張衍群

【摘 要】互聯(lián)網(wǎng)+就是充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在社會資源配置中的優(yōu)化和集成作用，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深度融合于經(jīng)濟、社會各域之中，提升全社會的創(chuàng)新力和生產(chǎn)力，形成更廣泛的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎設施和實現(xiàn)工具的經(jīng)濟發(fā)展新形態(tài)。有效的稅收征管模式是確保個稅改革順利展開的一大重點，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展進步，社會經(jīng)濟運行狀態(tài)改變，信息更為全面，包括稅收在內(nèi)的社會各領域發(fā)展面臨著巨大的變革[1]。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+”這一背景切入，探討在這一大背景下開展傳統(tǒng)稅收征管模式存在的問題，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下傳統(tǒng)稅收模式的轉(zhuǎn)化路徑改革的措施，以便能夠促進個稅改革更加方便。

【關鍵詞】個稅改革；稅收征管；互聯(lián)網(wǎng)+

隨著時代的發(fā)展變化，個人所得稅征管為適應時代需求，需不斷調(diào)整、變化，通過改革提升稅收管理的服務水平。有效的稅收征管模式是確保個稅改革順利展開的一大重點，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展進步，社會經(jīng)濟運行狀態(tài)改變，信息更為全面，包括稅收在內(nèi)的社會各領域發(fā)展面臨著巨大的變革?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”是創(chuàng)新2.0下的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的新業(yè)態(tài)，是知識社會創(chuàng)新2.0推動下的互聯(lián)網(wǎng)形態(tài)演進及其催生的經(jīng)濟社會發(fā)展新形態(tài)。在我國“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展背景下，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結構面臨著升級轉(zhuǎn)型，借助這一大背景，個稅改革征管應當利用強大數(shù)據(jù)、技術準備，及時展開征管模式整改，更好推動個稅改革，促進社會整體發(fā)展。

一、個稅改革中的稅收征管模式問題探究

（一）個人收入核準難度大

我國實施的個人所得稅制度為自行申報、代扣代繳制，納稅人的獎金、工資通常為各單位、部門、企業(yè)進行代扣代繳，因利益因素等影響，代扣單位無法實現(xiàn)代扣代繳義務的全面工作[2]。且在自行申報環(huán)節(jié)的實際執(zhí)行中存在一定漏洞，支付方式、分配渠道等多元并存，自行申報中較多個人收入超出監(jiān)管范疇，如勞務報酬所得、個人兼職收入等，此類收入具有非公開性，不可監(jiān)控，稅務部門難以明確患者收入，存在較大漏稅問題。且今年來個人間電子商務發(fā)展較快，網(wǎng)點、微店等交易具有無紙化、流動性、虛擬性、全球化等特征，納稅主體不明確，部分賣家脫離稅務機關掌控，出現(xiàn)征稅盲區(qū)。

（二）個人費用扣除不合理

我國稅法在個人費用扣除中規(guī)定，納稅單位為個人，以這一單位扣除費用，而非以家庭為單位，這也就表明，當前扣費制度中對家庭的考慮存在欠缺，成員構成、是否殘疾、是否贍養(yǎng)老人、家庭實際收入等未體現(xiàn)在制度中，同時，對于房貸利息、家庭意外情況所致的損失、醫(yī)療支出等也未進行扣除。個人費用扣除與個人實際負稅能力間存在失衡關系，就稅收原則而言，也缺乏合理、公平，相同所得的人因負擔差異，其納稅能力存在差異，而從不同所得來看，負擔差異造成的納稅能力差異更大。

（三）稅務機關稽查效率低

稽查人員素質(zhì)的高低，稽查技能的強弱，邏輯思維判斷能力的深淺，遇事協(xié)調(diào)溝通技巧及敬業(yè)精神的好壞，直接決定著稽查的質(zhì)量和效率。在稅收征管工作中，納稅人所掌握的信息優(yōu)勢高于稅收機關，部分納稅人出于對個人利益的考慮，可能做出偷稅漏稅的行為，稅務機關在履行征管責任時需對這一行為進行查證鑒別[3]。納稅人數(shù)量較多，征管機關無法細致了解每一位納稅人的具體收支，且傳統(tǒng)方法采用手工查賬征稅，調(diào)查成本較高，征稅納稅成本增多。同時，傳統(tǒng)稽查方式為人工稽查，較易發(fā)生漏選、重復選擇等，且稽查范圍較小，稽查的成功率、效率不足，對偷稅漏稅的打擊力度不夠。

