白長河

摘要：近年來，隨著市場化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)防風(fēng)險管理的壓力越拉越大，尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的時代背景下，其存在監(jiān)督理念不強(qiáng)，風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制不夠完善等問題不斷增加，這對于企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，對此本文首先從財務(wù)風(fēng)險控制與企業(yè)內(nèi)部控制之間的管理入手，其次分析其在內(nèi)部控制預(yù)防風(fēng)險管理中存在的問題，最后給出提高我國企業(yè)內(nèi)控控制和風(fēng)險控制的有效措施和對策，從而為推動我國企業(yè)在長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;公司治理;監(jiān)督機(jī)制

一、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系是相輔相成，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展好壞往往需要良好的財務(wù)風(fēng)險管理作為其強(qiáng)有力的后盾，預(yù)防和迎接新形勢下市場經(jīng)濟(jì)壓力的挑戰(zhàn)。而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理各項工作的進(jìn)行同樣也需要有有序穩(wěn)定內(nèi)部控制工作的支持，去規(guī)避和降低企業(yè)財務(wù)投資各個方面的風(fēng)險，由此可見，無論哪一環(huán)節(jié)的缺失都將會給企業(yè)的未來可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重的不良影響。對此，這就需要在運(yùn)營發(fā)展的過程中正確認(rèn)識和處理二者之間的關(guān)系，做到有側(cè)重性的調(diào)節(jié)管理，做好內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的各項制度的落實執(zhí)行工作，從而為真正推動我國企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。例如，某國有企業(yè)在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的過程中，沒有能夠正確的處理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩者之間的關(guān)系，將二者割裂開來，使得該企業(yè)長期處于虧損國家政策扶持的狀態(tài)，在經(jīng)過兩年多的掙扎之后不得不走向破產(chǎn)重組的道路。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程中存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識

由于受到過去傳統(tǒng)陳舊管理意識的影響，使得不少企業(yè)都存在內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱的問題，嚴(yán)重影響和阻礙著企業(yè)的未來發(fā)展，而造成這一現(xiàn)象的原因主要包括以下四點(diǎn)：第一，缺乏對于對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理意識當(dāng)中，生產(chǎn)通常被放在首要位置，而內(nèi)部控制與風(fēng)險管理往往得不到應(yīng)有的重視，只有在出現(xiàn)問題時才會被提及討論。第二，企業(yè)內(nèi)部缺少內(nèi)部控制及風(fēng)險管理方面的人才，這使得企業(yè)即使制定了完善了相關(guān)制度，也得不到有效的實施。第三，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一項相對復(fù)雜的工作，一些企業(yè)為了減少生產(chǎn)管理過程中的麻煩，不愿意花費(fèi)過多的時間和精力在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度的制定上，從而造成企業(yè)管理制度落后的局面。第四，出現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理脫節(jié)的現(xiàn)象，一些企業(yè)雖然已經(jīng)意識的了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識薄弱的問題，但是在制定內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度時，往往都是將國外的制度直接移植過來，沒有結(jié)合自身的發(fā)展實際與國情，從而造成管理制度與實際需求不匹配的問題。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的執(zhí)行力度不強(qiáng)

現(xiàn)階段，受市場化經(jīng)濟(jì)的影響，一些企業(yè)為了自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，開始逐步完善和注重有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度，然而在實際的制定過程中卻沒有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實情，這使得大多數(shù)制度無法在企業(yè)運(yùn)營的管理中得到有效的執(zhí)行，從而造成了企業(yè)內(nèi)部制度和風(fēng)險管理制度執(zhí)行力度不強(qiáng)的問題。例如，某企業(yè)為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度的建設(shè)，將國外某公司的相關(guān)制度直接移植到該公司，而沒有結(jié)合本公司的實際情況，導(dǎo)致移植過來的相關(guān)制度無法在企業(yè)內(nèi)部得到有效的執(zhí)行，最終造成內(nèi)控控制與風(fēng)險管理制度在企業(yè)的運(yùn)營管理中流于形式的局面。

（三）缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理監(jiān)督的約束

當(dāng)前，一些企業(yè)在運(yùn)營的過程中大多已經(jīng)制定了關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的制度，但是由于受到多種因素的影響，使得企業(yè)在制度執(zhí)行的過程中缺乏性質(zhì)有效的內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制，這使得企業(yè)在面對外部風(fēng)險時，往往不能及時的給出切實可行的應(yīng)對措施，這不僅大大降低企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度的積極推動作用，還會增加企業(yè)未來發(fā)展投資的財務(wù)風(fēng)險危機(jī)。

