董鮮艷

摘 要：隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速增長，中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模及數(shù)量也在逐漸增加，由此推動了社會經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵構(gòu)成部分。但是，因為企業(yè)對財務(wù)管理沒有引起重視，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中面臨著許多稅務(wù)風(fēng)險，給中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了巨大的阻礙。基于此，文章介紹了中小企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的實際情況提出有針對性的建議，促使中小企業(yè)不斷提升稅務(wù)風(fēng)險控制能力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)? 稅務(wù)問題? 管理措施

伴隨中小企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營范圍的逐漸增大，企業(yè)的交易模式與涉稅業(yè)務(wù)越來越繁瑣，面對繁瑣多變的外界環(huán)境和持續(xù)調(diào)整的稅務(wù)政策，中小企業(yè)注重稅務(wù)風(fēng)險控制顯得尤為重要。

一、中小企業(yè)稅務(wù)控制要遵守的基本原則

（一）系統(tǒng)化

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)展開系統(tǒng)性規(guī)劃，方可保證稅務(wù)風(fēng)險管理的順利開展，并且，中小企業(yè)系統(tǒng)化計劃的立足點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的總體，基于企業(yè)的發(fā)展情況，并非是簡單的減小企業(yè)稅負(fù)。由于中小企業(yè)內(nèi)最小的稅務(wù)發(fā)展計劃通常和效果良好的繳稅統(tǒng)籌計劃存在明顯的差別;另外，中小企業(yè)的稅務(wù)計劃中，經(jīng)常會受到各種因素的制約，造成稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)落實的結(jié)果和實際效果相違背，所以，需要嚴(yán)格控制整個稅務(wù)過程，進(jìn)而令中小企業(yè)更好保證系統(tǒng)性規(guī)劃計劃的正常實行，對于中小企業(yè)內(nèi)產(chǎn)生的問題還可以及時解決，進(jìn)一步保證中小企業(yè)不會由于稅務(wù)造成的影響導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的虧損。

（二）制度化

中小企業(yè)的經(jīng)營不離開管理制度的支撐，特別是在稅務(wù)風(fēng)險控制上，必須要遵守企業(yè)管理制度，科學(xué)的制度可以保證中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制有較好的實效性。目前，在中小企業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險控制的制度化原則能夠從兩個方面分析：其一，中小企業(yè)中所包含的日常工作，比如企業(yè)資金審批與業(yè)務(wù)管理，需要滿足稅務(wù)的各項規(guī)定;其二，中小企業(yè)所包含的稅務(wù)工作，需要遵循稅法的規(guī)定，要求根據(jù)相關(guān)制度處理，從而實現(xiàn)中小企業(yè)的規(guī)范化與程序化。

二、中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析

（一）會計核算不正確

中小企業(yè)稅務(wù)活動基于會計核算前提下，而當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)的會計核算機(jī)制并不完善，會計核算效果不好，例如賬簿開設(shè)記錄不標(biāo)準(zhǔn)、資金成本項目設(shè)計不完善、缺少相關(guān)稅務(wù)手續(xù)等，而且會計核算的信息資料不完整、保管不善、失真等情況，會計核算的不正確、不及時導(dǎo)致稅務(wù)工作不能及時有效開展，引起巨大的稅務(wù)問題。

（二）發(fā)票、憑證保管不完善

隨著高新科技的進(jìn)步，票源數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)便于跟蹤，中小企業(yè)票據(jù)保管的不標(biāo)準(zhǔn)容易引起稅務(wù)問題。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，很多銷售者、采購者與開票者缺少財稅專業(yè)技能，不及時開票、虛假開票和不及時索要發(fā)票并將之交給財務(wù)工作者，甚至采用不真實的發(fā)票進(jìn)行報銷，票據(jù)與憑證不合規(guī)、不完善、不標(biāo)準(zhǔn)，會令企業(yè)不能順利抵扣各種稅費(fèi)甚至多次繳稅，引起巨大的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）繳稅金額核算不正確

其一，主觀有意。工作人員違反稅法規(guī)定，和交易對象采取各種途徑串通形成少開、假開發(fā)票，進(jìn)而減少納稅金額，偷稅漏稅。其二，主觀無意。因為自身業(yè)務(wù)水平欠缺，對稅法知識理解錯誤，導(dǎo)致納稅金額計算錯誤，給中小企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險。但伴隨各種監(jiān)管系統(tǒng)的完善，如金稅三期的上線，在一定程度遏制了企業(yè)違法的難度，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控的對策

