李秀杰

摘 要：當下經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，對審計行業(yè)提出了新挑戰(zhàn)，風險導向?qū)徲嬙谄髽I(yè)治理管理、內(nèi)部控制中的應(yīng)用越來越重要，它作為評價企業(yè)經(jīng)營風險的指標，構(gòu)建了全新的審計模式，優(yōu)化了審計項目的分析水平和制度導向。本文就風險導向在企業(yè)審計中的重要意義，分析探討了當下風險導向在企業(yè)內(nèi)部合規(guī)的應(yīng)用，提出了在審計計劃、風控評價等方向上的發(fā)展建議，希望能在今后對有效提升審計工作效率，降低經(jīng)濟風險提供有價值的參考意見。

關(guān)鍵詞：風險導向?qū)徲? 企業(yè)審計? 應(yīng)用

一、風向?qū)驅(qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中應(yīng)用的意義

（一）滿足新時代下的企業(yè)需求

風險導向?qū)徲嬙诋斚氯找姘l(fā)展的經(jīng)濟需求和社會發(fā)展下應(yīng)用而生，隨著很多企業(yè)單位對其不斷深刻的認識了解，企業(yè)管理和監(jiān)督者對風險審計的期望也越來越高。在新時代下，企業(yè)領(lǐng)導者和工作人員都需要另辟新的審計途徑，可之前的審計行業(yè)缺乏完善的制度和賬項審計，已經(jīng)適應(yīng)不了新挑戰(zhàn)，所以風險導向?qū)徲嬀桶l(fā)展起來，它不僅能夠控制企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的評估結(jié)果和審計模型來制定研究方案，還能合理分配審計資源，讓每個領(lǐng)域都能有不同的風險模式，總之可以有效降低審計風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）確保風控評價的科學性

風險導向?qū)徲嫊o企業(yè)審計實務(wù)工作帶來的兩方面的關(guān)鍵影響影響，一是能增加企業(yè)審計的內(nèi)涵，指引企業(yè)審計走向一個正規(guī)的審計模式道路，盡可能獲得大量的外部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。二是擴大風險導向管理的范圍，這要求企業(yè)不僅僅要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管，還要重視風險評估，重視工作人員對企業(yè)審計的把握和掌控，這樣才能有效保證風控評價的科學性與合理性。

（三）解決企業(yè)內(nèi)部缺陷

解決企業(yè)內(nèi)部賬向?qū)蚝椭贫葘蜻z留問題的能力是目前風險導向最大的優(yōu)勢所在，它通過掌控企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)來制定新的審計方案，重新規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部評估模式與系統(tǒng)，并對今后可能發(fā)生的高風險項目進行更加準確的預(yù)測，以此來提醒相關(guān)審計人員，讓他們能及時發(fā)現(xiàn)自己的差錯與弊端。所以風險導向?qū)徲嬍巧婕暗胶芏囝I(lǐng)域的重要指向標，也正因如此能廣泛的應(yīng)用到各行各業(yè)。

二、建立企業(yè)風險導向?qū)徲嫷暮弦?guī)管理體系

（一）識別評估合規(guī)風險

想建立完善的合規(guī)管理體系，企業(yè)首先要對合規(guī)風險進行系統(tǒng)科學地認識與評估，理清合規(guī)義務(wù)事項，制定明確的規(guī)章制度并在企業(yè)中公示。在合規(guī)義務(wù)標準中，應(yīng)該將法律義務(wù)、強制性要求以及監(jiān)管事項進行明確的規(guī)定，其次是針對監(jiān)管部門，頒布的相關(guān)條例和指導方針，以及與法院和仲裁機構(gòu)合作的條約、公例、合同和承諾書等等，都是非常重要的評估合規(guī)風險的保證，對于客戶與企業(yè)部門簽訂的合同協(xié)議、行為守則等更要進行嚴格監(jiān)管。

此外，企業(yè)可以制定相關(guān)的權(quán)責清單，處理好權(quán)責事項，對每一部門、每一個工作人員的相關(guān)責任都依據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度和流程進行合理劃分，可以依據(jù)對應(yīng)的業(yè)務(wù)或就職的崗位來分類，各司其職以降低風險。最后不能忽視了合規(guī)風險點的查找，依據(jù)已經(jīng)制定好的清單，將風險等級明確分類進行排序，再制定相應(yīng)的風險計劃，以此來開展風險評估工作。

（二）完善法律法規(guī)