（四）稅務機關服務性弱

稅務稽查是稅務管理的最后一道防線，也是對納稅人在一定時期內(nèi)依法履行納稅義務的最終鑒定?；榘讣徖硎菍榻K結的涉稅案件依法進行審核和做出處理決定的過程。稅務稽查案件定性是否準備，審理部門的工作質(zhì)量也起著決定性的作用?；閳?zhí)行工作的好壞直接關系到稽查所查補的稅款，滯納金，罰款能否及時足額入庫和稽查整體工作的成效問題。當前，個人所得稅越加復雜，稅務機關對于稅收相關法律法規(guī)的掌握程度更高，具有較好信息優(yōu)勢，但在工作中，稅務機關存在宣傳、服務方面的欠缺，導致部分納稅人在有納稅意向時，對稅種、征管工作環(huán)節(jié)等規(guī)定了解不足，對其納稅能力造成影響。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下傳統(tǒng)稅收模式的轉(zhuǎn)化路徑

（一）借助互聯(lián)網(wǎng)技術實現(xiàn)個人信息大數(shù)據(jù)平臺建設

“互聯(lián)網(wǎng)+”通過先進的信息技術，將各行各業(yè)集中于互聯(lián)網(wǎng)平臺中，突破傳統(tǒng)信息傳遞的個體局限，實現(xiàn)了大數(shù)據(jù)信息傳播及資源共享，其具備的云計算、大數(shù)據(jù)特征，也為稅收征管模式向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變提供了技術平臺與支持[4]。現(xiàn)階段，許多國家和地區(qū)對“互聯(lián)網(wǎng)+”十分感興趣，學習互聯(lián)網(wǎng)技術的人越來越多，這就需要優(yōu)秀的互聯(lián)網(wǎng)技術人才。各行業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺實現(xiàn)結合，資金流、信息流、物品流等數(shù)據(jù)走進互聯(lián)網(wǎng)，互聯(lián)網(wǎng)金融、電子商務、商業(yè)銀行、互聯(lián)網(wǎng)支付、社會信用評價等多種機構利用互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，能夠獲得多元化、多維度、多方面的大數(shù)據(jù)自愿。稅務機關通過利用這一背景優(yōu)勢，緊抓個人所得稅征管工作，實現(xiàn)個人納稅信息網(wǎng)絡化，搭建大數(shù)據(jù)平臺，使個人收入納入監(jiān)管范疇，打破信息瓶頸，解決以往數(shù)據(jù)對比難度高、信息匱乏等難題。

（二）借助互聯(lián)網(wǎng)技術實現(xiàn)納稅人個體信息識別

稅務部門需在掌握個人收支、交易等信息基礎上，方可進一步實現(xiàn)稅收公平，準確打擊偷稅漏稅。如稅務部門通過規(guī)范網(wǎng)絡發(fā)票，通過編制每一自然人具備的唯一納稅識別號，加強自然人通過網(wǎng)店、微商等電商行業(yè)的管理，實現(xiàn)國內(nèi)外所得收入均繳納稅款。同時，采用納稅識別號，納稅人在今后炒股票、購房等投資行為均與納稅人信息相匹配，稅務機關監(jiān)管將從單一收入轉(zhuǎn)變?yōu)槭杖?、支出、消費等多元角度，有助于實現(xiàn)納稅公平。

搭建納稅人唯一識別號制度工作的核心在于連通各部門，進而實現(xiàn)個人納稅信息、身份、銀行信息、不動產(chǎn)信息等共享。稅務機關應當增強與各單位、部門間的合作，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”搭建家庭檔案，通過跨部門信用信息共享，實現(xiàn)納稅人相關涉稅信息的交換、比較、應用，增強稅收管理、監(jiān)督的便捷性，起到信息管稅的效果。同時，將納稅人唯一識別號與其家庭、子女、配偶等搭建家庭網(wǎng)絡系統(tǒng)，利用平臺集合家庭基礎信息，將家庭作為主體展開納稅申報工作。

