王童

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷高速發(fā)展階段之后，已開(kāi)始逐步走入質(zhì)量經(jīng)濟(jì)時(shí)代，總體趨勢(shì)是力求在穩(wěn)中求進(jìn)，從規(guī)模經(jīng)濟(jì)向效益經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，并通過(guò)質(zhì)量的提升來(lái)減輕經(jīng)濟(jì)下行和安全監(jiān)管的壓力。在這樣的大趨勢(shì)下，很多制造企業(yè)需要放棄對(duì)粗放發(fā)展的慣性思維，主動(dòng)進(jìn)行企業(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)，切實(shí)地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制體制的變革、運(yùn)行質(zhì)量的提升和管理水平的優(yōu)化。建立健全內(nèi)部控制體系是規(guī)范和提高企業(yè)管理水平的有效手段，內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立完善制度體系，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，以制度管人，強(qiáng)化規(guī)則意識(shí)及制度執(zhí)行力。雖然開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)是推動(dòng)制造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的有效方式，但是在實(shí)際建設(shè)中也面臨著種種障礙和效益風(fēng)險(xiǎn)。本文以制造企業(yè)為研究對(duì)象，揭示了制造企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)、內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)意義，并從對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的理解、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)、內(nèi)控控制體系及制度完善、信息化水平及人員素質(zhì)提升等方面的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制概述

（1）制造企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

制造企業(yè)內(nèi)部控制具有流程多樣、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多、人員資產(chǎn)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向而開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而制造企業(yè)流程的較為復(fù)雜，可能涉及基建、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，較其他類型企業(yè)的內(nèi)部控制所涉及的范圍更廣，所需要識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也就更多。另外，制造企業(yè)一般人員數(shù)量較多，資產(chǎn)規(guī)模較大，人員和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，更需要進(jìn)行明確的崗位職責(zé)分工和嚴(yán)格的資產(chǎn)安全管理。

（2）制造企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確指出內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。制造企業(yè)為實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)梳理內(nèi)部環(huán)境、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、采取控制活動(dòng)、確保有效溝通及建立內(nèi)部監(jiān)督等方式建立完善內(nèi)控體系，控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。內(nèi)部控制遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則，具體的控制活動(dòng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不管是公司層面的發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制，還是業(yè)務(wù)層面的資金、采購(gòu)、銷售、研發(fā)、擔(dān)保、合同等控制等，在實(shí)施過(guò)程中關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，形成相互制約和監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)行效率，權(quán)衡成本效益。完善的內(nèi)部控制有助于企業(yè)營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其內(nèi)容包括：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)部分。

（3）制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

1.內(nèi)部控制建設(shè)能夠提升管理水平

在當(dāng)前大趨勢(shì)下，制造企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始走“內(nèi)涵式”發(fā)展道路，開(kāi)始科學(xué)化、規(guī)范化的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部控制在這一過(guò)程中起著關(guān)鍵作用。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。

2.內(nèi)控建設(shè)能夠提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

科學(xué)的內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要保證，保障企業(yè)相關(guān)信息的可靠性及準(zhǔn)確性，通過(guò)這些信息使管理者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并加以解決，保障企業(yè)活動(dòng)在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行。在規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提升管理水平的基礎(chǔ)上，企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的信息流通將會(huì)更加順暢和準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)信息也能夠更能加真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，提升會(huì)計(jì)信息的決策支撐作用。

3.內(nèi)控建設(shè)能夠有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，能夠在梳理流程、建立制度、監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程中有效地規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不僅有助于降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效預(yù)防舞弊行為，降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、制造企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

（1）對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的理解存在錯(cuò)位

內(nèi)部控制在制造企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。但有些企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控建設(shè)不重視，內(nèi)控意識(shí)淡薄，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)耗時(shí)耗力且無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造效益，如果投入過(guò)多精力在內(nèi)部控制建設(shè)上會(huì)降低生產(chǎn)效率，貽誤發(fā)展機(jī)遇。還有很多制造企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解過(guò)于片面，僅將內(nèi)部控制當(dāng)作查錯(cuò)糾弊的手段，只關(guān)注了“監(jiān)督管控”的外表，而忽視“管理提升”的內(nèi)涵，沒(méi)有把內(nèi)部控制當(dāng)作企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，沒(méi)有將內(nèi)控建設(shè)融入企業(yè)的戰(zhàn)略管理中。也有部分企業(yè)認(rèn)為只要內(nèi)控體系建立到位，就能夠防范所有風(fēng)險(xiǎn)，忽視其存在固有的局限性，例如受越權(quán)或串通等主觀因素和企業(yè)自身資源的限制，容易忽視企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不高

