宋琰

對于不同的企業(yè)類型，會計核算以及稅收籌劃都是必要以及重要的，比如說企業(yè)進(jìn)行盈利性項(xiàng)目的時候，項(xiàng)目投資和產(chǎn)品生產(chǎn)的前期成本投入以及在過程中的營運(yùn)和管理都需要一個保護(hù)層，其就是稅收籌劃策略，這都是有法律和政策的支持與保護(hù)，合理的納稅籌劃策略和會計核算方法都能夠盡可能的減少核算中的財產(chǎn)差異。

一、如今會計核算中稅收籌劃的現(xiàn)狀

首先，進(jìn)入新時代，無論企業(yè)的類型是哪一種，對于會計核算和財務(wù)審計等環(huán)節(jié)都不容小覷，而且，針對稅收的籌劃工作，需要以政府或者相關(guān)部門制定的稅收策略為主要的導(dǎo)向，針對稅收的法律法規(guī)進(jìn)行相關(guān)工作的處理，相關(guān)的稅收籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)效益都是有非常重要的影響的。除此之外，我國企業(yè)的類型是多種多樣的，而在遵守以下法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，企業(yè)會對于不同的項(xiàng)目或者是企業(yè)部門進(jìn)行稅收的籌劃工作。在策略頒布的過程中，會存在稅收的優(yōu)惠亦或者存在一些風(fēng)險，這與企業(yè)的發(fā)展和資金的投入走向密不可分。因此，對于現(xiàn)在的很多企業(yè)而言，已經(jīng)將稅收籌劃的工作越來越放在第一位，并且已經(jīng)聘請了很多高素質(zhì)的相關(guān)人才，對于國家的企業(yè)所得稅法進(jìn)行了詳細(xì)的分析和跟進(jìn)，從中了解稅收的相關(guān)優(yōu)惠策略，進(jìn)行更加清晰的知道企業(yè)的自身經(jīng)營方位。同時，現(xiàn)在企業(yè)很少做漏稅的情況存在，根據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)，已經(jīng)對漏稅等行為進(jìn)行了嚴(yán)肅的警告處理。此外， 對于企業(yè)或相關(guān)工作的稅務(wù)籌劃工作也會影響產(chǎn)品生產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程， 在規(guī)劃中， 將采用相應(yīng)的會計手段， 為產(chǎn)品的成本分擔(dān)， 而且從生產(chǎn)中獲得利潤從這個角度來看， 不會存在有一個項(xiàng)目或一個產(chǎn)品有大規(guī)模的回報， 所以， 相應(yīng)的最大回報值也將按照會計方法計算。因此， 在現(xiàn)在的許多企業(yè)中， 稅務(wù)籌劃工作使會計核算的內(nèi)容是準(zhǔn)確的，可以相信的 因此， 很多企業(yè)會認(rèn)為這樣的經(jīng)濟(jì)投資指導(dǎo)是有意義的。

二、企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的相關(guān)重點(diǎn)

（一）納稅籌劃以企業(yè)發(fā)展模式為前提

除此之外，企業(yè)在制定不同的納稅方案的時候需要以企業(yè)的發(fā)展模式為主要的背景。對于一個企業(yè)而言，無論企業(yè)的主要工作方向，需要通過不斷的試驗(yàn)來確定企業(yè)的資金定位。在開展企業(yè)納稅方案之前要有一定的針對性和目的性，整體的方案要符合企業(yè)市場定位。無論是什么樣的企業(yè)或項(xiàng)目類型，稅收籌劃的目的都是為了降低企業(yè)的成本，項(xiàng)目或產(chǎn)品的利潤回報最高，換句話說，就是要找到企業(yè)的主要資本投資點(diǎn)，使整體效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另外，除了對企業(yè)的投資項(xiàng)目或者是企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展模式進(jìn)行了解之外，也需要對該項(xiàng)目亦或者是企業(yè)主要對接的市場進(jìn)行合理的探析和分析，然后再根據(jù)國家的稅收策略在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行不同的稅案分析，找到最適合企業(yè)發(fā)展的稅收策略，企業(yè)每一個項(xiàng)目或者是工作的方向都需要不同的決策，所以，決策都是需要以一定的事先安排為主。

（二）合理的稅收制度是納稅籌劃的一個指南針

此外，就是要尋找適合企業(yè)的合理的稅收制度。企業(yè)、部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃， 一定要遵守企業(yè)所得稅法等相關(guān)法律法規(guī)， 每年國家都會出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠策略， 不同市場等優(yōu)惠策略不一樣， 需要緊跟時代和市場的前沿， 了解國家實(shí)時稅收戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上再制定適合該企業(yè)的納稅方法和會計核算之后主要的投資方向。當(dāng)然，企業(yè)的實(shí)時經(jīng)營情況是進(jìn)行不同納稅方案的基礎(chǔ)。

