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        關于企業(yè)內部控制的思考

        2019-06-22 01:00:05王作林
        新財經 2019年6期
        關鍵詞:內部控制要素問題

        王作林

        [摘? 要]企業(yè)管理水平高低要受到內部控制的影響。當前,全球經濟化程度逐漸增強,企業(yè)分工精細化程度不斷提高,面對諸多經濟全球化帶來的機遇和挑戰(zhàn),企業(yè)對內部控制越來越重視。因此,企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展越來越離不開內部控制。

        [關鍵詞]內部控制;要素;問題;對策

        中圖分類號:F275

        目前,企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和風險管理越來越依賴于內部控制,想要進一步改進企業(yè)的經營管理現(xiàn)狀,提升管理能力,促進相關信息的公開完整透明,內部控制起著至關重要的作用,它不僅能激發(fā)企業(yè)活力,更能激勵員工對企業(yè)的忠誠度,進而促進企業(yè)發(fā)展。

        1? 內部控制概述

        內部控制,實質是企業(yè)針對各項業(yè)務活動的有效開展,保證資產的安全性、完整性和保值性,對資產的及時管理,確保企業(yè)正常運行,會計資料真實可靠,制定的一系列完整可實施的管理制度、程序和方法。2010年4月26日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制配套指引》,標志著我國企業(yè)融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。由此,企業(yè)設置內控的必要性有三點:一是法律制度制定的要求。二是提高管理質量的要求。三是信息披露的要求。

        2企業(yè)內部控制的構成要素

        綜合各因素,企業(yè)內部控制的要素包括:風險評估、信息溝通、控制環(huán)境、內部監(jiān)控、控制活動。

        2.1? 風險評估

        企業(yè)經過分析和識別風險,這些風險廣泛存在于企業(yè)的經營管理活動之中,針對可能發(fā)生的風險,制定切實可行的防范措施和對策,這就是風險評估。在進行風險評估時,企業(yè)將廣泛地收集整理一系列信息,與企業(yè)面臨的內部外部因素相結合,制定控制目標,根據目標實現(xiàn),考量企業(yè)可承受的風險,針對財務、人員、管理等效能,開展相應的評估評價活動。

        2.2? 信息溝通

        企業(yè)要根據廣泛、全面地收集整理出來的一系列信息,這些信息與內部控制結合,在企業(yè)內部、企業(yè)外部進行有效傳遞,形成有效的溝通聯(lián)系方式。企業(yè)要通過財務信息、管理信息、宣傳信息、工作信息等收集內部信息;要通過公司往來、市場調研、網絡傳媒、監(jiān)督管理等渠道獲得企業(yè)外部信息。

        2.3? 控制環(huán)境

        控制環(huán)境為內部控制創(chuàng)造良好的運行環(huán)境,促進其發(fā)揮最大效能。控制環(huán)境決定了企業(yè)基礎管理工作,包括會計控制、股東分配、人本管理、文化建設和公司結構等內容。

        2.4? 內部監(jiān)控

        企業(yè)的內部控制需要一定范圍內的監(jiān)督和控制,究其根源是為了防止內部控制設計的缺陷,保證其有效運行,促進其修復和完善。經常性的監(jiān)督和專業(yè)性的監(jiān)督構成了內部控制,它們的有效實施保證了內部控制在企業(yè)運行當中的針對性和可操作性。

        3? 企業(yè)內部控制存在的問題

        目前,企業(yè)內部控制受競爭壓力、外部環(huán)境、風險識別、管理機制等多方面影響,導致其在管理運行時存在了一定的問題,主要包括:

        3.1 ?管理制度不規(guī)范

        主要體現(xiàn)在管理制度缺失,管理體系不健全,內部控制一度被企業(yè)其他管理制度代替。

        3.2? 管理人員不充足

        由于企業(yè)管理制度上的缺陷,人少事多,造成對內部控制實施的人員成本增加,工作質量降低,工作效能低下,短期逐利行為較多。

        3.3? 會計基礎不健全

        企業(yè)自有的財務控制成本增加,賬外賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。

        3.4? 風險意識不強烈

        在管理上,企業(yè)過多追求效益,忽視了風險管理的重要性,導致很多風險管理制度體系不健全,根據主觀判斷導致的管理風險加大。

        3.5? 信息溝通不通暢

        企業(yè)的內部控制得益于企業(yè)的內部環(huán)境,環(huán)境的好壞導致企業(yè)內控成果的高低,進而影響會計信息的真實性和完整性。所以,進一步提升信息環(huán)境的質量,暢通信息,是保證企業(yè)內部控制的重要因素,可以有效促進企業(yè)穩(wěn)健經營。

