張雨潔

摘 要：本文主要針對(duì)企業(yè)貨幣資金管理階段的內(nèi)部控制進(jìn)行深入分析，闡述企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)其提出改進(jìn)對(duì)策，以強(qiáng)化貨幣資金管理，確保企業(yè)貨幣資金安全，并提高資金使用效益。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；問(wèn)題對(duì)策

貨幣資金是指存在于貨幣形態(tài)的資金，它貫穿于企業(yè)發(fā)展的各環(huán)節(jié)，在企業(yè)的生存和發(fā)展中起著不可估量的作用。作為企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，同時(shí)也是具備最高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，只有完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金使用活動(dòng)在合法、安全的范圍內(nèi)有序進(jìn)行，才能使企業(yè)長(zhǎng)期健康、持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

（1）貨幣資金內(nèi)部控制重點(diǎn)不明確

企業(yè)現(xiàn)金收支及銀行存款業(yè)務(wù)是貨幣資金內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，但許多企業(yè)都存在控制與管理重點(diǎn)不明確的現(xiàn)象。大多數(shù)企業(yè)將貨幣資金內(nèi)部控制的重點(diǎn)僅落在現(xiàn)金的收支管理，或者是對(duì)銀行存款的控制方面，這種片面的做法缺乏必要的科學(xué)性與合理性，且崗位權(quán)責(zé)劃分不明確，致使漏洞頻出，難以保障企業(yè)貨幣資金的安全性。

（2）缺乏良好的資金預(yù)算管理體制

一方面，企業(yè)未建立起資金預(yù)算管理制度，缺乏對(duì)資金的整體規(guī)劃和控制，易造成資金鏈斷裂或資金結(jié)余過(guò)多，未使資金發(fā)揮最大效益，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)編制的資金預(yù)算未從實(shí)際情況出發(fā)，缺乏可操作性，從而使預(yù)算形同虛設(shè)，無(wú)法起到控制作用，且企業(yè)未建立定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，使預(yù)算執(zhí)行失去控制。

（3）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立起了一套內(nèi)部控制體系，但是缺乏與之相匹配的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。目前企業(yè)多側(cè)重于事后和事中監(jiān)督，事前監(jiān)督不足，企業(yè)貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)大。在進(jìn)行資金內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)管理者沒(méi)有足夠重視，并未設(shè)置能對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，無(wú)法實(shí)時(shí)掌握內(nèi)控執(zhí)行情況，使內(nèi)部控制薄弱。

二、完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策

（1）執(zhí)行崗位責(zé)任制

在開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制階段，必須嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，在職責(zé)劃分方面，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批貨幣資金制度、重大額度現(xiàn)金以及銀行存款支付的申請(qǐng)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定貨幣資金管理制度，協(xié)調(diào)貨幣資金的內(nèi)部控制工作，并在單位內(nèi)部對(duì)銀行存款、現(xiàn)金支付進(jìn)行審核，出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬等，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制記賬憑證、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存等，明確各崗位職責(zé)，一旦發(fā)生問(wèn)題，依據(jù)崗位責(zé)任追求相關(guān)責(zé)任人，做到事事有章可循。

（2）加強(qiáng)資金預(yù)算管理

資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)資金收支的整體控制，有助于管理人員掌握資金收付情況，從而統(tǒng)籌安排資金的運(yùn)作，提高資金的效益，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)資金預(yù)算管理首先要增強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)對(duì)資金預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，在思想上重視預(yù)算的編報(bào)；其次應(yīng)當(dāng)建立資金預(yù)算管理體制，確定預(yù)算編制的方法及預(yù)算執(zhí)行中的審批；對(duì)超預(yù)算的支出審批流程做出嚴(yán)格的規(guī)定，加強(qiáng)考核力度，提高資金使用效率，加強(qiáng)資金預(yù)算的具體措施；最后，要建立預(yù)算分析機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施。

（3）建立健全監(jiān)督機(jī)制

為了使企業(yè)的內(nèi)部控制制度能真正得到落實(shí)和完善，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的貨幣資金監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行抽查。具體監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要是：貨幣資金崗位配備的人員是否符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求、各種印章是否多人分開(kāi)管理等等。檢查人員應(yīng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)成書(shū)面材料及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，從而使貨幣資金內(nèi)部控制制度得到不斷改進(jìn)和完善。

（4）優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境的好壞直接決定著內(nèi)部控制能否實(shí)施及實(shí)施的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要有以下因素：首先是管理決策者，內(nèi)部控制制度不僅是對(duì)普通員工也是對(duì)企業(yè)管理者的約束；其次是是否有合理的組織結(jié)構(gòu)，一個(gè)有效合理的組織結(jié)構(gòu)能很好的改善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制環(huán)境，使貨幣資金內(nèi)部制度得到有效落實(shí)；再次是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，第一時(shí)間改進(jìn)不合理的內(nèi)控制度；最后是執(zhí)行人員，在建立內(nèi)部控制體系后，需要全體人員認(rèn)真執(zhí)行才能使制度與實(shí)際工作結(jié)合，也才能在工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足，從而及時(shí)改善。

（5）提高員工的素質(zhì)

企業(yè)中員工的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展及內(nèi)部控制的有效管理產(chǎn)生著不可估量的影響。一方面，應(yīng)該定期請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高員工的工作能力。同時(shí)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專門(mén)設(shè)立一個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)制度，定期對(duì)專業(yè)能力較強(qiáng)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)財(cái)務(wù)人員努力提高自身專業(yè)知識(shí)水平。另一方面，應(yīng)注重培育良好的企業(yè)文化環(huán)境，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和道德觀念。

三、結(jié)論

企業(yè)對(duì)貨幣資金管控與否必然體現(xiàn)為“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”。隨著我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的不斷完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能需要不斷強(qiáng)化，在企業(yè)的制度建設(shè)中，建立和健全內(nèi)部控制制度，特別是貨幣資金內(nèi)部控制制度的重要性毋庸置疑。同時(shí)必須意識(shí)到，內(nèi)控制度的建設(shè)，并非短期內(nèi)就能完成，也不是單靠企業(yè)自身努力就能達(dá)到，它需要政府、企業(yè)等各方面共同努力。

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