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        探究我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及其對(duì)策

        2019-06-09 10:24:00劉筱華
        大經(jīng)貿(mào) 2019年4期
        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)師事務(wù)所解決對(duì)策問題

        劉筱華

        【摘 要】 本文對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題進(jìn)行論述,這位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在 審計(jì)方案、業(yè)務(wù)擴(kuò)展、人員素質(zhì)等幾個(gè)方面,可大可小。為了讓問題得到更為專業(yè)的解決,文章也對(duì)應(yīng)問題給出了針對(duì)性的解決方案,僅供參考。

        【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 問題 解決對(duì)策

        引 言

        企業(yè)種類與經(jīng)營模式的不斷擴(kuò)展,給會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作提出了更多的要求,因此會(huì)計(jì)事務(wù)所不得不將業(yè)務(wù)的經(jīng)營范圍也隨著擴(kuò)展,為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供更為全面的服務(wù),但是這也間接增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

        1.1審計(jì)方案不夠合理,不具備較強(qiáng)的針對(duì)性。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度如此之快的當(dāng)下,企業(yè)為了讓激烈的市場競爭中獲得一席之地,必須及時(shí)擴(kuò)展業(yè)務(wù)覆蓋面積,同時(shí)增加自身的發(fā)展實(shí)力。至此企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作想要維持在一個(gè)較高的水平之上,審計(jì)方案必須得到針對(duì)性擬定。但是現(xiàn)實(shí)是我國會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)的過程中由于使用的審計(jì)方案不夠個(gè)性化,仍然具備較強(qiáng)的模板與單一性,所以導(dǎo)致了企業(yè)的審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的問題,同時(shí)有可能未及時(shí)被注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)。

        1.2業(yè)務(wù)拓展增加潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致審計(jì)工作中潛藏風(fēng)險(xiǎn)的原因是注冊會(huì)計(jì)師未能出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況,再有就是注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)操守不夠達(dá)標(biāo),發(fā)現(xiàn)問題后并未及時(shí)進(jìn)行措施處理。所以新經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的社會(huì)背景下,會(huì)計(jì)事務(wù)所想要盡快走上改革之路,獲得更多的發(fā)展,必須擴(kuò)展非審計(jì)的管理咨詢業(yè)務(wù),而這些業(yè)務(wù)提供的面向?qū)ο笠话銥殚L期合作的企業(yè),所以也直接導(dǎo)致了審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)中間存在較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性,審計(jì)報(bào)告的出具上會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位的合作關(guān)系能否長期有效產(chǎn)生重要的影響,故導(dǎo)致會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中出現(xiàn)舞弊的可能性不斷增加,也增加了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        1.3人員綜合素質(zhì)較低,增加了主觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)事務(wù)所提供的第三方服務(wù),究其根本就是注冊會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)知識(shí)服務(wù),因此從業(yè)人員的基礎(chǔ)素質(zhì)直接影響了此項(xiàng)服務(wù)的質(zhì)量水平,從當(dāng)前的會(huì)計(jì)事務(wù)所從業(yè)人員整體素質(zhì)水平上看,執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師的人員數(shù)量還未滿足市場需求,同時(shí)很多審計(jì)人員的基礎(chǔ)素質(zhì)并未達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),所以人員素質(zhì)水平較低也是一個(gè)較為普遍且難以在短時(shí)間內(nèi)得到解決的問題。

        2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

        2.1對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行合理規(guī)劃。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在組織審計(jì)工作時(shí),整項(xiàng)工作中最為核心的部分是審計(jì)方案的制定?;緝?nèi)容包括審計(jì)程序與方法。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷滲透,我國企業(yè)的種類不斷豐富、變化,我國的會(huì)計(jì)事務(wù)所必須迎合時(shí)代的發(fā)展對(duì)審計(jì)機(jī)制進(jìn)行健全,甚至可以根據(jù)企業(yè)的基本特征進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)方案模板設(shè)計(jì),如工程項(xiàng)目設(shè)計(jì),律師事務(wù)所就可以根據(jù)工程項(xiàng)目的審批立項(xiàng)程序、建設(shè)程序、資金審批程序等業(yè)務(wù)的基本特征進(jìn)行審計(jì)程序與方法上的選擇與個(gè)性化制定。一個(gè)構(gòu)建科學(xué)并且合理的審計(jì)方案可以讓審計(jì)重點(diǎn)覆蓋在比較容易出現(xiàn)的問題上或是那些容易潛藏問題的換機(jī),將審計(jì)單位出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的幾率降低。同時(shí),一個(gè)正確的審計(jì)方法也可讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到大幅降低。就目前我國與國際上普遍采用的抽查形式的審計(jì)方式,審計(jì)的重點(diǎn)大多放置在了物資采購、資金審批指出等環(huán)節(jié)上。

