曹薇

摘要：科研事業(yè)單位是我國事業(yè)單位中的重要組成部分，肩負(fù)著提高我國科技水平、運(yùn)用科學(xué)技術(shù)服務(wù)社會的重任。與其它事業(yè)單位一樣，內(nèi)控管理屬于科研事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容之一，是維護(hù)國有資產(chǎn)安全、規(guī)范會計行為、推動單位各項工作有序展開的重要保證。為此，本文首先介紹了實施內(nèi)部控制的意義，然后分析了科研事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題，并提出加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?問題 ?對策

一、緒論

科研事業(yè)單位在國家科技創(chuàng)新體系中占有重要地位，是科技創(chuàng)新的主力軍。為充分發(fā)揮科研事業(yè)單位在科技領(lǐng)域的領(lǐng)軍作用，必須重視單位內(nèi)部控制?？茖W(xué)合理的內(nèi)控制度是科研事業(yè)單位能夠順利開展日常工作的重要前提，也能避免資產(chǎn)不必要流失，確保各項科研項目獲取足夠經(jīng)費(fèi)支持。

二、科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理的意義

（一）強(qiáng)化對單位內(nèi)部資產(chǎn)的管理，防范腐敗問題發(fā)生

科研事業(yè)單位一般不以市場盈利為目的，資金主要來自政府財政撥款。那么，如何管理和使用好財政撥款成為科研事業(yè)單位財務(wù)管理中的核心工作。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，很多單位內(nèi)部管理都實現(xiàn)了信息化，內(nèi)部資產(chǎn)管理也可采用信息化管理手段。將內(nèi)部預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)控工作都整合到一個信息平臺中，便于對單位內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行管理。這樣實現(xiàn)內(nèi)控管理的信息化、規(guī)范化，轉(zhuǎn)變了過去松散、隨意的管理方式。同時，也利于對國有資產(chǎn)的保值增值，防范事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的漏洞。

（二）促進(jìn)內(nèi)部控制與全面預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性

全面預(yù)算管理是通過預(yù)算對企業(yè)部門的相關(guān)財務(wù)與非財務(wù)資源進(jìn)行合理分配、考核、控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)。因此，全面預(yù)算管理與內(nèi)控管理這兩項工作都有著相同的發(fā)展基礎(chǔ)。在開展內(nèi)控管理的時候也能促進(jìn)單位內(nèi)部管理的創(chuàng)新與改革，從而幫助單位盡快達(dá)到相關(guān)管理目標(biāo)。

（三）有利于提高科研事業(yè)單位的競爭力

通過內(nèi)控管理，提高單位財務(wù)管理的精細(xì)化程度與信息化程度，更好地落實國家財稅改革方面的方針政策。同時，能確保單位資金得到合理有效的利用，在單位內(nèi)部進(jìn)一步營造風(fēng)清氣正的廉潔氛圍。這能為科研項目的順利開展做好資金保障，在一定程度上促使單位科研能力的提升，從而提高單位自身的競爭力。

三、當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的不足

（一）忽視了制度的執(zhí)行力與有效性

科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源穩(wěn)定，并無經(jīng)營壓力，因此，內(nèi)控建設(shè)缺乏足夠的內(nèi)部動力，大多依靠外部的監(jiān)管推動。自《內(nèi)控規(guī)范》頒布以來，在財政部門的推動下科研事業(yè)單位也迅速構(gòu)建了內(nèi)控制度，但內(nèi)容方面不夠科學(xué)，實用性也不強(qiáng)。其中，不少制度都是照搬其他企事業(yè)單位的，并未充分結(jié)合自身實際，這樣的內(nèi)控制度可操作性不強(qiáng)。有的科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注科研工作的開展，內(nèi)控管理意識淡薄，只把內(nèi)控工作歸并到財務(wù)部門，單靠財務(wù)部門負(fù)責(zé)，從而導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)大打折扣。

（二）單位內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制有待完善

科研事業(yè)單位內(nèi)控部門缺乏獨立性，內(nèi)部審計部門與其他部門地位是平等的，因此，無權(quán)過多干涉其他部門工作。部分領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部監(jiān)督部門，也使得審計部門無法有效發(fā)揮監(jiān)督職能作用。管理層有時是“既當(dāng)運(yùn)動員，又當(dāng)裁判員”，存在“自己監(jiān)督自己”的怪象，根本不能達(dá)到內(nèi)控的目的。此外，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高，工作經(jīng)驗與專業(yè)知識都比較欠缺，也極大制約了內(nèi)部監(jiān)督工作的有序展開。

（三）單位內(nèi)控管理活動的科學(xué)性不足

這主要表現(xiàn)在三方面：第一，內(nèi)部預(yù)算管理欠缺可行性，無法真實體現(xiàn)出對內(nèi)部控制活動的約束與規(guī)劃作用。這導(dǎo)致單位內(nèi)部時常出現(xiàn)臨時追加預(yù)算與違規(guī)支出的問題;第二，關(guān)于收支管理不科學(xué)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理混亂的問題較為普遍，賬外資產(chǎn)、有賬無物現(xiàn)象時有發(fā)生。由于費(fèi)用管理方面的問題多且雜，管理效率不高;第三，由于尚未形成強(qiáng)有力的約束機(jī)制，因此，單位內(nèi)部資產(chǎn)管理較為寬松，經(jīng)常出現(xiàn)各種資產(chǎn)問題，如資產(chǎn)存量不實、資產(chǎn)賬實不符、資產(chǎn)盤點清查不到位。