（三）以合理的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)綜合運(yùn)營管理

其次，就是需要以合理的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)的綜合運(yùn)營管理?，F(xiàn)在國家或者是相關(guān)的部門會出臺各種各樣不同的稅收優(yōu)惠政策，但是因?yàn)槠髽I(yè)或者項(xiàng)目的內(nèi)容和類型不一樣，根據(jù)會計核算的主要方向和收入內(nèi)容都會有很大的差異，所以，要針對企業(yè)的類型和主要的經(jīng)營管理方式選擇合理的稅收籌劃和優(yōu)惠策略，進(jìn)而，再進(jìn)行不同部分或者不同項(xiàng)目的經(jīng)營分析的時候，稅收的多少也能夠通過優(yōu)惠政策和相關(guān)附屬的條款內(nèi)容，最后通過會計核算，獲得企業(yè)的最終收益值。

三、如何進(jìn)行企業(yè)在會計核算中稅收籌劃的有效途徑選擇

其次，企業(yè)在會計核算中要根據(jù)資產(chǎn)類型選擇合適的方法，使會計核算和稅收政策有效且有益。除此之外，關(guān)于企業(yè)的市場定位，也需要在不斷的完善和實(shí)驗(yàn)的時候?qū)ふ易罴逊桨?。所以，稅收籌劃也不是一蹴而就的，需要有一個循序漸進(jìn)的過程，在會計核算中，不同的收益類型或者內(nèi)容計算的方式不一樣，并且根據(jù)優(yōu)惠政策，乘的百分比也不一樣，所以，選擇一個合適的籌劃策略會讓整體企業(yè)的收益值最大化，并且會使企業(yè)的市場定位更加清晰。

（一）在會計核算過程中有效以成本費(fèi)用為考慮對象

會計核算中，會涉及到公式內(nèi)容的很多數(shù)據(jù)，因?yàn)橛ǔ杀竞屠麧櫟挠嬎悖?，這個時候必須提及一個概念就是有效成本。從大眾的角度來看， 就項(xiàng)目或生產(chǎn)后產(chǎn)品的效益而言， 應(yīng)用投資的所有成本并轉(zhuǎn)化為市場需求的能力可以產(chǎn)生有效成本， 數(shù)字比率為 1：1， 無效成本和有效成本是相應(yīng)的， 即在市場定位不符合投資的需求部分， 它不能經(jīng)濟(jì)地轉(zhuǎn)化為更多的錢。此外，存在一些非盈利性公共事業(yè)，會做一些非盈利性的投資，這樣的投資是看不到回報和收益的，但是這種情況看似無效成本確是有效成本。

（二）固定資產(chǎn)不浪費(fèi)，以折舊方式進(jìn)行處理

所謂固定資產(chǎn)， 主要是指在使用過程中逐漸損失和轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的生產(chǎn)或由此產(chǎn)生的成本的那部分價值。這一價值也不是一成不變的，相應(yīng)的隨著時間的不斷延長，其資產(chǎn)的消耗量會和時間成正比，所以采取固定資產(chǎn)折舊處理也是為了讓固定資產(chǎn)de應(yīng)用呈現(xiàn)一個趨于穩(wěn)定的狀態(tài)。這換句話說也是所謂的一種資本補(bǔ)償。在會計核算中，折舊額也有一定的計算公式，一般來說就是用原來固有資產(chǎn)的原價扣除預(yù)計凈殘值后的金額，這部分可以稱作是折舊后的金額。當(dāng)然，因?yàn)橛械墓緦儆诠煞萦邢薰荆云髽I(yè)內(nèi)部無論是哪一種資產(chǎn)類型，都是支持所有權(quán)配比分配這樣的原則。讓固有資產(chǎn)能夠物盡其用，讓其價值更多的轉(zhuǎn)化進(jìn)入產(chǎn)品本身，在成本的分?jǐn)傔^程中起到很大的作用。這也是折舊處理存在的意義。

（三）壞賬要及時修補(bǔ)

在會計核算的過程中， 企業(yè)必然會出現(xiàn)一些壞賬， 在這種情況下， 壞賬的主要來源應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本以及壞賬的損失進(jìn)行查看， 按照會計標(biāo)準(zhǔn)來計算壞賬一般定義為以下三種類型，都是和債務(wù)人有最直接的關(guān)系，首先是債務(wù)人的死亡，最終財產(chǎn)無法收回。第二種是債務(wù)人處于破產(chǎn)狀態(tài)，在破產(chǎn)前的賬戶是無法得到補(bǔ)償?shù)摹Ｗ詈?，就是債?wù)人沒有及時的履行償債義務(wù)，最終無法收回應(yīng)該收回的賬款。會計核算過程中應(yīng)該對照核算數(shù)據(jù)和名單，明確債務(wù)人的身份，進(jìn)而進(jìn)行有效的會計核算。企業(yè)在遇到壞賬的時候，一定要及時進(jìn)行修補(bǔ)，防止壞賬來源廣，影響更多的項(xiàng)目或者產(chǎn)品生產(chǎn)等，而且，一旦壞賬存在時間越來越久，年限長計提比例也會相應(yīng)的增加，會存在更大的未收取賬款。

四、結(jié)語

對于稅務(wù)籌劃， 是為不同的企業(yè)找到合理的稅務(wù)核算方法， 確保采用合理的會計方法， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅效果的最小差異。因此， 針對企業(yè)在會計過程中存在的與稅收籌劃有關(guān)的問題， 有必要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的各種模式考慮不同的會計方法， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和財產(chǎn)投資的低風(fēng)險。（作者單位：北京永拓會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣西分所）