內(nèi)部控制是制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中占有重要地位。但是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，制造企業(yè)的管理層往往更關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的直接效益，忽視內(nèi)部控制產(chǎn)生的間接效益，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控能力。對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)和高收益無(wú)可厚非，但高收益往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，例如很多制造企業(yè)在高速發(fā)展的同時(shí)伴隨著投資失敗、應(yīng)收賬款增加且回收困難、存貨積壓嚴(yán)重、資金周轉(zhuǎn)困難、資產(chǎn)負(fù)債率高等問(wèn)題，這些潛虧的產(chǎn)生很大一部分原因是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理的失誤。這些問(wèn)題都或多或少降低了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，如果對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)缺少辨別能力，無(wú)有效的機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，則會(huì)為企業(yè)未來(lái)發(fā)展會(huì)埋下了很多隱患，一旦外界環(huán)境發(fā)生變化，就會(huì)危害企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（3）制度體系不健全

制造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程較其他類型企業(yè)更為復(fù)雜，可能涉及戰(zhàn)略決策、研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、資金管理、工程管理等眾多環(huán)節(jié)，需要在前期投入一定的人力物力進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)有流程、制度的仔細(xì)梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且在后期執(zhí)行中也需要監(jiān)督管控。一些企業(yè)發(fā)展迅速，但不具備完善的決策體系，出現(xiàn)了權(quán)責(zé)不清、約束不夠、缺乏制衡等問(wèn)題;一些企業(yè)能夠理解內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，卻在買際執(zhí)行出現(xiàn)中意志不堅(jiān)定，體系不完善，執(zhí)行不到位等虎頭蛇尾的尷尬局面。這些局面的產(chǎn)生一方面是由于企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系之初為節(jié)約時(shí)間，照搬書本或其他企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)，不與自身情況深度結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)控制度流程與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程不匹配，缺乏實(shí)用性;一方面是由于在后續(xù)過(guò)程中缺乏執(zhí)行力，或更新不及時(shí)，導(dǎo)致制度和流程失效于內(nèi)外部環(huán)境變化。

（4）信息化水平低下

在信息化水平低下的企業(yè)，內(nèi)控體系的建設(shè)相對(duì)來(lái)說(shuō)會(huì)遇到更多困難，例如由于組織機(jī)構(gòu)不完善、信息流通不暢等導(dǎo)致內(nèi)控效率低下、信息反饋延遲、制度執(zhí)行力不足等問(wèn)題。從成本效益方面考慮，在沒(méi)有較好信息化基礎(chǔ)的制造企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)相對(duì)來(lái)說(shuō)會(huì)耗費(fèi)更多的企業(yè)資源而無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效率，從而降低管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的支持和投入，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作無(wú)法開(kāi)展;從控制實(shí)施方面，沒(méi)有相對(duì)完善的信息溝通管理平臺(tái)，將導(dǎo)致內(nèi)部控制規(guī)范要求無(wú)法落地，內(nèi)控制度無(wú)法完全貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)法得到全面貫徹和嚴(yán)格執(zhí)行;從監(jiān)督管理方面，缺乏有效的信息化工具和手段支撐，將無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)信息流轉(zhuǎn)的全過(guò)程監(jiān)控，無(wú)法評(píng)估內(nèi)控效果。

（5）隊(duì)伍素質(zhì)不能完全滿足內(nèi)控建設(shè)需求

在企業(yè)對(duì)規(guī)范化管理提出更高要求的今天，對(duì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)要求也越來(lái)越高，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)專業(yè)工作，不具備內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識(shí)無(wú)法保證內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的牽頭部門多為財(cái)務(wù)部，一些財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)安全意識(shí)，對(duì)資金的收入支出不能進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，極易給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失;多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解有限，如果內(nèi)部控制人員不熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，則無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制度和流程設(shè)計(jì)將與業(yè)務(wù)層面脫節(jié)，執(zhí)行監(jiān)督力度將被大大削弱，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息對(duì)決策失去支撐作用;最后，隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)不可能一成不變，例如信息化手段的快速更新和外部環(huán)境的不斷變化，如果財(cái)務(wù)人員不能實(shí)時(shí)跟進(jìn)，則無(wú)法保證內(nèi)部控制體系持續(xù)有效。

三、優(yōu)化制造企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（1）提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確內(nèi)控意識(shí)

首先，企業(yè)全體員工需要充分意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)在制造企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和防控風(fēng)險(xiǎn)方面的重要意義，認(rèn)識(shí)到在不斷的管理提升過(guò)程中，企業(yè)更加能夠抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)更能夠贏得客戶的信任和尊重。其次，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)有正確的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制目標(biāo)并不僅是查錯(cuò)糾弊，更是提升企業(yè)整體的管理水平，需要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略深度融合。最后，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控建設(shè)能夠在實(shí)施過(guò)程中識(shí)別常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出應(yīng)對(duì)策略，但并不能防控企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要正確評(píng)估內(nèi)外部環(huán)境和可能造成的損失，確定企業(yè)的容忍程度，同時(shí)考慮成本效益原則，權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能避免整個(gè)企業(yè)面臨更大的損失，則應(yīng)該實(shí)施相應(yīng)控制。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系是制造企業(yè)向質(zhì)量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然之路，尤其是在變幻莫測(cè)的內(nèi)外部環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，這種需求尤為突出。制造企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)中要時(shí)刻以識(shí)別自身風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，通過(guò)一系列的控制活動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。在這個(gè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是一大難點(diǎn)，例如在2018年很多制造企業(yè)一方面面臨的外部環(huán)境的中美貿(mào)易摩擦、光伏531新政等，一方面面臨著日益上升的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、自主創(chuàng)新能力不足等諸多問(wèn)題，導(dǎo)致很多企業(yè)正在經(jīng)歷生存的 “寒冬”。這些經(jīng)營(yíng)的困局一定程度上暴露了企業(yè)在戰(zhàn)略、投資、研發(fā)等方面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制的缺陷。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，如果能夠在戰(zhàn)略實(shí)施和項(xiàng)目投資之前有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男蝿?shì)研判和盈虧分析，了解可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，則很大可能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)為企業(yè)保存實(shí)力，度過(guò)“寒冬”，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（3）健全內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化制度執(zhí)行力度

