毛雅琴

摘 要：面對社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，國有企業(yè)面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)，需要自身不斷提升內(nèi)部控制水平與效果，加強自我調(diào)控力度，提升綜合競爭實力，以便應對市場經(jīng)濟的不斷變化。但是目前國有企業(yè)財務成本內(nèi)部控制存在諸多問題，嚴重影響著內(nèi)部控制效果與質量。為此，文章具體分析了國有企業(yè)財務成本內(nèi)部控制存在的問題以及解決對策，以便能夠為國有企業(yè)提供有益的參考。

關鍵詞：國有企業(yè)；財務成本；內(nèi)部控制

財務成本內(nèi)部控制對提升國有企業(yè)管理效能、經(jīng)濟效益、降低風險發(fā)生幾率都有著重要的影響，但內(nèi)部控制具有系統(tǒng)性與規(guī)范性的特點，其控制手段必須符合國家相關政策法規(guī)的規(guī)定，還要從國企發(fā)展戰(zhàn)略目標進行考慮，能夠服務于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，對于財務成本內(nèi)部控制中存在的問題必須進行有效的解決，提升財務成本內(nèi)部控制效果與質量，從而為國有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境與發(fā)展條件。

一、國有企業(yè)財務成本內(nèi)部控制問題

從本質上來講，財務成本內(nèi)部控制是基于成本管理目標而展開的一系列管理行為活動，在一定時間范圍內(nèi)，以成本管理目標為基準，利用財務管理手段以及控制測量盡可能降低各項因素對成本目標造成的影響，從而實現(xiàn)成本管理目標。但是目前，由于國企成本內(nèi)部控制存在問題，嚴重的影響著財務成本內(nèi)部控制效果。具體體現(xiàn)為：

（1）意識落后。我國市場經(jīng)濟體制發(fā)展時間較短，存在諸多不穩(wěn)定因素，再加上國有企業(yè)發(fā)展受政策環(huán)境的影響，長期以來受國家政策的支持，對財務成本內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性的認知，導致業(yè)務上、經(jīng)營管理上、風險風控等方面都缺少財務成本內(nèi)部控制手段的滲透，嚴重的影響著企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，一旦市場經(jīng)濟出現(xiàn)較大的波動，國有企業(yè)遭遇風險的幾率將大大提升。

（2）制度落后?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)根據(jù)市場經(jīng)濟體制的發(fā)展形勢逐步改進了自身的管理體系，但是相關制度的建設與落實仍然存在問題，而財務成本內(nèi)部控制制度作為展開內(nèi)部控制工作的手段，其內(nèi)部不僅不完善，而且諸多內(nèi)容已與當前的發(fā)展形勢不符，導致開展工作中經(jīng)常出現(xiàn)矛盾與沖突，影響內(nèi)部控制的效果。

（3）環(huán)境惡劣。目前，國有企業(yè)開展財務成本內(nèi)部控制工作缺少理想的環(huán)境，具體體現(xiàn)在：一是，法人治理機構并不完善，國有企業(yè)是股權高度集中的代表，監(jiān)督董事會的是企業(yè)的股東，但實現(xiàn)小股東的權利微乎其微，如果大股東不能及時監(jiān)督董事會的行為活動，將無法為小股東提供有效的權益保護。二是，一般情況下，國有企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標與業(yè)務類型構建內(nèi)部控制流程，指導經(jīng)濟業(yè)務的往來，展開有效的控制，保障經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)范性、合法性。但是目前國有企業(yè)內(nèi)部控制的范圍過于狹隘，在債務控制、存貨控制、債權控制等方面的應用并不細致，而且國有企業(yè)股份具有的多元化的特征，經(jīng)常疏忽股份變更環(huán)節(jié)的控制，從而增加了風險發(fā)生的幾率。三是，管理職責劃分不明確，國企內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等組織結構的管理責任劃分并不明確，導致開展工作中各個職能部門無法正確發(fā)揮出職能，影響了內(nèi)部控制的效力。

二、優(yōu)化國有企業(yè)財務成本內(nèi)部控制的對策

（1）加強內(nèi)部控制理念的滲透

國有企業(yè)財務成本內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部上下一致形成統(tǒng)一的控制理念，在開展工作中自覺踐行控制標準，從而規(guī)范所有工作人員的行為，發(fā)揮出內(nèi)部控制的本質作用。因此，加強內(nèi)部控制理念的滲透十分必要，要讓企業(yè)內(nèi)部所有工作人員了解到內(nèi)部控制的作用以及對企業(yè)發(fā)展的影響，明確個人身上肩負的責任，從而形成全員參與的局面，由企業(yè)內(nèi)部上下共同推動內(nèi)部控制工作的落實，能夠有效提升內(nèi)部控制的全面性與控制效果。

