楊華山

摘 要：合理有效的內(nèi)部控制是企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，減少企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。 企業(yè)內(nèi)部控制要求對(duì)企業(yè)日常運(yùn)行中的管控建立有效的監(jiān)督機(jī)制。本文首先從現(xiàn)階段石油化工企業(yè)利用企業(yè)的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度來實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理，以及在實(shí)際運(yùn)用中所遇到的困難進(jìn)行逐項(xiàng)分析，，其次根據(jù)企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)知、成本預(yù)算管理中存在的問題、企業(yè)組織架構(gòu)、內(nèi)部執(zhí)行力和監(jiān)督和評(píng)價(jià)方面分析了石油化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，最后針對(duì)問題提出改善石油化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的些許建議，希望可以對(duì)石油化工企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制的提升提供一些參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：石油化工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題及對(duì)策

從建國(guó)至今，石油化工行業(yè)一直是我國(guó)的產(chǎn)業(yè)支柱之一，在面對(duì)國(guó)企改革和國(guó)家政策進(jìn)一步放開的局面下，能做到在石油化工能源行業(yè)中脫穎而出，成為行業(yè)中的佼佼者，一定是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的排頭兵。本文打算從石油化工行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及困難、現(xiàn)狀及形成的因素以及對(duì)策方面進(jìn)行研究，希望可以為規(guī)范石油化工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、減少企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

一、石油化工企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)及困難

（1）特點(diǎn)

企業(yè)的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是石油化工企業(yè)內(nèi)部控制的兩大制度。

首先、企業(yè)的內(nèi)部管理制度是針對(duì)公司財(cái)務(wù)的一個(gè)控制（例如會(huì)計(jì)人員管理辦法、預(yù)決算管理辦法等），它具有監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)記載真實(shí)可靠性的作用，對(duì)公司財(cái)務(wù)不產(chǎn)生直接的影響。

其次、企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度根據(jù)一系列的規(guī)定（例如：報(bào)銷制度、資金管理制度、差旅費(fèi)管理制度、發(fā)票管理制度等）來對(duì)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管控，也對(duì)公司的管理者提供一個(gè)參考。現(xiàn)實(shí)情況中，內(nèi)部管理制度對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制起到了一個(gè)監(jiān)督管理作業(yè)，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制會(huì)直接作出回應(yīng)，反映出內(nèi)部管理制度是否存在缺陷，二者相輔相成、相互控制、相互監(jiān)督，共同發(fā)展與完善。

（2）石油化工企業(yè)內(nèi)部控制的困難是：

第一、內(nèi)控管理制度更新不及時(shí)。很多石油化工企業(yè)都是利用不斷完善的業(yè)務(wù)去更新內(nèi)控管理制度，有時(shí)候內(nèi)控管理制度較業(yè)務(wù)層面滯后，如2018年上海國(guó)際能源交易中心上線成品油品種后，一些石油化工企業(yè)利用套期保值來減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和增加利潤(rùn)，而原來的內(nèi)部控制并未涉及到此模塊，需要在實(shí)際業(yè)務(wù)的操作過程中不斷去完善內(nèi)控制度。

第二、專業(yè)人才欠缺。隨著國(guó)企深化改革和成品油市場(chǎng)的逐步放開，更多地方民企、私企加入到石油化工貿(mào)易中，石油化工企業(yè)很多業(yè)務(wù)都在不斷創(chuàng)新和改革。除了上市企業(yè)和國(guó)有企業(yè)有成熟完整的企業(yè)內(nèi)部控制流程及制度外，民營(yíng)和私營(yíng)企業(yè)由于缺乏專業(yè)方面的人才，大部分采用的是照搬上市公司和國(guó)企的企業(yè)內(nèi)部控制流程及制度，并沒有量身定制切合自身企業(yè)的性質(zhì)的流程和制度。

二、石油化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題

結(jié)合目前國(guó)內(nèi)石油化工內(nèi)部控制實(shí)際的運(yùn)行情況來看，存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善

通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)，企業(yè)把團(tuán)隊(duì)建設(shè)和公司發(fā)展前景作為重心，而忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，從財(cái)務(wù)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全、企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)的工作效率上都會(huì)出現(xiàn)問題。這些問題主要呈現(xiàn)在兩方面：一是管理層會(huì)認(rèn)為企業(yè)嚴(yán)苛的內(nèi)部控制制度會(huì)影響員工的工作積極性，對(duì)企業(yè)很多決策以及發(fā)展起到限制性的作用，而內(nèi)部控制產(chǎn)生的效應(yīng)又不能直觀的表達(dá)出來，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生直接的利潤(rùn)；二是其他部門員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)知不全，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)因各種簽字審批流程和會(huì)議影響工作效率，產(chǎn)生抵觸心理。

（2）財(cái)務(wù)成本預(yù)算內(nèi)部控制方法存在問題

企業(yè)內(nèi)部其他部門會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)成本預(yù)算只是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門都有各自的工作職責(zé)，例如：投資、銷售和生產(chǎn)任務(wù)。企業(yè)每年的預(yù)算工作均是高層定主要任務(wù)數(shù)據(jù)，包含銷售、利潤(rùn)任務(wù)等，其他各個(gè)部門就是按照目標(biāo)數(shù)值進(jìn)行分解，配合財(cái)務(wù)部編制匯總。在實(shí)際的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，產(chǎn)生預(yù)算差異，企業(yè)并沒有認(rèn)真弄清預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際的差距產(chǎn)生的原因以及落實(shí)預(yù)算調(diào)整的程序。