有健全的法律體系的支撐是一個企業(yè)立足的根本，尤其是對于企業(yè)審計行業(yè)，需要依據(jù)實際情況，建立符合市場經(jīng)濟發(fā)展需求的風險導向?qū)徲嬻w系，因為在之前傳統(tǒng)的審計制度中，主要考慮賬項和制度導向，但現(xiàn)如今要以企業(yè)財務(wù)的風險評定發(fā)展為主，據(jù)近幾年的發(fā)展來看，想要解決一些久遠的問題必須依靠明確的法律文案規(guī)定以及業(yè)內(nèi)審計標準，從審計行業(yè)特有的工作模式出發(fā)制定企業(yè)審計專屬的法規(guī)。

（三）改革體系制度

體系制度的改革在風險導向?qū)徲嬛锌滩蝗菥?，因為現(xiàn)如今風險導向應(yīng)用還不完善，除了該制度本身上的不足以外還有許多漏洞問題等待解決。其中最為突出的問題就是審計成本過高和運作資源耗費巨大，這就要求我們對現(xiàn)有技術(shù)和測試評估程序進行良好的改革與提升，提高風險評估質(zhì)量，利用隨機抽樣檢查的方法來提升企業(yè)風險審計效率，以實現(xiàn)新體系的應(yīng)用推廣。

三、完善企業(yè)審計部門輔助工作

（一）制定審計計劃

在有了完善的合規(guī)管理體系后首要關(guān)注風險導向?qū)徲嬘媱澋脑O(shè)計，并在計劃中考慮到各部門的風險因素，再把計劃和最終的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，才能更集中、更針對性的將審計對象與風險領(lǐng)域相結(jié)合。所以一個企業(yè)的風險管理對象和審計工作的范圍是首當考慮的，這樣才能更確切的來了解當前企業(yè)的處境，進而為企業(yè)部門提供更好的服務(wù)。

（二）投入網(wǎng)絡(luò)軟件，降低審計風險

風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展一定會用到大量、宏觀的行業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，以及財務(wù)信息和各部門的經(jīng)營狀況報表，這樣才能針對不同的客戶，應(yīng)對不同的領(lǐng)域，做出完善的工作。所以企業(yè)一定要獲取到足夠的審計證據(jù)來支撐工作的開展，這需要利用到行業(yè)內(nèi)部的共享信息數(shù)據(jù)庫平臺。

現(xiàn)在很多西方國家都已經(jīng)開始應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實現(xiàn)審計信息的共享，將全球網(wǎng)絡(luò)化充分應(yīng)用到審計行業(yè)中，我國也應(yīng)積極改善以往傳統(tǒng)的會計事務(wù)所，利用企業(yè)聯(lián)網(wǎng)進行資源共享，推進審計行業(yè)的信息化和網(wǎng)絡(luò)化管理。此外，應(yīng)該充分利用輔助軟件，讓軟件技術(shù)支撐數(shù)據(jù)的自動化處理與存儲管理，利用軟件中的測試評估系統(tǒng)來節(jié)約成本，為今后的風險導向?qū)徲嫲l(fā)展提供支持，降低審計風險。

（三）分析復核審計工作

分析復核工作主要是從財務(wù)與非財務(wù)的表面關(guān)系出發(fā)，作為審計工作中最復雜的任務(wù)主要是分析財務(wù)信息是否合理，進而評價企業(yè)的經(jīng)濟財務(wù)數(shù)據(jù)。分析復核第一步要提高注冊會計師的評估能力和對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的掌握程度，來有效降低風險性。接下來在復核時要對數(shù)據(jù)做測試評估，并以相關(guān)的交易財政報表作為參考依據(jù)。最后在審計報告環(huán)節(jié)也可以利用分析審核對財務(wù)數(shù)據(jù)進行綜合性的整理分析，這樣一來可以輔助審計工作更加順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，風險導向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中的應(yīng)用為其提供了新理念和新技術(shù)，不但為實際工作提出了解決方案，克服了之前很多疑難雜癥，還有效提高了審計工作的效率，降低了企業(yè)風險，優(yōu)化了企業(yè)風控評價系統(tǒng)，為今后的工作決策做了良好的鋪墊。但是我國現(xiàn)有的風險導向模式依然存在著很多不足，需要進一步的探究學習，并借鑒西方國家成功的案例，努力建立信息數(shù)據(jù)共享平臺，將信息技術(shù)充分利用到審計工作中，進一步健全自己的審計計劃與法律法規(guī)，完善合規(guī)管理體系，爭取提升我國風險導向?qū)徲嫷捏w制改革，帶動企業(yè)健康、快速的發(fā)展。

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