（一）制定內(nèi)控制度與監(jiān)督制度

中小企業(yè)要從自身著手，根據(jù)企業(yè)自身管理水平及經(jīng)營戰(zhàn)略，制定內(nèi)控制度。首先，確定各個崗位的權(quán)責(zé)范圍，財務(wù)部門各個崗位既獨(dú)立又相互約束，企業(yè)的稅務(wù)工作者應(yīng)在企業(yè)日常運(yùn)營管理中充分發(fā)揮優(yōu)勢，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行追蹤與監(jiān)控。其次，進(jìn)一步加大中小企業(yè)財務(wù)工作者的選拔和培訓(xùn)力度，提升財務(wù)工作者的理論知識、法律遵從度以及職業(yè)道德素質(zhì)等。另外，基層人員、財會工作者以及企業(yè)管理人員等各層次員工之間需互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)“一言堂”，避免權(quán)力的缺失和濫用。最后，獎懲分明，制定獎懲制度。對于為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防做出較大貢獻(xiàn)的員工給予一定的獎勵，對疏于職守的員工嚴(yán)懲不貸。

（二）制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)溝通與防范制度

對于國家稅務(wù)政策及法律繁瑣多變的情況，中小企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)行良好的數(shù)據(jù)溝通，除去繳稅盲點(diǎn)，提升稅務(wù)風(fēng)險控制水平，制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險交流制度。一方面，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)部和財務(wù)部之間的互動。業(yè)務(wù)部的員工在實際工作中，存在稅務(wù)疑惑或是發(fā)現(xiàn)稅務(wù)隱患能隨時采用多種方法向財務(wù)部體現(xiàn)，財務(wù)部接收相關(guān)反映后，要立即處理，將稅務(wù)風(fēng)險降到最小。財務(wù)工作者要及時了解涉稅政策的改變，并立即把稅務(wù)政策的調(diào)整信息傳達(dá)給所有人員，充分發(fā)揮出上傳下達(dá)的功能。財務(wù)工作者還應(yīng)當(dāng)科學(xué)處理稅務(wù)分析、繳稅籌劃等，監(jiān)督完善中小企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)部之間的溝通。稅法的變動性與不確定性和稅務(wù)部門的自主裁量權(quán)加大了稅務(wù)的不穩(wěn)定性，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時掌握新發(fā)布的稅務(wù)政策和法規(guī)，對出現(xiàn)的稅務(wù)疑惑和稅法不詳細(xì)的地方，應(yīng)積極與稅務(wù)部門聯(lián)系和溝通，或是通過向稅務(wù)服務(wù)組織、稅務(wù)專家的詢問，盡量謹(jǐn)慎處置涉稅事項，創(chuàng)造良好的繳稅環(huán)境，減小稅務(wù)風(fēng)險。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險控制能力

首先，制定風(fēng)險辨別制度，完善風(fēng)險辨別行為。風(fēng)險辨別屬于中小企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的第一大工作。中小企業(yè)唯有判別出了稅務(wù)問題，方可順利進(jìn)行后期的風(fēng)險評價與應(yīng)對。為此，需要制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險辨別措施和制度，從源頭出發(fā)，從掌握合同簽署是否規(guī)范等經(jīng)濟(jì)活動的根源辨別風(fēng)險，進(jìn)而為企業(yè)的經(jīng)營保駕護(hù)航。其次，選用合適的風(fēng)險評價措施，完善風(fēng)險評價行為。中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，其人力、物力以及財力等資源均十分有限，所以無法照抄大型企業(yè)所用的稅務(wù)風(fēng)險評價制度，其需要結(jié)合自身基本特征和實踐中極易產(chǎn)生的問題和風(fēng)險點(diǎn)選用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評價方式。最后，采取科學(xué)措施，完善風(fēng)險應(yīng)對。在評價稅務(wù)風(fēng)險時，要分類解決稅務(wù)風(fēng)險。

（四）大力培育專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制人才

由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模小，稅務(wù)環(huán)境非常復(fù)雜，稅務(wù)工作大都由財務(wù)工作者處理，但是需要保證他們有較高的專業(yè)水平。為此，定期組織稅務(wù)工作者通過現(xiàn)場教育或是網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等各種途徑，及時掌握國家新發(fā)布的稅務(wù)政策，更新理論知識，定時組織稅務(wù)工作者掌握繳稅申報、稅務(wù)自查與稅務(wù)評價等活動，為中小公司的稅務(wù)風(fēng)險控制奠定堅實的基礎(chǔ)。而且，為確保中小企業(yè)中稅務(wù)工作者的穩(wěn)固性，還要對稅務(wù)工作者獎勵科學(xué)的薪酬績效考評與獎罰機(jī)制。

四、結(jié)束語

在國家稅務(wù)環(huán)境不斷變化的大背景下，中小企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險越來越突出，作為社會經(jīng)濟(jì)及時代進(jìn)步的主力軍，中小企業(yè)要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險，并采取科學(xué)措施來預(yù)防與化解各種風(fēng)險，使中小企業(yè)得到長遠(yuǎn)穩(wěn)定的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳福喜.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題與對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2018（09）：59-60.