四、完善科研事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的建議

（一）培養(yǎng)內(nèi)部控制風(fēng)險意識

要想做好內(nèi)部控制管理工作必須讓單位全體人員提高內(nèi)控管理意識。因為意識在一定程度上影響著管理效率。首先，單位要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)層與財務(wù)人員、審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與管理，根據(jù)相關(guān)管理要求，完善管理機(jī)制，強(qiáng)化他們的內(nèi)控管理意識;其次，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控管理氛圍，通過發(fā)放手冊、張貼海報、推送信息、組織學(xué)習(xí)討論等方式讓單位員工了解內(nèi)控管理的意義，讓全體員工都認(rèn)識到自己的工作與內(nèi)控管理的關(guān)系，主動配合好內(nèi)控管理工作，從而推動內(nèi)控工作的健康發(fā)展。

（二）細(xì)化工作職責(zé)

首先，實行重大事項商議決策民主化準(zhǔn)則?？蒲惺聵I(yè)單位要對事項的重要程度進(jìn)行分類，加強(qiáng)決算管理，保證決算信息真實、準(zhǔn)確、完整、及時。同時，抓好決算分析工作，重視對決算分析結(jié)果的運(yùn)用，構(gòu)建單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制;其次，做好崗位分割工作。將不相容的崗位作分離處理，確保二者不會相互干擾、相互影響。對應(yīng)的崗位有相應(yīng)的內(nèi)部審批與授權(quán)制度加以約束;再次，構(gòu)建和諧健全的協(xié)調(diào)機(jī)制。不同崗位之間、崗位與政府部門之間、崗位與財務(wù)部門之間都會有溝通的需求，應(yīng)出臺對應(yīng)的溝通規(guī)則，形成有效的溝通機(jī)制;最后，實行關(guān)鍵崗的輪崗制。單位在公平合理的原則下保證上崗人員的專業(yè)性，明確輪崗人員與交接班時間段，確保責(zé)任細(xì)分。

（三）進(jìn)一步健全部門預(yù)算控制制度

在開展財務(wù)控制過程中不僅要關(guān)注涉及到的會計工作機(jī)構(gòu)、崗位的設(shè)置是否合理，而且也要判斷相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限的劃分是否合理。遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，確保不相容部門與崗位間要權(quán)責(zé)分明。各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須由至少兩個相互制約的控制環(huán)節(jié)方能完成，杜絕只由一個部門或一個人經(jīng)手辦理。若單純從控制角度去分析，在開展內(nèi)控管理時要想獲得最好的內(nèi)控效果，應(yīng)該由更多的人參與進(jìn)來，控制措施越嚴(yán)密才行。因此，單位在設(shè)計內(nèi)控制度時必須綜合考慮到內(nèi)部控制的成本與與預(yù)期效益，對內(nèi)控流程優(yōu)化，以期用最小的成本得到最好的控制效果。這要求單位必須對各項業(yè)務(wù)活動編制詳細(xì)的預(yù)算，由相關(guān)部門管控預(yù)算的執(zhí)行狀況。在編制預(yù)算時可科學(xué)調(diào)整單位業(yè)務(wù)活動需達(dá)到的管理目標(biāo)，授權(quán)批準(zhǔn)的預(yù)算準(zhǔn)許條件，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果給予定期反饋。

（四）在“放管服”改革背景下加強(qiáng)內(nèi)控管理

在2018年印發(fā)國發(fā)[2018]25號文《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》，指明科研單位要以“放管服”思想為指導(dǎo)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控管理機(jī)制，簡化內(nèi)控管理流程，完善分級責(zé)任擔(dān)當(dāng)機(jī)制。具體來講，包括優(yōu)化課題申報與批復(fù)程序，整合精簡上報材料，精簡課題驗收程序，優(yōu)化課題項目的概預(yù)算管理機(jī)制， 制定完善本單位科研、人事、財務(wù)、成果轉(zhuǎn)化、科研誠信等具體管理辦法，科研院所對科研活動的審計和財務(wù)檢查要尊重科研規(guī)律。在充分信任基礎(chǔ)上賦予更大的人財物支配權(quán)，強(qiáng)化責(zé)任和誠信意識，對嚴(yán)重違背科研誠信要求的，實行終身追究、聯(lián)合懲戒。此外，要加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，充分利用財務(wù)信息化手段，將經(jīng)費(fèi)從預(yù)算、合同審批、財務(wù)報銷審批、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)納入信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。不僅能達(dá)到管控目的，也能提高工作效率。

（五）重視內(nèi)控隊伍建設(shè)，提高內(nèi)控水平

科研事業(yè)單位要加強(qiáng)對內(nèi)控隊伍的建設(shè)，通過集中學(xué)習(xí)，總結(jié)借鑒其他兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗與失敗教訓(xùn)，引起內(nèi)控人員的重視，使其意識到自己的崗位與所在部門還存在不少風(fēng)險隱患，進(jìn)而認(rèn)識到開展內(nèi)控管理的迫切性與重要性。采用系統(tǒng)培訓(xùn)的方式，讓工作人員充分學(xué)習(xí)內(nèi)控管理制度，明確自己的職責(zé)與分工。同時，加強(qiáng)與其他單位的交流，邀請有經(jīng)驗的同系統(tǒng)人員來做工作交流，傳授經(jīng)驗。此外，要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控培訓(xùn)，他們是單位的第一責(zé)任人，也屬于會計行為的責(zé)任主體。因此，單位負(fù)責(zé)人必須要基本了解會計法規(guī)制度的具體內(nèi)容，從而更好地支持會計工作。圍繞單位實際盡快構(gòu)建科學(xué)合理全面的會計內(nèi)控制度，確保財務(wù)管理工作規(guī)范化，在工作中有據(jù)可依。這樣才能有效遏制與打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生。

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