        2.2健全執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。保證審計(jì)工作的獨(dú)立性非常重要,尤其對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所與注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平來說。一般情況,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成中有很大一部分原因來自于注冊會(huì)計(jì)師出現(xiàn)的職業(yè)道德缺失、獨(dú)立性缺失。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入,企業(yè)在接受財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中,會(huì)涉及到很多管理咨詢業(yè)務(wù)方面的工作,也就是說事務(wù)所不僅會(huì)為企業(yè)提供報(bào)表服務(wù),還包括其他方面的業(yè)務(wù),如財(cái)務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)報(bào)表薄記等。業(yè)務(wù)涉及的層面越多,出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越高,尤其是在審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)中,想要做好本職工作,又想保證獨(dú)立性,難度非常大。因此必須配合出專業(yè)且嚴(yán)苛的業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)我國相關(guān)管理規(guī)范對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的要求,尤其是獨(dú)立性部分,制定出出合理的業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn),對(duì)業(yè)務(wù)承接與落實(shí)的合理、合規(guī)性進(jìn)行保證。還需得到注意的一點(diǎn)是對(duì)影響業(yè)務(wù)工作開展獨(dú)立性的問題或是那些不相容的非審計(jì)業(yè)務(wù)在處理的過程中,要遵循《職業(yè)道德守則》管理中的相關(guān)規(guī)定。而會(huì)計(jì)事務(wù)所組織開展審計(jì)、鑒證服務(wù)等其他業(yè)務(wù)時(shí),要對(duì)獨(dú)立與客觀性原則進(jìn)行遵守,保證各項(xiàng)工作的獨(dú)立性。同時(shí),積極配備出完善的項(xiàng)目組織制度,對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行承擔(dān),積極預(yù)防出現(xiàn)獨(dú)立性缺失的問題出現(xiàn)。

        2.3加強(qiáng)人力資源的建設(shè)力度,提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源儲(chǔ)備。時(shí)代的發(fā)展與運(yùn)作,推動(dòng)著會(huì)計(jì)事務(wù)所的多元化發(fā)展,因?yàn)榱俗尨隧?xiàng)工作的升級(jí)與變化要求得到滿足,必須對(duì)審計(jì)工作的專業(yè)能力進(jìn)行提升,加強(qiáng)人力資源方面工作的建設(shè)力度,工作的落腳點(diǎn)應(yīng)放置在以下幾個(gè)方面:

        首先,是專業(yè)人才背景的多元化。人員在組織工作時(shí),不僅要將工作的重點(diǎn)放置在審計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)角度等上,還要積極發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的問題,尤其是那些不容易被察覺的、影響較大的問題,必須要通過審查的方式將問題找出。所以從業(yè)人員必須擁有一定的工作經(jīng)驗(yàn),同時(shí)擁有扎實(shí)的理論知識(shí)與從業(yè)技能,在事務(wù)所人才隊(duì)伍的建設(shè)中,就必須將眼光放置在綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的審核上,如是否具備會(huì)計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)背景等。為了讓業(yè)務(wù)要求得到全方位的滿足,人才管理招聘上,要注重籌備一些具有金融管理、市場營銷、工程管理專業(yè)素質(zhì)能力的人才。再有,企業(yè)還需注重人才的培訓(xùn)工作,提升再教育的組織力度,讓會(huì)計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)知識(shí)得到提升。及時(shí)提供出增加學(xué)習(xí)與實(shí)踐機(jī)會(huì)的平臺(tái),讓人員的整體素質(zhì)水平得到整體性提升。人才梯隊(duì)的建設(shè)工作是會(huì)計(jì)事務(wù)所獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ),因此事務(wù)所的管理層人員必須重視此項(xiàng)工作的組織力度。

        結(jié) 語

        豐富從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),從會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身出發(fā),努力控制和降低檢查風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平,是當(dāng)前會(huì)計(jì)事物所提升風(fēng)險(xiǎn)掌控力度的主要方法。

        【參考文獻(xiàn)】

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        [3] 丁杰.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)研究,2012(10):61-62.

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