鄧海云

摘 要：建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款所對應(yīng)的現(xiàn)金流入是企業(yè)的血液中心，是企業(yè)產(chǎn)生利潤和生存發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)的集團中心和指揮中心因各種原因往往忽視應(yīng)收賬款管理，造成企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模發(fā)展到一定階段后容易陷入經(jīng)營困境。本文針對建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性進行闡述，對目前建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題進行分析，最后針對管理中存在的問題提出對策建議。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；應(yīng)收賬款；合同管理

一、建筑企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的必要性

改革開放四十年來，我國建筑業(yè)產(chǎn)生了迅猛的發(fā)展。在建筑業(yè)發(fā)展的盛況下，是建筑企業(yè)個體的競爭壓力逐漸加大，特別是近幾年來建筑投資增速明顯回落，建筑原材料價格不斷上漲，建筑企業(yè)生存環(huán)境更惡劣。企業(yè)只有加強完善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理，特別是加強應(yīng)收賬款的管理，才能在高壓的競爭環(huán)境求生存、謀發(fā)展。

建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的形成通常是指建筑企業(yè)因承攬施工項目，按合同約定應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程結(jié)算價款和質(zhì)量保證金，以及代墊的材料款，人工費；有些建設(shè)單位為了保證合同正常的履行，還會要求建筑企業(yè)交納一定的履約保證金也會導(dǎo)致應(yīng)收賬款。另外，建筑企業(yè)工程應(yīng)結(jié)算工程款的時間與建設(shè)單位實際支付工程款的時間經(jīng)常不一樣，也會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款所對應(yīng)的現(xiàn)金流入是企業(yè)資金的主要來源，只有保證應(yīng)收賬款所對應(yīng)的現(xiàn)金流入能夠及時，足額的到位，才能給建筑企業(yè)運作過程中補充足夠鮮活的血液，保證集團中指揮中心，決策中心進行指揮及決策，保證其他相關(guān)部門的經(jīng)濟運作并且產(chǎn)生經(jīng)濟效益。

對于建筑企業(yè)來說，承接的每一項大中型工程項目的主要特點是：工期較長，前期墊支較多，回款分期相對集中且滯后。前期墊支的資金來源除了本身的自有流動資金外，更多的是通過融資方式取得；一旦形成的應(yīng)收賬款由于管理不到位造成對應(yīng)的現(xiàn)金流入推遲或者收不回，形成呆賬、死賬的可能性會隨時間的增加而可能性加大，同時后期為了催收滯留的應(yīng)收賬款，也會產(chǎn)生預(yù)算之外的應(yīng)收賬款管理成本，諸如：差費，官司律師費，人工費等等。而對應(yīng)的項目未完工狀態(tài)繼續(xù)進行，該項目也會不合理的，超預(yù)期的占有了集團其他自有流動資金，必然會影響集團公司的其他經(jīng)濟運作；而融資方式取得的資金如果不能支付固定利息，到期歸還本金，將會讓企業(yè)面臨除經(jīng)濟運作受限之外，更大的經(jīng)濟危險。

綜上，建筑企業(yè)加強對前期已產(chǎn)生的應(yīng)收賬款管理，完善未來將產(chǎn)生的應(yīng)收賬款管理制度，是建筑企業(yè)能夠在這個競爭激烈的環(huán)境下求存活，求發(fā)展，保盈利的一項非常重要的任務(wù)。為了更好的完成這項任務(wù)，企業(yè)應(yīng)該更進一步的重視和加強應(yīng)收賬款的管理。

二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（1）沒有重視對建設(shè)單位的信用狀況，經(jīng)濟狀況進行調(diào)查

在日益競爭的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)為了能從行業(yè)市場上這塊小蛋糕中取得一小塊份額的量，往往以與建設(shè)單位簽定了工程合同數(shù)量作為衡量公司發(fā)展，考核部門業(yè)績的指標，只注重數(shù)量而不注重這個數(shù)量的質(zhì)量。質(zhì)量才是這份工程合同簽訂后產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)濟效益的保證。量的質(zhì)量能有保證相當重要的一點就是應(yīng)收賬款的管理，而事前對建設(shè)單位的信用狀況及經(jīng)濟狀況進行調(diào)查評估是應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)的一個重要組成部分。

建筑企業(yè)為了取得數(shù)量，通常不會重視，甚至是忽略事先對建設(shè)單位的經(jīng)濟狀況信用狀況進行調(diào)查的環(huán)節(jié)，未建立對建設(shè)單位的評估管理體制。這樣很容易造成在項目開工過程中，結(jié)算時因為建設(shè)單位的信用等級不良和經(jīng)濟狀況不佳造成應(yīng)收賬款無法及時足額的收回，影響項目的進行以及建筑企業(yè)的正常運行。

