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        “營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與策略研究

        2019-06-11 07:50:42駱逸寒
        今日財富 2019年2期
        關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量營業(yè)稅稅負(fù)

        駱逸寒

        摘要:“營改增”作為我國稅制改革中的重點內(nèi)容,伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,我國經(jīng)濟(jì)市場也迎來了轉(zhuǎn)型升級,我國稅務(wù)體系也逐步完善?,F(xiàn)階段,“營改增”已經(jīng)覆蓋到交通運輸、鐵路運輸、電信金融保險、生活服務(wù)、建筑等行業(yè),這些企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時,在充分享受營改增政策實施所帶來優(yōu)惠的同時,也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),也要求企業(yè)積極面對營改增對企業(yè)原來經(jīng)營管理模式造成的影響,并采用行之有效策略迎接新形勢下提出的挑戰(zhàn),在提高企業(yè)財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上,也推動企業(yè)獲得穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

        李克強總理在新一輪政府工作報告中明確的提出:“力爭全面實現(xiàn)營改增,并逐漸擴(kuò)大營改增范圍,將建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、生活服務(wù)行業(yè)和金融行業(yè)均納入到其中”[1]。“營改增”政策的頒布和實施或多或少也對企業(yè)財務(wù)管理造成一定影響,也要求企業(yè)在自身發(fā)展過程中,緊跟時代發(fā)展潮流,積極采取有效措施確保企業(yè)各項財務(wù)工作有效開展,并提升財務(wù)管理水平。在本文中,對“營改增”政策實施對企業(yè)財務(wù)及稅務(wù)管理方面造成的具體影響進(jìn)行分析,并在此基礎(chǔ)上提出有效應(yīng)對策略,也希望本文研究內(nèi)容可以對相關(guān)企業(yè)起到一定參考。

        1“營改增”政策實施對企業(yè)財務(wù)管理造成的影響

        1.1稅負(fù)

        在實施營改增以后,企業(yè)稅負(fù)會呈現(xiàn)出下降趨勢,并且不同類型企業(yè)稅負(fù)下降程度也不同。實際上,有兩種納稅人在實施營改增政策以后,稅負(fù)可以得到降低,主要體現(xiàn)在:(1)小規(guī)模納稅人,需要繳納稅率3%或5%營業(yè)稅直接轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惱U納,通過這一方式可以減少2%左右稅負(fù);(2)一般納稅人,作為一種增值稅納稅人,多集中在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)上,營改增以后不僅拓展了可以抵扣進(jìn)項稅額范圍,提高了可以抵扣的數(shù)額,并且進(jìn)項稅抵扣費用比例也得到提升,即從原來的7%提高到11%[2]。

        1.2發(fā)票管理

        在營改增以后企業(yè)發(fā)票種類會發(fā)生改變,由于出現(xiàn)新的銷項稅和進(jìn)項稅稅種,就需要企業(yè)重新構(gòu)建新規(guī)范對發(fā)票實施有效管理。與之相對比,在實施營業(yè)稅的時候,服務(wù)行業(yè)企業(yè)只需要給客戶開具專用稅務(wù)發(fā)票,但是營改增以后,從增值稅角度,針對不同納稅人使用的發(fā)票也存在顯著區(qū)別,并且發(fā)票在使用范圍上也存在差異,這些發(fā)票稅務(wù)機關(guān)在其使用上也做出明確規(guī)定,體現(xiàn)出強制性和權(quán)威性特點,需要企業(yè)必須遵守[2]。一般納稅人多對專用發(fā)票和普通發(fā)票進(jìn)行使用,對其進(jìn)行管理與實施營改增前后不存在較大區(qū)別,而一般納稅人申請大額發(fā)票,需要耗費較長時間,也對發(fā)票管理種種業(yè)務(wù)推廣造成一定影響。

        1.3會計核算

        營改增以后改變了稅種,相對應(yīng)的會計核算原則及方式也會發(fā)生改變,具體體現(xiàn)在收入核算、成本核算和稅金核算三方面,如:針對服務(wù)行業(yè),在實施營業(yè)稅期間,對營業(yè)稅進(jìn)行核算,直接通過收入乘上營業(yè)稅稅率就可以得到,但是在營改增以后,對當(dāng)期應(yīng)繳納稅額進(jìn)行核算,就需要通過當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額得到。

