王志芬

摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)優(yōu)化資源，增收節(jié)支，防范經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種管理模式。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理者就必須要以發(fā)展的目光來(lái)看待，必須從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)來(lái)制定符合本企業(yè)的預(yù)算管理制度。本文主要從我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出了相關(guān)的基礎(chǔ)性的建議來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理；現(xiàn)狀；建議

預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，往往涉及到企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)首先要重視的一個(gè)環(huán)節(jié)。但從我國(guó)目前企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理的方式優(yōu)化經(jīng)營(yíng)的情況來(lái)看，很多企業(yè)的預(yù)算管理不夠完善，仍然存在著較大的問(wèn)題。

一、企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（1）預(yù)算管理的觀念認(rèn)識(shí)有偏差。全面預(yù)算管理是一種全新的管理控制模式，由于企業(yè)之間的特點(diǎn)不同，不同企業(yè)對(duì)預(yù)算的理解以及相關(guān)的操作都有較大的區(qū)別。企業(yè)高層對(duì)預(yù)算管理理論知識(shí)的理解模糊，對(duì)全面預(yù)算管理的定位不清，關(guān)注不夠，將會(huì)讓企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)管理時(shí)不能順利推進(jìn)。

（2）預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題。全面預(yù)算管理是一條主線，可以將企業(yè)各項(xiàng)管理聯(lián)系起來(lái)，但很多企業(yè)無(wú)法將預(yù)算管理和企業(yè)管理的各個(gè)部分有效的融合起來(lái)。具體原因如下：

首先，預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。主要體現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)短期化，往往只關(guān)注企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒(méi)有考慮長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了可以反映持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。其次，企業(yè)預(yù)算管理崗位設(shè)置不合理，預(yù)算人員綜合能力不足，預(yù)算機(jī)構(gòu)不夠健全，預(yù)算管理人員的權(quán)責(zé)不夠明確。最后，預(yù)算管理宣傳力度不夠，各部門(mén)簡(jiǎn)單地溝通幾次就匆忙定稿，下發(fā)文件執(zhí)行，得不到執(zhí)行部門(mén)的廣泛認(rèn)同，影響預(yù)算管理的正常執(zhí)行。

（3）預(yù)算執(zhí)行效果較差，缺乏有效的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制。很多企業(yè)只重視預(yù)算的編制工作，沒(méi)有充分重視定期的預(yù)算執(zhí)行情況分析，無(wú)法找出解決預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際發(fā)生值的偏差的辦法。沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行率納入部門(mén)績(jī)效考核體系，導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確率不高，執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)。

二、優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算過(guò)程的建議

（1）提供良好的預(yù)算環(huán)境。企業(yè)要建立起科學(xué)高效的預(yù)算管理體系，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須更深入地了解全面預(yù)算管理的意義，認(rèn)識(shí)到實(shí)施的重要性，接受并重視預(yù)算管理的全面推進(jìn)，聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，制定合理的預(yù)算目標(biāo)。營(yíng)造氛圍，大力宣傳全面預(yù)算管理的必要性，使預(yù)算理念滲透到所有員工，企業(yè)所有部門(mén)能夠積極參與全面預(yù)算的管理，所有員工樹(shù)立成本效益意識(shí)，主動(dòng)參與預(yù)算編制與實(shí)施。

（2）選擇合適的預(yù)算方法。企業(yè)選擇預(yù)算方法要遵循實(shí)用原則，充分考慮企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)、所處階段，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、和以前年度經(jīng)營(yíng)情況等管理需要確定合適的預(yù)算編制方法，例如，對(duì)于工程服務(wù)類(lèi)、科研類(lèi)企業(yè)，可以采用項(xiàng)目預(yù)算法；對(duì)于具有一定管理基礎(chǔ)的大型企業(yè)，可以采用滾動(dòng)預(yù)算法。企業(yè)根據(jù)不同情況，也可以將多種預(yù)算方法結(jié)合使用。預(yù)算方法確定后，要維持相對(duì)的穩(wěn)定性，不要經(jīng)常變動(dòng)。