三、提高我國企業(yè)內(nèi)控控制和風(fēng)險控制的有效措施和對策

（一）做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度的建設(shè)完善工作

良好的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度對企業(yè)的對企業(yè)的未來發(fā)展有著十分重要的作用，對此這就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中結(jié)合自身實際的做好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度的建設(shè)完善工作，具體來講需要做好以下幾點(diǎn)：第一，以國家相關(guān)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，并結(jié)合自身實際做好相關(guān)管理制度的制定工作;第二，加強(qiáng)對企業(yè)員工內(nèi)部控制與風(fēng)險意識重要性培養(yǎng)工作，幫助他們樹立正確的管理意識和執(zhí)行意識價值觀;第三，明確企業(yè)各部門之間的職責(zé)劃分，嚴(yán)格各項事務(wù)的授權(quán)、審批、審核、驗收等各個環(huán)節(jié)的制度管理把控工作，確保每一環(huán)節(jié)工序的進(jìn)行都有據(jù)可循。例如，山東省某企業(yè)在發(fā)展過程中，為了不斷完善的企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度，召集專業(yè)的管理人才組成該企業(yè)管理制度團(tuán)隊，并結(jié)合該企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行推廣，這不僅使得企業(yè)的各個環(huán)節(jié)控制管理工作效率得到有效的提高，而且也使得該企業(yè)員工的整體財務(wù)風(fēng)險管理意識的較之前有了明顯的提升，該企業(yè)經(jīng)過一年多體制改革升級，經(jīng)濟(jì)效益也較去年翻了一番。

（二）完善健全信息溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的制度的落實執(zhí)行工作

進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)為企業(yè)的快速發(fā)展提供了更多可能，對此這就需要企業(yè)在實際的運(yùn)行管理中要不斷的借助現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)來完善和健全企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)，為企業(yè)加強(qiáng)和落實內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)建立完善的信息溝通系統(tǒng)具體來講可以從以下三個方面入手：第一，管理者需要對企業(yè)各個環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險進(jìn)行全方位的整合，形成一套獨(dú)立的信息風(fēng)險評估系統(tǒng)。第二，做好風(fēng)險信息數(shù)據(jù)的記錄工作，便于企業(yè)在面臨類似的危機(jī)風(fēng)險時能夠根據(jù)先關(guān)的數(shù)據(jù)給出切實可行的解決方案。第三，企業(yè)在做好內(nèi)部控制工作的同時，還需要做好外部風(fēng)險信息的接受管理工作，這不僅能夠加強(qiáng)企業(yè)之間的信息交流往來，而且能夠有效的幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險問題，便于及時做好財務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作。例如，某企業(yè)在健全和完善信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)過程中，采用了現(xiàn)如今最先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，組建專門的信息溝通部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險管理工作，經(jīng)過兩年多不斷努力該企業(yè)終于在2017年年底建成了該企業(yè)獨(dú)有的信息溝通系統(tǒng)，也促使該企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益得到明顯的提升。

（三）做好和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計監(jiān)督工作

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計工作的落實需要做好以下兩個方面：第一，組建獨(dú)立的審計監(jiān)督部門。企業(yè)審計監(jiān)督工作的進(jìn)行必須獨(dú)立于企業(yè)其他各個環(huán)節(jié)的工作，只有確保必要的獨(dú)立性，才能有效的保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。第二，加強(qiáng)對于企業(yè)審計人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，從而有效的減少企業(yè)在審計工作環(huán)節(jié)中的失誤，最大限度的提升企業(yè)財務(wù)審計方面的工作效率。例如，某企業(yè)為了加強(qiáng)本企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督工作，定期安排企業(yè)的審計人員進(jìn)行專業(yè)化的審計技能培訓(xùn)工作，在考核尾聲對審計人員進(jìn)行專業(yè)技能考核，并按照考核的成績來對審計人員進(jìn)行具體工作的劃分，從而有效的確保該企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)管理控制工作的重要組成部分，對于企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展有著十分重要的推動作用，然而現(xiàn)階段我國企業(yè)在實際的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理過程中還存在著諸多的問題亟待解決，對此這就需要企業(yè)要不斷的做好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的意識的重要性強(qiáng)化工作，完善和健全信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，從而為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理各項環(huán)節(jié)的工作落實奠定打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鑒學(xué)恒.淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者，2018 （7）.

[2]孫建輝.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題及對策研究[J].納稅，2018 （15）.

[3]李維安，戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的關(guān)系框架[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2017 （31）.

[4]季靜.中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系及強(qiáng)化對策[J].財會學(xué)習(xí)，2016 （08）.