部慧芳

摘 要：近年來，在經(jīng)濟(jì)全球化的作用下，國內(nèi)外市場環(huán)境改變迅速，對國家控股的公立醫(yī)院來說，隨著國內(nèi)非公立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的逐漸發(fā)展，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)重新洗牌，醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)和所有權(quán)發(fā)生變化和對國家投入資產(chǎn)及債務(wù)的清點(diǎn)核算進(jìn)程的逐步推進(jìn)，無疑加快了其變化的步伐。目前用來反映財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績等內(nèi)容的系統(tǒng)由于缺少能夠說明現(xiàn)金流量變化的表格等一系列原因已經(jīng)不能很好的運(yùn)用在管理當(dāng)今醫(yī)院的經(jīng)營體系中。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營管理? 現(xiàn)金流量

一、現(xiàn)金流量表應(yīng)用的重要意義

（一）滿足管理者經(jīng)營管理的需要

資產(chǎn)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的，而如何進(jìn)行規(guī)范的管理就涉及到財(cái)務(wù)管理的范疇，這個(gè)范疇內(nèi)容多、涵蓋廣且專業(yè)性強(qiáng)，一般是由專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)整理和核對。針對醫(yī)院這個(gè)機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)者可能并沒有專業(yè)的財(cái)會(huì)知識，而財(cái)會(huì)人員提交的報(bào)表項(xiàng)目種類又多，領(lǐng)導(dǎo)者并不能在短時(shí)間內(nèi)清晰的獲知他們需要了解的數(shù)據(jù)，而領(lǐng)導(dǎo)想要知道的數(shù)據(jù)能更具體到現(xiàn)金的流動(dòng)狀態(tài)這一方面，單靠現(xiàn)行的報(bào)表制度是不全面的，不利于領(lǐng)導(dǎo)者悉知醫(yī)院的盈虧狀況，不能很好的進(jìn)行決策，所以，不管是為了跟隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢還是為了醫(yī)院的財(cái)務(wù)相關(guān)決策的高效完成，現(xiàn)金流量表的使用勢在必行。

（二）現(xiàn)金流量是投資者最關(guān)心的指標(biāo)之一

當(dāng)前的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資金收入比例中，國家對公立醫(yī)院的資金投入在日益縮減。根據(jù)2002年財(cái)政數(shù)據(jù)顯示，國家對城市大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)貼僅占此機(jī)構(gòu)收入比的8.39%，也就是說現(xiàn)如今大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)已經(jīng)就不能僅僅依靠國家財(cái)政支持來發(fā)展了，其面臨著向社會(huì)各方尋求資金的投入，這種局面使得院方壓力倍增，不得不積極主動(dòng)的向個(gè)人或外國方面尋求融資的機(jī)會(huì)。同時(shí)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)也有其特殊性能吸引投資方，作為投資方當(dāng)然會(huì)選擇盈利更多的一種方式，不過前提是需要院方能夠給出清晰的現(xiàn)金流量情況，如若不能，投資者沒辦法對二者進(jìn)行比較，甚至?xí)?dǎo)致投資者最終放棄對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的投資，不能解決醫(yī)院資金需求的燃眉之急。

（三）現(xiàn)金流量表是開展項(xiàng)目管理所必備的基礎(chǔ)資料

隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，資金需求增多，需要在資金投入之前對方案和明細(xì)進(jìn)行掌控，比如醫(yī)院要采購一批新的醫(yī)療器械，除了領(lǐng)導(dǎo)意見外還需要年度預(yù)算不超支，再比如提出新項(xiàng)目，需要領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行可行性研討最后作出決定。而醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層作出決定的依據(jù)就是前期投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的差額，因?yàn)檎挡趴梢詾闄C(jī)構(gòu)創(chuàng)造效益，負(fù)值則會(huì)損害機(jī)構(gòu)的利益，而這一差額的得出需要醫(yī)療機(jī)構(gòu)的報(bào)表中體現(xiàn)出現(xiàn)金流量的變化。

經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展瞬息萬變，如今新興的投資項(xiàng)目如雨后春筍，如何把握住有限的投資機(jī)會(huì)爭取最大的投資限額不僅是一家醫(yī)院面臨的難題，更是整個(gè)衛(wèi)生體系相關(guān)部門需要重視起來的現(xiàn)狀，而現(xiàn)金流量表的應(yīng)用則是一個(gè)行之有效的規(guī)范性做法。

二、編制現(xiàn)金流量表面臨的問題

現(xiàn)金流量表就是一種能反映實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。其能夠?yàn)獒t(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者提供清晰反映醫(yī)院某一周期內(nèi)以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的各項(xiàng)活動(dòng)及項(xiàng)目的開展情況，方便領(lǐng)導(dǎo)者分析現(xiàn)金的使用及收回情況，為后續(xù)的現(xiàn)金流是否合理提供參考。但截至目前，針對現(xiàn)金流量表國家并未出臺相關(guān)的醫(yī)院財(cái)報(bào)的體系改革政策，而行業(yè)內(nèi)部也無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)或成型試點(diǎn)單位，不僅公立醫(yī)院面臨困境，私立和合資醫(yī)院也未能幸免。

三、建議

按照現(xiàn)行國家要求的財(cái)務(wù)報(bào)表體系運(yùn)作的部分不足已經(jīng)顯現(xiàn)，改進(jìn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，增設(shè)反映現(xiàn)金流量情況的報(bào)表刻不容緩，具體措施如下：

首先，要對醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)報(bào)體系進(jìn)行變革，將以前使用的收支總表進(jìn)行革新，換成能夠真實(shí)、準(zhǔn)確反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)日常收入、費(fèi)用以及支出項(xiàng)性質(zhì)的多步式利潤表。除了在現(xiàn)有報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行修改之外，還需要新增能反饋現(xiàn)金實(shí)際流向的現(xiàn)金流量表，并作為對外的正式報(bào)表出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告中。

其次，現(xiàn)金流量表的重要性已經(jīng)重復(fù)說明過，是需要全行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，但在此標(biāo)準(zhǔn)正式下發(fā)前，各醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位內(nèi)部率先開始施行，作為日常財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)按周期及時(shí)提報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)者，便于領(lǐng)導(dǎo)者依據(jù)現(xiàn)金流動(dòng)情況掌握醫(yī)院的經(jīng)營情況，并為后期制定新周期的財(cái)務(wù)預(yù)算及吸引投資提供基礎(chǔ)信息。

最后，由于主要資產(chǎn)性質(zhì)的不同，私立和合資醫(yī)院也應(yīng)響應(yīng)行業(yè)號召，積極主動(dòng)制定現(xiàn)金流量表，實(shí)時(shí)監(jiān)控現(xiàn)金流向，不僅能了解醫(yī)院的經(jīng)營情況，也是為股東負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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