對建設(shè)單位的信用狀況經(jīng)濟狀況的調(diào)查不足同時還包括事中，事后的跟蹤評估不足。

（2）沒有重視合同實施及管理

合同是約束參與市場經(jīng)濟活動主體的“規(guī)章制度”，也是保證市場經(jīng)濟體制下企業(yè)參與各項經(jīng)濟活動的核心內(nèi)容。合同在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中是一個動態(tài)，全過程，系統(tǒng)性的管理過程。合法有效的合同保障合同雙方按合同中規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系實施自已的職責(zé)享受義務(wù)，能夠保障在一方合法利益受侵害時依合法有效的合同進行維權(quán)。

在建筑企業(yè)與建設(shè)單位進行簽訂工程合同的過程中，建設(shè)單位可能會為了拿下項目而草簽合同。草簽合同的行為包括沒有集結(jié)各部門共同會簽審核等，最后往往造成以下結(jié)果：

1.忽視按合同要求履行自身義務(wù)的重要性，主要是工期及工程質(zhì)量

在整個項目施工過程中，項目部可能會出現(xiàn)起趕工或磨工，偷工減料等行為，沒有按照合同所要求工期，質(zhì)量要求等去履行合同義務(wù)，造成驗收時工程質(zhì)量達不到建設(shè)單位要求而不能及時足額的拿到應(yīng)拿到的工程款，而且應(yīng)收賬款中履約金部分也可能無法收回；

2.忽視合同中對建設(shè)單位應(yīng)收賬款支付義務(wù)的法律規(guī)定

由于沒對合同條款中應(yīng)收賬款的收回有明確的規(guī)定，建設(shè)單位很可能出現(xiàn)不按期支付工程款，不付工程款等行為。而一旦產(chǎn)生拖欠應(yīng)收賬款等法律糾紛時，建筑企業(yè)沒有辦法按合同上應(yīng)收賬款收回的條款去主張自已的權(quán)利，因此造成應(yīng)收賬款損失。

3.忽視從始至終對合同檔案的管理

由于工程項目一般存在著工期較長，結(jié)算時間較長的特殊性，工程合同一般會約定有一個質(zhì)保金，通常在沒有質(zhì)量問題的情況下完工后兩年內(nèi)提起支付。沒有一個良好的機制對合同檔案進行整理，也可能會出現(xiàn)時間點里找不到合同依據(jù)等事項的發(fā)生，無法收回質(zhì)保金。

4.忽視集團公司各相關(guān)部門的對合同管理的團結(jié)協(xié)作

簽訂合同時沒有集結(jié)相關(guān)部門的技術(shù)人員對合同內(nèi)容，特別是與應(yīng)收賬款管理密切相關(guān)的內(nèi)容進行審核會簽。

（3）沒有重視應(yīng)收賬款的日常管理

除了沒有對建設(shè)單位的事先的信用調(diào)查，整個過程中沒有加強對合同的執(zhí)行管理；沒有把應(yīng)收賬款的管理常態(tài)化；沒有對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，并用賬齡分析的數(shù)據(jù)對收款情況進行監(jiān)督；沒有把回款作為相關(guān)部門業(yè)績的考核標準之一；沒有讓各相關(guān)部門團結(jié)協(xié)作；沒有制定適當?shù)氖召~政策等等。

以上行為都有可能造成應(yīng)收賬款的無法收回，而且為此收回應(yīng)收賬款增加預(yù)算外的人工費，差旅費，律師費等成本，并且造成項目資金占用集團其他流動資金。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，企業(yè)應(yīng)該采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

三、加強建筑企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理的措施

針對以上應(yīng)收賬款管理中存在的問題，現(xiàn)提幾點對策。

（1）前期對建設(shè)單位進行信用調(diào)查和分析評價

1.事先調(diào)查客戶信用

調(diào)查信用是指收集和整理反映客戶信用狀況有關(guān)的資料的工作。信用調(diào)查是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)，是正確評價客戶信用的前提條件。調(diào)查的主要通過直接調(diào)查和間接調(diào)查。直接調(diào)查是指通過調(diào)查人員與被調(diào)查單位進行直接接觸，通過當面采訪，詢問，觀看等方式獲取信用資料的一種方法。間接調(diào)查是指以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理而獲得被調(diào)查單位信用資料。這些資料主要來源于以下幾方面：財務(wù)報表，信用評估機構(gòu)，銀行，其他諸如財稅部門，工商管理部門，消費者協(xié)會等機構(gòu)。直接調(diào)查與間接調(diào)查相互影響，相互作用，完成對客戶信用調(diào)查并建立相關(guān)資料。