        1.4現(xiàn)金流量

        實施“營改增”以后對企業(yè)現(xiàn)金流量造成影響主要體現(xiàn)在以下三方面:(1)經(jīng)營活動,在營改增以后企業(yè)經(jīng)營成本會有所下降,相對應(yīng)營業(yè)稅稅額減少,現(xiàn)金流量有所提升;(2)投資活動,企業(yè)為實現(xiàn)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展所需要購入固定資產(chǎn),營改增以后購買固定資產(chǎn)時產(chǎn)生的進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額,其在現(xiàn)金流量表顯示與之前相比較現(xiàn)金流出也會減少;(3)籌資活動,營改增以后也會對企業(yè)籌資活動造成一定影響,從短時間來看,通過融資可以使企業(yè)流動資金增加,但是從長遠(yuǎn)來看,進(jìn)行籌資所產(chǎn)生的利息每一期都需要進(jìn)行支付,從某種程度上也會使企業(yè)現(xiàn)金流量減少,隨著現(xiàn)金流量不斷降低,企業(yè)負(fù)債不斷增加,最終也會對企業(yè)正常經(jīng)營造成不良影響。

        2“營改增”企業(yè)財務(wù)管理策略研究

        2.1加強財務(wù)管理,提高會計人員業(yè)務(wù)能力

        在實施營改增政策以后,企業(yè)稅種和會計核算方式都會發(fā)生一定變化,對會計工作人員也提出更高要求。首先,財務(wù)人員要對新的財務(wù)知識和財務(wù)政策進(jìn)行學(xué)習(xí),以更好適應(yīng)營改增后財務(wù)工作;其次,確保財務(wù)管理隊伍穩(wěn)定性,并結(jié)合企業(yè)實際情況,實事求是開展企業(yè)各項會計業(yè)務(wù)工作,并且構(gòu)建科學(xué)、合理的稅務(wù)管理制度,運用有效措施減輕企業(yè)稅負(fù);實施績效考核制度,明確會計工作人員工作內(nèi)容和職責(zé),同時通過獎懲措施的實施,提高工作積極性和財務(wù)管理工作水平。

        2.2強化企業(yè)發(fā)票管理

        增值稅發(fā)票使用直接關(guān)系到企業(yè)賦稅水平和企業(yè)發(fā)展形勢,因此要對發(fā)票管理引起重視,根據(jù)自身實際情況采取有效發(fā)票管理策略。由于營改增后稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票管理提出更加嚴(yán)格的要求,針對發(fā)票管理中出現(xiàn)的偏差情況需要及時進(jìn)行矯正,同時強化審計監(jiān)督,通過構(gòu)建內(nèi)外、上下監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),可以有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,確保資產(chǎn)安全[3-4]。相關(guān)財務(wù)人員也要具備良好的工作職業(yè)態(tài)度,避免出現(xiàn)虛開、漏開增值稅發(fā)票情況發(fā)生,推動企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

        2.3增強稅務(wù)籌劃,完善財務(wù)制度

        在營改增政策中也包含了很多稅收優(yōu)惠和減免政策,針對這一情況,企業(yè)也要抓住時機,并結(jié)合企業(yè)自身實際情況,有效利用這些稅收優(yōu)惠和減免政策,企業(yè)也要及時應(yīng)用新的計稅方法,明確各項新稅率實際使用范圍,進(jìn)而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù),提高企業(yè)效益的目的。同時,增強企業(yè)稅務(wù)籌劃,還能夠強化企業(yè)風(fēng)險防范意識和水平,并逐漸形成科學(xué)、合理財務(wù)收支出制度和預(yù)算制度,盡量保證企業(yè)收入和支出處于平衡狀態(tài)。此外,企業(yè)在與其他供應(yīng)商開展合作時,也要充分挖掘客戶資源,實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移,降低企業(yè)稅務(wù)成本。

        (作者單位:湖北大學(xué)知行學(xué)院)

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