（2）完善內(nèi)部控制制度建設

國有企業(yè)應重視內(nèi)部控制制度的建設，利用內(nèi)部控制制度為每項工作的開展提供可靠的指導依據(jù)，因此，應根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展形勢，國家政策法規(guī)規(guī)定內(nèi)容，適時的對內(nèi)部控制制度作出調(diào)整與更新，明確費用的開支標準與范圍，為具體開展內(nèi)部控制工作提供明確的指示。其中面對當前市場經(jīng)濟發(fā)展極為不穩(wěn)定的現(xiàn)狀，企業(yè)應深入認知風險，明確國有企業(yè)可能遭受的風險類型，構建科學的危機預警制度，配合內(nèi)部控制制度的落實，提升內(nèi)部控制的安全性與科學性。具體來講，了解國有企業(yè)危機的基本特征，有針對性的針對不同類型危機建立預警制度，及時精準的預測國有企業(yè)發(fā)展中存在的一般性質風險，并了解每種危機產(chǎn)生的原因、危機特征，制定危機預防與處理預案；總結每次危機處理的經(jīng)驗教訓，逐步構建風險評估機制，更深入的了解不同風險的表現(xiàn)方式、風險等級、危害程度，以便能夠及時選擇有效的控制手段，降低對企業(yè)造成的影響。此外，對于風險的預防與處理，還需要有企業(yè)明確自身的風險承受能力，以便能夠選擇最佳的風險防范方法，既有效的控制風險，也能夠降低對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響。

（3）創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)財務成本控制主要采用的是集中管理模式，要求基層單位在展開業(yè)務時搜集財務成本信息以及附件資料，做好歸類與整理按照流程傳遞給上級部門，上級部門在掌握財務成本后，通過審核流程逐步開展財務處理工作。但是在這個過程中，基層單位通常是在月末或下月初上交財務成本信息內(nèi)容，上級財務部門會根據(jù)信息與憑證的編號進行附件與憑證匹配，并登錄到財務信息檔案中，但經(jīng)常出現(xiàn)信息不匹配、原始材料找不到等情況，這就導致會計基礎薄弱，嚴重影響內(nèi)部控制工作的開展[4]。因此，面對這樣的情況，應轉變傳統(tǒng)的工作方式，嚴格控制信息的傳遞，保障信息快速全面上傳到上級財務部門，廣泛借助信息化手段，可以適當調(diào)整集中管理模式。此外，大部分國有企業(yè)內(nèi)部缺少設計機構，導致審計工作缺位，再加上缺少對內(nèi)部控制的監(jiān)督，很多工作落實不到位，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制的效果與作用。

（4）提升從業(yè)人員的業(yè)務能力與職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部控制中財務管理人員以及會計從業(yè)人員的素質與能力都是影響內(nèi)部控制效果與質量的關鍵因素。而要想有效提升從業(yè)人員的能力與素質，需要不斷強化從業(yè)人員對專業(yè)知識與理論的認知，在條件允許的情況下，應定期組織從業(yè)人員進行學習，認真總結工作中的經(jīng)驗，并與現(xiàn)代先進理論知識結合，提出優(yōu)化工作的具體方案，并不斷反思個人工作上存在的不足，與其他工作人員進行深入的溝通與交流，從而有效提升工作隊伍的工作能力與專業(yè)素質[5]。同時，應定期組織專業(yè)的考核，了解從業(yè)人員的整體水平，針對考核結果及時對從業(yè)人員能力薄弱環(huán)節(jié)進行加強，從而使從業(yè)人員能夠應對不斷變化的外部發(fā)展形勢，保障內(nèi)部控制價值的實現(xiàn)。此外，可以通過激勵制度調(diào)動從業(yè)人員的積極性與責任意識，對于在工作中對國有企業(yè)發(fā)展做出重大貢獻的從業(yè)人員應給予實際性質的獎勵，但是對于出現(xiàn)重大過錯的從業(yè)人員必須做出懲罰。

三、結語

綜上所述，面對激烈的市場競爭環(huán)境，國有企業(yè)必須提升個人綜合能力與實力，才能尋找到可靠的可持續(xù)發(fā)展之路。因此，正視內(nèi)部控制中存在的問題，并找到有效的解決辦法，有效利用內(nèi)部控制實現(xiàn)國有企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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