（3）企業(yè)組織架構(gòu)不夠合理

除上市公司和國(guó)有企業(yè)有完整的組織架構(gòu)外，很多民營(yíng)企業(yè)都是老板一言堂，組織架構(gòu)虛設(shè)甚至并沒有組織架構(gòu)。企業(yè)各部門之間分工不明確，出現(xiàn)不兼容崗位為一人的情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制流程不能有效的實(shí)施，監(jiān)督和控制不能得到有效的發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控有很大的人為性。

（4）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

執(zhí)行力，這關(guān)系到各部門之間以及企業(yè)整體的工作進(jìn)度和工作效率，對(duì)企業(yè)的程序化、規(guī)范化運(yùn)作會(huì)產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)沒有立章建制，規(guī)范化運(yùn)行操作程序是一方面，還有另外一方面是員工在處理業(yè)務(wù)的時(shí)候，企業(yè)責(zé)任感不強(qiáng)，懶散的心態(tài)也會(huì)影響執(zhí)行力。員工在工作的過程中精神狀態(tài)不好會(huì)使業(yè)務(wù)的整個(gè)流程都變的松散和隨意，會(huì)影響整體工作的進(jìn)度，工作效率也得不到提高，最后讓企業(yè)在外部也因?yàn)闃I(yè)務(wù)程序的緩慢進(jìn)展導(dǎo)致其在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力下降。

（5）監(jiān)督和評(píng)價(jià)的機(jī)制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部控制要求整個(gè)流程都需要監(jiān)控。監(jiān)控是指企業(yè)的內(nèi)控人員及時(shí)地對(duì)

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠持續(xù)有效的運(yùn)作需要內(nèi)部監(jiān)控能來保障。監(jiān)控機(jī)制的完善需要內(nèi)部審計(jì)人員加外部專業(yè)審計(jì)，通過流程、制度的檢查與日常業(yè)務(wù)的核對(duì)，確保企業(yè)的正常運(yùn)行。而有些石油化工企業(yè)只實(shí)行內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行監(jiān)控，而且內(nèi)審部門人員也不是專職人員，職責(zé)也不明確，不能獨(dú)立的實(shí)施審計(jì)權(quán)利和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的問題。

三、改善石油化工企業(yè)內(nèi)部控制狀況的對(duì)策

（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

采用部門內(nèi)部交流和培訓(xùn)的方式，讓公司全體員工都知曉企業(yè)內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部提升管理層、經(jīng)營(yíng)層以及基本員工對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度。一方面得到管理層從企業(yè)發(fā)展的大局意識(shí)上認(rèn)同企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，另外一方面要培訓(xùn)和引導(dǎo)員工參與到企業(yè)內(nèi)部控制中來，通過崗位職責(zé)的編寫、內(nèi)控流程的梳理、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的制定等來進(jìn)行全面的認(rèn)知。通過引用國(guó)內(nèi)外企業(yè)的典型案例，對(duì)案例分析的同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身情況，來加深員工對(duì)內(nèi)控流程的理解，還可以讓員工對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部制度、流程提意見，說想法。

（2）加強(qiáng)企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算管理

以一系列的預(yù)算、控制、考核為內(nèi)容，遵循“以收定支，量入為出”原則，既要確保其全面性，將所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都納入到預(yù)算中，又要根據(jù)不同時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，突出管控重點(diǎn)。要做到組織有序、全員參與、全員編制、責(zé)任清晰、考核到人，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算分解到每個(gè)環(huán)節(jié)，層層落實(shí)，并每月對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，查找預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，出現(xiàn)較大預(yù)算的成本費(fèi)用時(shí)，需要通過總經(jīng)理辦公會(huì)審議。

（3）完善企業(yè)組織架構(gòu)

組織實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的石油化工企業(yè)，要先確定單位的組織形式，組織框架明晰，嚴(yán)禁“一言堂”，企業(yè)內(nèi)部各部門和各崗位設(shè)置合理，各部門及各崗位的職責(zé)權(quán)限明確，避免因設(shè)置不合理造成權(quán)責(zé)過于集中、不相容職務(wù)相互交叉，使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。

（4）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

建設(shè)系統(tǒng)性、針對(duì)性的內(nèi)部控制制度體系，公司管理層依據(jù)工作目標(biāo)和內(nèi)部控制制度體系，制定出合理制度與方案，通過樹立企業(yè)先進(jìn)和標(biāo)桿發(fā)揮影響作用，提升企業(yè)員工的執(zhí)行力，構(gòu)建合理的工作流程，明確工作目標(biāo)，明確員工分工，做到職責(zé)清晰，提供工作方式方法，將企業(yè)目標(biāo)融入到各部門的工作中，將各部門協(xié)調(diào)起來強(qiáng)化效率意識(shí)。

（5）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

按照石油化工行業(yè)的特性，以企業(yè)開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)、資金風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，建立起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)措施。

每年通過結(jié)合企業(yè)內(nèi)外審計(jì)人員對(duì)公司的內(nèi)部控制制度、流程及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)滯后和不適用的進(jìn)行修改和刪除，確保企業(yè)的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)同步。

四、結(jié)語

石油化工行業(yè)在我國(guó)屬于高危行業(yè)，不只是生產(chǎn)過程的危險(xiǎn)性，更重要的是企業(yè)運(yùn)行過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高危性。在國(guó)家逐步放開成品油市場(chǎng)的過程中，各民企、私企的大量涌入勢(shì)必會(huì)對(duì)市場(chǎng)造成一定的沖擊，企業(yè)在做好自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，必須也要做好企業(yè)的內(nèi)部控制和管理，將安全與內(nèi)部控制完美的融合，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，同時(shí)也能引導(dǎo)其他行業(yè)同時(shí)縱向飛速發(fā)展。

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