（3）確定合適的預(yù)算核心。通常，預(yù)算管理必須圍繞核心進(jìn)行，企業(yè)在不同時(shí)期的預(yù)算核心不同：初創(chuàng)期，以獲得運(yùn)轉(zhuǎn)資金為核心；成長(zhǎng)期，以增加銷(xiāo)售為核心；成熟期，以控制成本為核心；衰退期，以收回現(xiàn)金流，轉(zhuǎn)型再投資為核心。

（4）做好周密的預(yù)算規(guī)劃。預(yù)算編制期是從當(dāng)年9月份到12月份編制第二年的預(yù)算。如果編制期太短，就會(huì)使預(yù)算依據(jù)不充分。大企業(yè)應(yīng)該從9月份開(kāi)始，小企業(yè)可以在10月下旬或者11月初開(kāi)始。執(zhí)行期一般與企業(yè)的會(huì)計(jì)年度相似，從1月1日到12月31日。企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，要保持高度關(guān)注，定期對(duì)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的預(yù)算完成情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)采取措施。

（5）建設(shè)完善的預(yù)算體系。建設(shè)完善的預(yù)算體系包括會(huì)計(jì)核算體系、成本控制體系、績(jī)效管理體系、預(yù)算表及編制說(shuō)明。

為方便預(yù)算取數(shù)及分析，企業(yè)要優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系和成本控制體系，與預(yù)算體系協(xié)調(diào)配套。企業(yè)應(yīng)設(shè)立科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)體系，整合各預(yù)算執(zhí)行主體的活動(dòng)，企業(yè)必須使績(jī)效管理體系與預(yù)算對(duì)接，選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)合理、可操作，并保證績(jī)效體系趨于量化狀態(tài)。預(yù)算目標(biāo)通過(guò)層層分解與落實(shí)，使企業(yè)每位員工都有自己對(duì)應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，將員工的實(shí)際工作績(jī)效與其預(yù)算目標(biāo)考核掛鉤。預(yù)算表及填制說(shuō)明要做到“傻瓜式”，通過(guò)定期組織內(nèi)、外部培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)要讓參與預(yù)算人員都知道，并能夠提出問(wèn)題，找到方法解決問(wèn)題。這樣編制的預(yù)算表才有意義。

（6）合理設(shè)置預(yù)算管理組織，確立明晰的預(yù)算權(quán)責(zé)。這是解決預(yù)算績(jī)效推行的關(guān)鍵問(wèn)題。首先，企業(yè)要有明確的唯一主導(dǎo)人，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作。其次，建立預(yù)算工作組織來(lái)推進(jìn)預(yù)算工作。預(yù)算工作組織由預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、日常組織機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)控機(jī)構(gòu)以及評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組成。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)一般是董事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)。日常組織機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理部和各級(jí)財(cái)務(wù)部。執(zhí)行機(jī)構(gòu)是全體員工。監(jiān)控機(jī)構(gòu)是各級(jí)財(cái)務(wù)部和審計(jì)部?？荚u(píng)機(jī)構(gòu)一般是人力資源部和財(cái)務(wù)部。這五個(gè)部門(mén)要互相配合，共同發(fā)揮作用，要明確各機(jī)構(gòu)職責(zé)和工作流程，按照規(guī)定程序完成預(yù)算管理工作。

（7）制定健全的預(yù)算制度。上述預(yù)算基礎(chǔ)工作做好，企業(yè)要把全面預(yù)算落實(shí)好，還必須建立詳細(xì)的預(yù)算管理制度做保障，并讓所有員工都理解這個(gè)制度，來(lái)確保預(yù)算管理的正常進(jìn)行。

全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為宗旨，是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況建立一套完善的預(yù)算管理體系，使預(yù)算管理更加科學(xué)和規(guī)范，使預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都能完美融合。企業(yè)才能解決目前存在的預(yù)算問(wèn)題，最終達(dá)到規(guī)范經(jīng)營(yíng)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化內(nèi)部管理的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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