務活動的有效開展，保證資產的安全性、完整性和保值性，對資產的及時管理，確保企業(yè)正常運行，會計資料真實可靠，制定的一系列完整可實施的管理制度、程序和方法。2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制配套指引》，標志著我國企業(yè)融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。由此，企業(yè)設置內控的必要性有三點：一是法律制度制定的要求。二是提高管理質量的要求。三是信息披露的要求。

2企業(yè)內部控制的構成要素

綜合各因素，企業(yè)內部控制的要素包括：風險評估、信息溝通、控制環(huán)境、內部監(jiān)控、控制活動。

2.1? 風險評估

企業(yè)經過分析和識別風險，這些風險廣泛存在于企業(yè)的經營管理活動之中，針對可能發(fā)生的風險，制定切實可行的防范措施和對策，這就是風險評估。在進行風險評估時，企業(yè)將廣泛地收集整理一系列信息，與企業(yè)面臨的內部外部因素相結合，制定控制目標，根據目標實現(xiàn)，考量企業(yè)可承受的風險，針對財務、人員、管理等效能，開展相應的評估評價活動。

2.2? 信息溝通

企業(yè)要根據廣泛、全面地收集整理出來的一系列信息，這些信息與內部控制結合，在企業(yè)內部、企業(yè)外部進行有效傳遞，形成有效的溝通聯(lián)系方式。企業(yè)要通過財務信息、管理信息、宣傳信息、工作信息等收集內部信息;要通過公司往來、市場調研、網絡傳媒、監(jiān)督管理等渠道獲得企業(yè)外部信息。

2.3? 控制環(huán)境

控制環(huán)境為內部控制創(chuàng)造良好的運行環(huán)境，促進其發(fā)揮最大效能。控制環(huán)境決定了企業(yè)基礎管理工作，包括會計控制、股東分配、人本管理、文化建設和公司結構等內容。

2.4? 內部監(jiān)控

企業(yè)的內部控制需要一定范圍內的監(jiān)督和控制，究其根源是為了防止內部控制設計的缺陷，保證其有效運行，促進其修復和完善。經常性的監(jiān)督和專業(yè)性的監(jiān)督構成了內部控制，它們的有效實施保證了內部控制在企業(yè)運行當中的針對性和可操作性。

3? 企業(yè)內部控制存在的問題

目前，企業(yè)內部控制受競爭壓力、外部環(huán)境、風險識別、管理機制等多方面影響，導致其在管理運行時存在了一定的問題，主要包括：

3.1 ?管理制度不規(guī)范

主要體現(xiàn)在管理制度缺失，管理體系不健全，內部控制一度被企業(yè)其他管理制度代替。

3.2? 管理人員不充足

由于企業(yè)管理制度上的缺陷，人少事多，造成對內部控制實施的人員成本增加，工作質量降低，工作效能低下，短期逐利行為較多。

3.3? 會計基礎不健全

企業(yè)自有的財務控制成本增加，賬外賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.4? 風險意識不強烈

在管理上，企業(yè)過多追求效益，忽視了風險管理的重要性，導致很多風險管理制度體系不健全，根據主觀判斷導致的管理風險加大。

3.5? 信息溝通不通暢

企業(yè)的內部控制得益于企業(yè)的內部環(huán)境，環(huán)境的好壞導致企業(yè)內控成果的高低，進而影響會計信息的真實性和完整性。所以，進一步提升信息環(huán)境的質量，暢通信息，是保證企業(yè)內部控制的重要因素，可以有效促進企業(yè)穩(wěn)健經營。

3.6? 內部控制認識不全面

企業(yè)內部控制關系到企業(yè)內部管理成效的高低，是全面、系統(tǒng)的對企業(yè)存在風險的評估、控制，但由于企業(yè)管理人員對內部控制認識不到位，導致對內部控制的忽視，或者對內部控制不在意、不重視，僅僅關心企業(yè)單純的財務管理。

3.7? 內部控制不系統(tǒng)

