張衍群

【摘 要】互聯(lián)網(wǎng)+就是充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在社會(huì)資源配置中的優(yōu)化和集成作用，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深度融合于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)各域之中，提升全社會(huì)的創(chuàng)新力和生產(chǎn)力，形成更廣泛的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施和實(shí)現(xiàn)工具的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)。有效的稅收征管模式是確保個(gè)稅改革順利展開(kāi)的一大重點(diǎn)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)改變，信息更為全面，包括稅收在內(nèi)的社會(huì)各領(lǐng)域發(fā)展面臨著巨大的變革[1]。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+”這一背景切入，探討在這一大背景下開(kāi)展傳統(tǒng)稅收征管模式存在的問(wèn)題，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下傳統(tǒng)稅收模式的轉(zhuǎn)化路徑改革的措施，以便能夠促進(jìn)個(gè)稅改革更加方便。

【關(guān)鍵詞】個(gè)稅改革；稅收征管；互聯(lián)網(wǎng)+

隨著時(shí)代的發(fā)展變化，個(gè)人所得稅征管為適應(yīng)時(shí)代需求，需不斷調(diào)整、變化，通過(guò)改革提升稅收管理的服務(wù)水平。有效的稅收征管模式是確保個(gè)稅改革順利展開(kāi)的一大重點(diǎn)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)改變，信息更為全面，包括稅收在內(nèi)的社會(huì)各領(lǐng)域發(fā)展面臨著巨大的變革?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”是創(chuàng)新2.0下的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的新業(yè)態(tài)，是知識(shí)社會(huì)創(chuàng)新2.0推動(dòng)下的互聯(lián)網(wǎng)形態(tài)演進(jìn)及其催生的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形態(tài)。在我國(guó)“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展背景下，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨著升級(jí)轉(zhuǎn)型，借助這一大背景，個(gè)稅改革征管應(yīng)當(dāng)利用強(qiáng)大數(shù)據(jù)、技術(shù)準(zhǔn)備，及時(shí)展開(kāi)征管模式整改，更好推動(dòng)個(gè)稅改革，促進(jìn)社會(huì)整體發(fā)展。

一、個(gè)稅改革中的稅收征管模式問(wèn)題探究

（一）個(gè)人收入核準(zhǔn)難度大

我國(guó)實(shí)施的個(gè)人所得稅制度為自行申報(bào)、代扣代繳制，納稅人的獎(jiǎng)金、工資通常為各單位、部門(mén)、企業(yè)進(jìn)行代扣代繳，因利益因素等影響，代扣單位無(wú)法實(shí)現(xiàn)代扣代繳義務(wù)的全面工作[2]。且在自行申報(bào)環(huán)節(jié)的實(shí)際執(zhí)行中存在一定漏洞，支付方式、分配渠道等多元并存，自行申報(bào)中較多個(gè)人收入超出監(jiān)管范疇，如勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)人兼職收入等，此類收入具有非公開(kāi)性，不可監(jiān)控，稅務(wù)部門(mén)難以明確患者收入，存在較大漏稅問(wèn)題。且今年來(lái)個(gè)人間電子商務(wù)發(fā)展較快，網(wǎng)點(diǎn)、微店等交易具有無(wú)紙化、流動(dòng)性、虛擬性、全球化等特征，納稅主體不明確，部分賣(mài)家脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)掌控，出現(xiàn)征稅盲區(qū)。

（二）個(gè)人費(fèi)用扣除不合理

我國(guó)稅法在個(gè)人費(fèi)用扣除中規(guī)定，納稅單位為個(gè)人，以這一單位扣除費(fèi)用，而非以家庭為單位，這也就表明，當(dāng)前扣費(fèi)制度中對(duì)家庭的考慮存在欠缺，成員構(gòu)成、是否殘疾、是否贍養(yǎng)老人、家庭實(shí)際收入等未體現(xiàn)在制度中，同時(shí)，對(duì)于房貸利息、家庭意外情況所致的損失、醫(yī)療支出等也未進(jìn)行扣除。個(gè)人費(fèi)用扣除與個(gè)人實(shí)際負(fù)稅能力間存在失衡關(guān)系，就稅收原則而言，也缺乏合理、公平，相同所得的人因負(fù)擔(dān)差異，其納稅能力存在差異，而從不同所得來(lái)看，負(fù)擔(dān)差異造成的納稅能力差異更大。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查效率低