從全面性原則出發(fā)，完善的內(nèi)部控制管理體系需要將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和制度建設(shè)涵蓋企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的各個(gè)方面。首先，制造企業(yè)決策人員應(yīng)意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性，越來(lái)越多的企業(yè)正在向規(guī)范化管理的道路邁進(jìn)，例如很多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到治理結(jié)構(gòu)混亂可能帶來(lái)的問(wèn)題，正在積極的進(jìn)行體制機(jī)制改革，在決策層面完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度;其次，企業(yè)的制度體系建設(shè)需要逐步完善，深入梳理，及時(shí)更新，仔細(xì)辨識(shí)自身的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研究應(yīng)對(duì)的方式方法，不要應(yīng)付差事，照搬抄襲，浪費(fèi)企業(yè)資源的同時(shí)還不能起到風(fēng)險(xiǎn)防范的效果;在制度執(zhí)行過(guò)程中，全體人員要統(tǒng)一思想，沒(méi)有任何人能夠獨(dú)立在制度體系之外，執(zhí)行和監(jiān)督力度要滲透至企業(yè)人員各層級(jí)和業(yè)務(wù)各方面，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不留內(nèi)部控制的空白和盲區(qū)。

（4）完善信息化建設(shè)，提升內(nèi)控效率和信息質(zhì)量

在當(dāng)今激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，信息化的建設(shè)無(wú)疑是很多制造企業(yè)改革創(chuàng)新、踐行先進(jìn)管理理念的重要基礎(chǔ)。越來(lái)越多的制造企業(yè)引入了ERP的管理理念，將企業(yè)資源整合到一個(gè)信息管理平臺(tái)，這樣能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和控制能力，合理保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。還有很多企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行整體的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，將業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合，深化“業(yè)財(cái)融合”的管理要求，將財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算、合同管理等業(yè)務(wù)納人統(tǒng)一信息化平臺(tái)中，使其交互融合，互相控制，實(shí)現(xiàn)整體內(nèi)部控制水平的提升。采用信息化手段最重要的作用體現(xiàn)在人力資源的釋放，用信息化代替人工管理能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)，防止人員控制可能發(fā)生的失誤，減少執(zhí)行人員壓力。在實(shí)施信息化建設(shè)時(shí)，企業(yè)也要考慮是否有能力承擔(dān)起ERP系統(tǒng)的購(gòu)買、技術(shù)的支撐，專業(yè)人員的管理等方面的成本。

（5）加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，提升人員專業(yè)素質(zhì)

有效的內(nèi)控體系建設(shè)需要高素質(zhì)、專業(yè)化的人才參與，不僅要具有內(nèi)控管理的專業(yè)知識(shí)，還需要了解企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程，隨時(shí)關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變化，與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)可邀請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，讓相關(guān)人員了解內(nèi)部控制的前沿信息，掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制手段;企業(yè)內(nèi)部也要開(kāi)展教育活動(dòng)，管理層起到帶頭作用，積極對(duì)員工進(jìn)行督促，財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門是內(nèi)部控制的核心部門，尤其對(duì)這兩個(gè)部門的員工加強(qiáng)內(nèi)部控制教育，一方面使其在日常工作中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，另一方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身業(yè)務(wù)流程的了解，讓財(cái)務(wù)管理工作能夠落到實(shí)處;作為內(nèi)部控制人員自身，必須主動(dòng)關(guān)注行業(yè)發(fā)展和變化，更新專業(yè)知識(shí)，提升自身素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員從核算向管理的轉(zhuǎn)型。

綜上所述，內(nèi)部控制管理在制造企業(yè)管理中占有十分重要的地位，它是企業(yè)規(guī)范自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也是合理控制內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。但是在目前的應(yīng)用過(guò)程中還存在著諸多困難，可能會(huì)導(dǎo)致控制失效或制度形同虛設(shè)。制造企業(yè)需要根據(jù)自身情況，從樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)、建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、健全內(nèi)控制度體系、強(qiáng)化制度執(zhí)行力度、完善信息化建設(shè)和提升人員素質(zhì)等方面完善制造企業(yè)的內(nèi)部控制制度，助推企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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