王童
摘要:在我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷高速發(fā)展階段之后,已開(kāi)始逐步走入質(zhì)量經(jīng)濟(jì)時(shí)代,總體趨勢(shì)是力求在穩(wěn)中求進(jìn),從規(guī)模經(jīng)濟(jì)向效益經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,并通過(guò)質(zhì)量的提升來(lái)減輕經(jīng)濟(jì)下行和安全監(jiān)管的壓力。在這樣的大趨勢(shì)下,很多制造企業(yè)需要放棄對(duì)粗放發(fā)展的慣性思維,主動(dòng)進(jìn)行企業(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí),切實(shí)地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制體制的變革、運(yùn)行質(zhì)量的提升和管理水平的優(yōu)化。建立健全內(nèi)部控制體系是規(guī)范和提高企業(yè)管理水平的有效手段,內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,建立完善制度體系,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,以制度管人,強(qiáng)化規(guī)則意識(shí)及制度執(zhí)行力。雖然開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)是推動(dòng)制造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的有效方式,但是在實(shí)際建設(shè)中也面臨著種種障礙和效益風(fēng)險(xiǎn)。本文以制造企業(yè)為研究對(duì)象,揭示了制造企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)、內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)意義,并從對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的理解、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)、內(nèi)控控制體系及制度完善、信息化水平及人員素質(zhì)提升等方面的問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
關(guān)鍵詞:制造企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制
一、制造企業(yè)內(nèi)部控制概述
(1)制造企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)
制造企業(yè)內(nèi)部控制具有流程多樣、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多、人員資產(chǎn)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向而開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng),而制造企業(yè)流程的較為復(fù)雜,可能涉及基建、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各項(xiàng)業(yè)務(wù),較其他類型企業(yè)的內(nèi)部控制所涉及的范圍更廣,所需要識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也就更多。另外,制造企業(yè)一般人員數(shù)量較多,資產(chǎn)規(guī)模較大,人員和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜,更需要進(jìn)行明確的崗位職責(zé)分工和嚴(yán)格的資產(chǎn)安全管理。
(2)制造企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中,明確指出內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。制造企業(yè)為實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo),應(yīng)當(dāng)通過(guò)梳理內(nèi)部環(huán)境、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、采取控制活動(dòng)、確保有效溝通及建立內(nèi)部監(jiān)督等方式建立完善內(nèi)控體系,控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。內(nèi)部控制遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則,具體的控制活動(dòng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,不管是公司層面的發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制,還是業(yè)務(wù)層面的資金、采購(gòu)、銷售、研發(fā)、擔(dān)保、合同等控制等,在實(shí)施過(guò)程中關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,形成相互制約和監(jiān)督的機(jī)制,同時(shí)兼顧運(yùn)行效率,權(quán)衡成本效益。完善的內(nèi)部控制有助于企業(yè)營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),其內(nèi)容包括:控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)部分。
(3)制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義
1.內(nèi)部控制建設(shè)能夠提升管理水平
在當(dāng)前大趨勢(shì)下,制造企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始走“內(nèi)涵式”發(fā)展道路,開(kāi)始科學(xué)化、規(guī)范化的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),內(nèi)部控制在這一過(guò)程中起著關(guān)鍵作用。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制,處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置,企業(yè)規(guī)模越大,其重要性越顯著。
2.內(nèi)控建設(shè)能夠提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
科學(xué)的內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要保證,保障企業(yè)相關(guān)信息的可靠性及準(zhǔn)確性,通過(guò)這些信息使管理者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并加以解決,保障企業(yè)活動(dòng)在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行。在規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),提升管理水平的基礎(chǔ)上,企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的信息流通將會(huì)更加順暢和準(zhǔn)確,會(huì)計(jì)信息也能夠更能加真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量,提升會(huì)計(jì)信息的決策支撐作用。