（三）借助“互聯(lián)網(wǎng)+”降低納稅監(jiān)察成本

通過“互聯(lián)網(wǎng)+”能夠?qū)崿F(xiàn)稅務征管工作的信息化，方便稅務機關掌握納稅人各項信息資料，強化稅收管理、監(jiān)控。以網(wǎng)絡工具實現(xiàn)稅務登記、稅款征收等工作，可實現(xiàn)信息自動生成、錄入，減少人工成本，且通過電子發(fā)票管理，結合物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)支付等，能夠提升申報表的準確性，同時，增強對納稅人信息的把握，提升納稅人的納稅依從性，降低征稅成本。同時，在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，數(shù)據(jù)處理技術、數(shù)據(jù)資源共享發(fā)展較快，稅務機關通過大數(shù)據(jù)處理這一基礎，能夠加強風險識別，嚴格展開納稅評估工作，達到糾察違法納稅案件的效果。應用稅收風險模型對納稅人進行判斷，根據(jù)不同風險級別展開工作，若為高風險則加大應對力度，若中等風險則才采取征納糾偏聯(lián)合處理，若低風險則由納稅人自行改正，實現(xiàn)稅務資源分配的合理化，進一步提升稅務機關工作效率。且通過“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺能夠?qū)崿F(xiàn)納稅的社會監(jiān)管，通過連通各部門，實現(xiàn)社會化稅收征管，確保稅收征管工作得到全面監(jiān)督，有助于提升偷稅漏稅等違法行為的執(zhí)法能力，保障稅收工作順利展開。

（四）借助“互聯(lián)網(wǎng)+”增強納稅服務水準

稅務機關應用建立互聯(lián)網(wǎng)服務平臺，通過平臺展開稅收相關法律法規(guī)宣傳，并將納稅相關政策及變動發(fā)送到納稅人客戶端，加大稅收宣傳的力度。同時，針對納稅人提出的問題，稅務機關進行統(tǒng)一、準確的解答，并定期整理推送到納稅人客戶端，為納稅人提供全時段、準確解疑答惑服務，可提升服務的質(zhì)量，且有助于節(jié)約人力成本。同時，搭建微信、APP等網(wǎng)絡平臺，若納稅人有疑難性問題，可通過平臺提出，由稅務機關提供面對面交流服務，進一步提升服務質(zhì)量。同時，納稅人通過網(wǎng)絡納稅平臺繳納稅款，實現(xiàn)電子報稅，無紙化、遠程在線繳納稅款，納稅人繳納稅款更為靈活，可節(jié)約納稅人時空成本，提升納稅效率。同時，納稅平臺與多種支付方式對接，納稅更為便捷。納稅稽查要做好事前審查，嚴格執(zhí)行程序。高質(zhì)量的審理時高效率執(zhí)行的重要保證，執(zhí)行人員對稅收法律文件要嚴格把關，對稅務審查的案件都要以事實為依據(jù)，以法律為準繩，執(zhí)行人員要嚴格拓寬聯(lián)系渠道，充分了杰和調(diào)查被執(zhí)行人的基本情況，使執(zhí)行工作做到有的放矢。

三、結束語

“互聯(lián)網(wǎng)+”是互聯(lián)網(wǎng)思維的進一步實踐成果，推動經(jīng)濟形態(tài)不斷地發(fā)生演變，從而帶動社會經(jīng)濟實體的生命力，為改革、創(chuàng)新、發(fā)展提供廣闊的網(wǎng)絡平臺。通過借助“互聯(lián)網(wǎng)+”這一發(fā)展大背景，采用互聯(lián)網(wǎng)先進技術實現(xiàn)個人所得稅征管模式轉(zhuǎn)化，采用大數(shù)據(jù)處理技術對納稅人信息進行處理，能夠解決個稅征管工作的難題，有助于推動個稅改革發(fā)展。同時，采用互聯(lián)網(wǎng)技術支撐稅收征管后，能夠為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務，稅收信息傳達、納稅工作更為便捷，且為稅收監(jiān)管提供了更優(yōu)渠道，有助于提升稅收執(zhí)法力度，促進個稅改革。

為了提高個稅改革質(zhì)量，保證個稅改革得到有效培養(yǎng)，就要不斷提高和利用好互聯(lián)網(wǎng)的技術。目前，借助“互聯(lián)網(wǎng)+”轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收征管模式推動個稅改革是各大企業(yè)的主要方向，也是各類企業(yè)的發(fā)展目標。由于借助“互聯(lián)網(wǎng)+”轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收征管模式推動個稅改革比較與時俱進，對企業(yè)的要求比較高，需要做到理論與實踐相結合，因此，借助“互聯(lián)網(wǎng)+”轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收征管模式推動個稅改革勢在必行。

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