        3.6? 內部控制認識不全面

        企業(yè)內部控制關系到企業(yè)內部管理成效的高低,是全面、系統(tǒng)的對企業(yè)存在風險的評估、控制,但由于企業(yè)管理人員對內部控制認識不到位,導致對內部控制的忽視,或者對內部控制不在意、不重視,僅僅關心企業(yè)單純的財務管理。

        3.7? 內部控制不系統(tǒng)

        企業(yè)的內部控制缺失關鍵人員把控,缺少對各業(yè)務領域和各業(yè)務環(huán)節(jié)的把控和掌握,不相容崗位缺失,混崗、少崗、缺崗現(xiàn)象頻發(fā),造成一人堂現(xiàn)象時有發(fā)生。

        3.8? 監(jiān)督體系不系統(tǒng)

        企業(yè)管理內部控制的部門常常歸屬在諸如計劃財務部門或者風險管理、紀檢監(jiān)察部門,失去其工作的獨立性和公允性。企業(yè)的財務管理人員因巨大的經濟誘惑和經濟利益,貪贓枉法、以權謀私的現(xiàn)象比比皆是。

        4? 強化內部控制的對策

        4.1? 健全內部監(jiān)督系統(tǒng)

        內部控制是企業(yè)經營管理中不可或缺的組成部分,企業(yè)應加強內部控制管理和建設。對風險評估、信息溝通、控制環(huán)境、內部監(jiān)控、控制活動等五大內部控制要素進行合理完善和關注。同時,企業(yè)的內部控制管理部門應獨立于其他管理部門,分工明確,各司其職,有效檢查企業(yè)各項日常活動的可實施性,檢驗其是否存在風險,針對企業(yè)運行管理、經濟效益、治理結構、組織安排等方面進行全面解讀和剖析,提高管理的可行性分析能力。

        4.2? 籌劃完整的控制活動

        應用良好的控制活動,是內部控制具體實施的關鍵。同時,有針對性、可操作的控制方式方法,可以確??刂苹顒油暾M行,將風險控制在最小范圍內,采取資產保全、行為管理、會計控制、預算決算等措施,夯實控制活動基礎。

        4.3? 實施風險評估制度

        面臨著復雜的內外部經濟經營環(huán)境,競爭壓力越來越大,各項風險管理要求越來越嚴,這就要求企業(yè)應制定、實施完善、全面的內部控制風險評估制度。其中,企業(yè)提高管理能力和水平的前提,即增強風險管理意識,把握住每一個風險控制關鍵點和關鍵環(huán)節(jié),通過全面風險管理體系,運用預警、識別、評估、報告、治理等完善的措施,加強企業(yè)管理,防范各類風險。

        4.4? 規(guī)范內部環(huán)境

        首先要完善管理制度。要建立人才培養(yǎng)考核機制,尤其注重對企業(yè)青年人才的管理和培養(yǎng),為其量身定制人才職業(yè)成長規(guī)劃,健全激勵約束機制,加強考核管理,建立能上能下、能進能出的科學評價標準和管理模式。第二要建立完整的企業(yè)文化體系。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂所在,吸引人才的核心要素。良好的企業(yè)文化氛圍,是企業(yè)的核心競爭力。關心關愛關注廣大員工,從群眾中來到群眾中去,能夠極大地激勵員工,提高其歸屬感、使命感和榮譽感,促進其更好地為企業(yè)發(fā)展獻計獻策,貢獻力量。第三要加大培訓力度。企業(yè)要建立人才培訓管理體系,設計培訓計劃和方案,提高員工的綜合素質和能力,確保內部控制的有效執(zhí)行和遵守。最后要構建公司治理結構。

        4.5? 強化信息溝通與傳遞

        面對信息大爆炸的時代,企業(yè)、部門、員工均要面臨很多信息,這其中應該有效區(qū)分可用信息和垃圾信息。同時,信息的獲取渠道多種多樣,互聯(lián)網+時代的來臨,促使新媒體、自媒體如潮水般涌現(xiàn),如何利用好已獲得的信息,如何獲得更有利的信息,是企業(yè)亟待解決的問題。企業(yè)要在保證信息通暢的前提下,督促員工多獲取有利信息,幫助企業(yè)加強內控風險管理,提高管理本領。

        參考文獻:

        [1]任華.我國企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].山東紡織經濟,2010(3).

        [2]吳劍偉.關于我國企業(yè)內部控制的思考[J].國際商務財會,2009(2).

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