3.內(nèi)控建設(shè)能夠有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部控制建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的,能夠在梳理流程、建立制度、監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程中有效地規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),不僅有助于降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),還能夠有效預(yù)防舞弊行為,降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
二、制造企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題
(1)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的理解存在錯(cuò)位
內(nèi)部控制在制造企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用,處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。但有些企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控建設(shè)不重視,內(nèi)控意識(shí)淡薄,認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)耗時(shí)耗力且無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造效益,如果投入過(guò)多精力在內(nèi)部控制建設(shè)上會(huì)降低生產(chǎn)效率,貽誤發(fā)展機(jī)遇。還有很多制造企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解過(guò)于片面,僅將內(nèi)部控制當(dāng)作查錯(cuò)糾弊的手段,只關(guān)注了“監(jiān)督管控”的外表,而忽視“管理提升”的內(nèi)涵,沒(méi)有把內(nèi)部控制當(dāng)作企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制,沒(méi)有將內(nèi)控建設(shè)融入企業(yè)的戰(zhàn)略管理中。也有部分企業(yè)認(rèn)為只要內(nèi)控體系建立到位,就能夠防范所有風(fēng)險(xiǎn),忽視其存在固有的局限性,例如受越權(quán)或串通等主觀因素和企業(yè)自身資源的限制,容易忽視企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不高
內(nèi)部控制是制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán),在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中占有重要地位。但是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,制造企業(yè)的管理層往往更關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的直接效益,忽視內(nèi)部控制產(chǎn)生的間接效益,缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控能力。對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)和高收益無(wú)可厚非,但高收益往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn),例如很多制造企業(yè)在高速發(fā)展的同時(shí)伴隨著投資失敗、應(yīng)收賬款增加且回收困難、存貨積壓嚴(yán)重、資金周轉(zhuǎn)困難、資產(chǎn)負(fù)債率高等問(wèn)題,這些潛虧的產(chǎn)生很大一部分原因是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理的失誤。這些問(wèn)題都或多或少降低了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,如果對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)缺少辨別能力,無(wú)有效的機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi),則會(huì)為企業(yè)未來(lái)發(fā)展會(huì)埋下了很多隱患,一旦外界環(huán)境發(fā)生變化,就會(huì)危害企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(3)制度體系不健全
制造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程較其他類型企業(yè)更為復(fù)雜,可能涉及戰(zhàn)略決策、研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、資金管理、工程管理等眾多環(huán)節(jié),需要在前期投入一定的人力物力進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)有流程、制度的仔細(xì)梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,且在后期執(zhí)行中也需要監(jiān)督管控。一些企業(yè)發(fā)展迅速,但不具備完善的決策體系,出現(xiàn)了權(quán)責(zé)不清、約束不夠、缺乏制衡等問(wèn)題;一些企業(yè)能夠理解內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義,卻在買際執(zhí)行出現(xiàn)中意志不堅(jiān)定,體系不完善,執(zhí)行不到位等虎頭蛇尾的尷尬局面。這些局面的產(chǎn)生一方面是由于企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系之初為節(jié)約時(shí)間,照搬書本或其他企業(yè)內(nèi)控手冊(cè),不與自身情況深度結(jié)合,導(dǎo)致內(nèi)控制度流程與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程不匹配,缺乏實(shí)用性;一方面是由于在后續(xù)過(guò)程中缺乏執(zhí)行力,或更新不及時(shí),導(dǎo)致制度和流程失效于內(nèi)外部環(huán)境變化。
(4)信息化水平低下