2.事前評估客戶信用等級

收集好信用資料以后，企業(yè)中相關(guān)聯(lián)的部門應(yīng)抽調(diào)組織相關(guān)專業(yè)知識人員，共同對這些資料進行分析，評價，建立客戶信用等級庫。企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評價，對客戶信用進行等級劃分。在信用等級方面，日前主要采用兩種：一種是三類九等，即將企業(yè)的信用狀況分為AAA，AA，A，BBB，BB，B，CCC，CC，C九等，其中AAA為信用最優(yōu)等級，C為信用最低等級。另一種是三級制，即分為：AAA，AA，A三個信用等級。信用庫里的信用等級好的，應(yīng)收賬款的期限可以放寬........

通過以上對建設(shè)單位事先的信息調(diào)查，信用評價等的管理，事先將未來可能發(fā)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在最小的范圍內(nèi)。

（2）事中進行控制及事后進行評估

事中進行控制即事中監(jiān)控?；谑孪葘ㄔO(shè)單位進行調(diào)查建立的信用等級庫不是一成不變的，根據(jù)合同執(zhí)行過程中對合同義務(wù)履行情況，建設(shè)單位的信用等級會得到相應(yīng)的調(diào)整。要能對建設(shè)單位對合同義務(wù)的履行情況進行有效監(jiān)控，這就要求建筑企業(yè)對諸如：項目工程驗收狀況，發(fā)票臺帳，應(yīng)收賬款臺帳并帳齡分析，催款方式等進行切實有效的內(nèi)部控制日常管理，保證各個環(huán)節(jié)都有專人對應(yīng)并盡可能的調(diào)動協(xié)調(diào)相應(yīng)部門；財務(wù)部門按時按期跟建設(shè)單位進行對帳并形成有法律效果的數(shù)據(jù)對賬單；一方面從外圍環(huán)境監(jiān)督建設(shè)單位是否有違反公共信用政策或其他不良目的的行為發(fā)生。

事后評估通常根據(jù)建設(shè)單位整個合同期的內(nèi)外圍狀況，確認調(diào)整原信用庫，并反復(fù)循環(huán)不斷完善確保受控。

（3）整個工程期內(nèi)對合同進行有效的管理

首先，有效的合同管理是企業(yè)的經(jīng)濟利益的重要保障。加強合同簽訂時，企業(yè)集合各部門相關(guān)人員對合同的工期質(zhì)量，應(yīng)收賬款收回時間等相關(guān)條款進行認真嚴格的評估審核的觀念并執(zhí)行，防止一旦合同執(zhí)行工程中出現(xiàn)問題相互推萎造成應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

其次，加強合同執(zhí)行過程中工程部的工程管理，在項目建設(shè)過程中工程部門應(yīng)該嚴格按照合同的要求按期，高質(zhì)量的進行項目建設(shè)，防止因為不按合同工期，不按合同質(zhì)量要求完成合同，造成應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險；

最后，加強集團公司各部門對應(yīng)收賬款管理制度重視的一致性，加強合同應(yīng)收賬款管理，并且全力配合按合同中要求的應(yīng)收賬款回收時間對應(yīng)收賬款收回的工作。

（4）加強對應(yīng)收賬款的日常管理

加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的防范意識，建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，按建設(shè)單位的信用等級，經(jīng)濟狀況，工程合同的金額大小，工程項目的不同類型建立應(yīng)收賬款的賬齡臺賬，讓應(yīng)收賬款的日常管理工作能夠有良好的持續(xù)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)支持。

業(yè)績不僅與簽合同的量掛鉤，并且要把合同量的質(zhì)量，也就是應(yīng)收賬款管理的掛鉤，納入相關(guān)業(yè)績部門的日?？己肆坑媱澲小?/p>

總之，對于建筑企業(yè)中應(yīng)收賬款管理中存在的問題，應(yīng)該引起管理層的高度重視，通過制訂相關(guān)持之有效的管理制度并認真貫徹執(zhí)行，把可能發(fā)生的問題消滅在萌芽狀態(tài)，出現(xiàn)問題分析問題并且及時的解決問題，事后總結(jié)問題，把應(yīng)收賬款管理中存在的問題可能帶來經(jīng)濟損失控制在最小范圍內(nèi)。

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