企業(yè)的內部控制缺失關鍵人員把控，缺少對各業(yè)務領域和各業(yè)務環(huán)節(jié)的把控和掌握，不相容崗位缺失，混崗、少崗、缺崗現(xiàn)象頻發(fā)，造成一人堂現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.8? 監(jiān)督體系不系統(tǒng)

企業(yè)管理內部控制的部門常常歸屬在諸如計劃財務部門或者風險管理、紀檢監(jiān)察部門，失去其工作的獨立性和公允性。企業(yè)的財務管理人員因巨大的經濟誘惑和經濟利益，貪贓枉法、以權謀私的現(xiàn)象比比皆是。

4? 強化內部控制的對策

4.1? 健全內部監(jiān)督系統(tǒng)

內部控制是企業(yè)經營管理中不可或缺的組成部分，企業(yè)應加強內部控制管理和建設。對風險評估、信息溝通、控制環(huán)境、內部監(jiān)控、控制活動等五大內部控制要素進行合理完善和關注。同時，企業(yè)的內部控制管理部門應獨立于其他管理部門，分工明確，各司其職，有效檢查企業(yè)各項日常活動的可實施性，檢驗其是否存在風險，針對企業(yè)運行管理、經濟效益、治理結構、組織安排等方面進行全面解讀和剖析，提高管理的可行性分析能力。

4.2? 籌劃完整的控制活動

應用良好的控制活動，是內部控制具體實施的關鍵。同時，有針對性、可操作的控制方式方法，可以確?？刂苹顒油暾M行，將風險控制在最小范圍內，采取資產保全、行為管理、會計控制、預算決算等措施，夯實控制活動基礎。

4.3? 實施風險評估制度

面臨著復雜的內外部經濟經營環(huán)境，競爭壓力越來越大，各項風險管理要求越來越嚴，這就要求企業(yè)應制定、實施完善、全面的內部控制風險評估制度。其中，企業(yè)提高管理能力和水平的前提，即增強風險管理意識，把握住每一個風險控制關鍵點和關鍵環(huán)節(jié)，通過全面風險管理體系，運用預警、識別、評估、報告、治理等完善的措施，加強企業(yè)管理，防范各類風險。

4.4? 規(guī)范內部環(huán)境

首先要完善管理制度。要建立人才培養(yǎng)考核機制，尤其注重對企業(yè)青年人才的管理和培養(yǎng)，為其量身定制人才職業(yè)成長規(guī)劃，健全激勵約束機制，加強考核管理，建立能上能下、能進能出的科學評價標準和管理模式。第二要建立完整的企業(yè)文化體系。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂所在，吸引人才的核心要素。良好的企業(yè)文化氛圍，是企業(yè)的核心競爭力。關心關愛關注廣大員工，從群眾中來到群眾中去，能夠極大地激勵員工，提高其歸屬感、使命感和榮譽感，促進其更好地為企業(yè)發(fā)展獻計獻策，貢獻力量。第三要加大培訓力度。企業(yè)要建立人才培訓管理體系，設計培訓計劃和方案，提高員工的綜合素質和能力，確保內部控制的有效執(zhí)行和遵守。最后要構建公司治理結構。

4.5? 強化信息溝通與傳遞

面對信息大爆炸的時代，企業(yè)、部門、員工均要面臨很多信息，這其中應該有效區(qū)分可用信息和垃圾信息。同時，信息的獲取渠道多種多樣，互聯(lián)網+時代的來臨，促使新媒體、自媒體如潮水般涌現(xiàn)，如何利用好已獲得的信息，如何獲得更有利的信息，是企業(yè)亟待解決的問題。企業(yè)要在保證信息通暢的前提下，督促員工多獲取有利信息，幫助企業(yè)加強內控風險管理，提高管理本領。

參考文獻：

[1]任華.我國企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].山東紡織經濟，2010（3）.

[2]吳劍偉.關于我國企業(yè)內部控制的思考[J].國際商務財會，2009（2）.