在信息化水平低下的企業(yè),內(nèi)控體系的建設(shè)相對(duì)來(lái)說(shuō)會(huì)遇到更多困難,例如由于組織機(jī)構(gòu)不完善、信息流通不暢等導(dǎo)致內(nèi)控效率低下、信息反饋延遲、制度執(zhí)行力不足等問(wèn)題。從成本效益方面考慮,在沒(méi)有較好信息化基礎(chǔ)的制造企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)相對(duì)來(lái)說(shuō)會(huì)耗費(fèi)更多的企業(yè)資源而無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效率,從而降低管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的支持和投入,導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作無(wú)法開(kāi)展;從控制實(shí)施方面,沒(méi)有相對(duì)完善的信息溝通管理平臺(tái),將導(dǎo)致內(nèi)部控制規(guī)范要求無(wú)法落地,內(nèi)控制度無(wú)法完全貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),無(wú)法得到全面貫徹和嚴(yán)格執(zhí)行;從監(jiān)督管理方面,缺乏有效的信息化工具和手段支撐,將無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)信息流轉(zhuǎn)的全過(guò)程監(jiān)控,無(wú)法評(píng)估內(nèi)控效果。
(5)隊(duì)伍素質(zhì)不能完全滿足內(nèi)控建設(shè)需求
在企業(yè)對(duì)規(guī)范化管理提出更高要求的今天,對(duì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)要求也越來(lái)越高,內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)專業(yè)工作,不具備內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識(shí)無(wú)法保證內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的牽頭部門多為財(cái)務(wù)部,一些財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)安全意識(shí),對(duì)資金的收入支出不能進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控,極易給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失;多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解有限,如果內(nèi)部控制人員不熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,則無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),制度和流程設(shè)計(jì)將與業(yè)務(wù)層面脫節(jié),執(zhí)行監(jiān)督力度將被大大削弱,導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),使會(huì)計(jì)信息對(duì)決策失去支撐作用;最后,隨著社會(huì)的發(fā)展,內(nèi)部控制建設(shè)不可能一成不變,例如信息化手段的快速更新和外部環(huán)境的不斷變化,如果財(cái)務(wù)人員不能實(shí)時(shí)跟進(jìn),則無(wú)法保證內(nèi)部控制體系持續(xù)有效。
三、優(yōu)化制造企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議
(1)提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí),樹(shù)立正確內(nèi)控意識(shí)
首先,企業(yè)全體員工需要充分意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)在制造企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和防控風(fēng)險(xiǎn)方面的重要意義,認(rèn)識(shí)到在不斷的管理提升過(guò)程中,企業(yè)更加能夠抓住機(jī)遇,應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)更能夠贏得客戶的信任和尊重。其次,企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)有正確的認(rèn)識(shí),內(nèi)部控制目標(biāo)并不僅是查錯(cuò)糾弊,更是提升企業(yè)整體的管理水平,需要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略深度融合。最后,基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控建設(shè)能夠在實(shí)施過(guò)程中識(shí)別常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并提出應(yīng)對(duì)策略,但并不能防控企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)要正確評(píng)估內(nèi)外部環(huán)境和可能造成的損失,確定企業(yè)的容忍程度,同時(shí)考慮成本效益原則,權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制,從企業(yè)的整體利益出發(fā),盡管某些控制會(huì)影響工作效率,但可能避免整個(gè)企業(yè)面臨更大的損失,則應(yīng)該實(shí)施相應(yīng)控制。
(2)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制,提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力
建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系是制造企業(yè)向質(zhì)量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然之路,尤其是在變幻莫測(cè)的內(nèi)外部環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,這種需求尤為突出。制造企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)中要時(shí)刻以識(shí)別自身風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn),建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制,通過(guò)一系列的控制活動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。在這個(gè)過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是一大難點(diǎn),例如在2018年很多制造企業(yè)一方面面臨的外部環(huán)境的中美貿(mào)易摩擦、光伏531新政等,一方面面臨著日益上升的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、自主創(chuàng)新能力不足等諸多問(wèn)題,導(dǎo)致很多企業(yè)正在經(jīng)歷生存的 “寒冬”。這些經(jīng)營(yíng)的困局一定程度上暴露了企業(yè)在戰(zhàn)略、投資、研發(fā)等方面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制的缺陷。凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢,如果能夠在戰(zhàn)略實(shí)施和項(xiàng)目投資之前有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男蝿?shì)研判和盈虧分析,了解可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,則很大可能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)為企業(yè)保存實(shí)力,度過(guò)“寒冬”,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
(3)健全內(nèi)控制度體系,強(qiáng)化制度執(zhí)行力度
從全面性原則出發(fā),完善的內(nèi)部控制管理體系需要將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和制度建設(shè)涵蓋企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的各個(gè)方面。首先,制造企業(yè)決策人員應(yīng)意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性,越來(lái)越多的企業(yè)正在向規(guī)范化管理的道路邁進(jìn),例如很多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到治理結(jié)構(gòu)混亂可能帶來(lái)的問(wèn)題,正在積極的進(jìn)行體制機(jī)制改革,在決策層面完善法人治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度;其次,企業(yè)的制度體系建設(shè)需要逐步完善,深入梳理,及時(shí)更新,仔細(xì)辨識(shí)自身的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),研究應(yīng)對(duì)的方式方法,不要應(yīng)付差事,照搬抄襲,浪費(fèi)企業(yè)資源的同時(shí)還不能起到風(fēng)險(xiǎn)防范的效果;在制度執(zhí)行過(guò)程中,全體人員要統(tǒng)一思想,沒(méi)有任何人能夠獨(dú)立在制度體系之外,執(zhí)行和監(jiān)督力度要滲透至企業(yè)人員各層級(jí)和業(yè)務(wù)各方面,實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制,不留內(nèi)部控制的空白和盲區(qū)。
(4)完善信息化建設(shè),提升內(nèi)控效率和信息質(zhì)量
在當(dāng)今激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中,信息化的建設(shè)無(wú)疑是很多制造企業(yè)改革創(chuàng)新、踐行先進(jìn)管理理念的重要基礎(chǔ)。越來(lái)越多的制造企業(yè)引入了ERP的管理理念,將企業(yè)資源整合到一個(gè)信息管理平臺(tái),這樣能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和控制能力,合理保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。還有很多企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行整體的財(cái)務(wù)信息化建設(shè),將業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合,深化“業(yè)財(cái)融合”的管理要求,將財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算、合同管理等業(yè)務(wù)納人統(tǒng)一信息化平臺(tái)中,使其交互融合,互相控制,實(shí)現(xiàn)整體內(nèi)部控制水平的提升。采用信息化手段最重要的作用體現(xiàn)在人力資源的釋放,用信息化代替人工管理能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn),防止人員控制可能發(fā)生的失誤,減少執(zhí)行人員壓力。在實(shí)施信息化建設(shè)時(shí),企業(yè)也要考慮是否有能力承擔(dān)起ERP系統(tǒng)的購(gòu)買、技術(shù)的支撐,專業(yè)人員的管理等方面的成本。
(5)加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè),提升人員專業(yè)素質(zhì)
有效的內(nèi)控體系建設(shè)需要高素質(zhì)、專業(yè)化的人才參與,不僅要具有內(nèi)控管理的專業(yè)知識(shí),還需要了解企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程,隨時(shí)關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變化,與時(shí)俱進(jìn),主動(dòng)提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)可邀請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),讓相關(guān)人員了解內(nèi)部控制的前沿信息,掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制手段;企業(yè)內(nèi)部也要開(kāi)展教育活動(dòng),管理層起到帶頭作用,積極對(duì)員工進(jìn)行督促,財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門是內(nèi)部控制的核心部門,尤其對(duì)這兩個(gè)部門的員工加強(qiáng)內(nèi)部控制教育,一方面使其在日常工作中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí),另一方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身業(yè)務(wù)流程的了解,讓財(cái)務(wù)管理工作能夠落到實(shí)處;作為內(nèi)部控制人員自身,必須主動(dòng)關(guān)注行業(yè)發(fā)展和變化,更新專業(yè)知識(shí),提升自身素質(zhì),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員從核算向管理的轉(zhuǎn)型。
綜上所述,內(nèi)部控制管理在制造企業(yè)管理中占有十分重要的地位,它是企業(yè)規(guī)范自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也是合理控制內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。但是在目前的應(yīng)用過(guò)程中還存在著諸多困難,可能會(huì)導(dǎo)致控制失效或制度形同虛設(shè)。制造企業(yè)需要根據(jù)自身情況,從樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)、建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、健全內(nèi)控制度體系、強(qiáng)化制度執(zhí)行力度、完善信息化建設(shè)和提升人員素質(zhì)等方面完善制造企業(yè)的內(nèi)部控制制度,助推企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1]包律俊.財(cái)務(wù)視角下的制造企業(yè)內(nèi)部控制分析[J]行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2017(12):40-41.
[2]張連才.淺析制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理[J]財(cái)政論壇,2016(33):55-56.
[3]賁立波.對(duì)制造企業(yè)實(shí)施ERP管理的內(nèi)部控制研究[J]財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(18):251.