稽查人員素質(zhì)的高低，稽查技能的強(qiáng)弱，邏輯思維判斷能力的深淺，遇事協(xié)調(diào)溝通技巧及敬業(yè)精神的好壞，直接決定著稽查的質(zhì)量和效率。在稅收征管工作中，納稅人所掌握的信息優(yōu)勢(shì)高于稅收機(jī)關(guān)，部分納稅人出于對(duì)個(gè)人利益的考慮，可能做出偷稅漏稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行征管責(zé)任時(shí)需對(duì)這一行為進(jìn)行查證鑒別[3]。納稅人數(shù)量較多，征管機(jī)關(guān)無(wú)法細(xì)致了解每一位納稅人的具體收支，且傳統(tǒng)方法采用手工查賬征稅，調(diào)查成本較高，征稅納稅成本增多。同時(shí)，傳統(tǒng)稽查方式為人工稽查，較易發(fā)生漏選、重復(fù)選擇等，且稽查范圍較小，稽查的成功率、效率不足，對(duì)偷稅漏稅的打擊力度不夠。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)性弱

稅務(wù)稽查是稅務(wù)管理的最后一道防線，也是對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)依法履行納稅義務(wù)的最終鑒定?；榘讣徖硎菍?duì)稽查終結(jié)的涉稅案件依法進(jìn)行審核和做出處理決定的過(guò)程。稅務(wù)稽查案件定性是否準(zhǔn)備，審理部門(mén)的工作質(zhì)量也起著決定性的作用?；閳?zhí)行工作的好壞直接關(guān)系到稽查所查補(bǔ)的稅款，滯納金，罰款能否及時(shí)足額入庫(kù)和稽查整體工作的成效問(wèn)題。當(dāng)前，個(gè)人所得稅越加復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅收相關(guān)法律法規(guī)的掌握程度更高，具有較好信息優(yōu)勢(shì)，但在工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在宣傳、服務(wù)方面的欠缺，導(dǎo)致部分納稅人在有納稅意向時(shí)，對(duì)稅種、征管工作環(huán)節(jié)等規(guī)定了解不足，對(duì)其納稅能力造成影響。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下傳統(tǒng)稅收模式的轉(zhuǎn)化路徑

（一）借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)個(gè)人信息大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)

“互聯(lián)網(wǎng)+”通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)，將各行各業(yè)集中于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)中，突破傳統(tǒng)信息傳遞的個(gè)體局限，實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)信息傳播及資源共享，其具備的云計(jì)算、大數(shù)據(jù)特征，也為稅收征管模式向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變提供了技術(shù)平臺(tái)與支持[4]?，F(xiàn)階段，許多國(guó)家和地區(qū)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”十分感興趣，學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的人越來(lái)越多，這就需要優(yōu)秀的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)人才。各行業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)結(jié)合，資金流、信息流、物品流等數(shù)據(jù)走進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)，互聯(lián)網(wǎng)金融、電子商務(wù)、商業(yè)銀行、互聯(lián)網(wǎng)支付、社會(huì)信用評(píng)價(jià)等多種機(jī)構(gòu)利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，能夠獲得多元化、多維度、多方面的大數(shù)據(jù)自愿。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)利用這一背景優(yōu)勢(shì)，緊抓個(gè)人所得稅征管工作，實(shí)現(xiàn)個(gè)人納稅信息網(wǎng)絡(luò)化，搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，使個(gè)人收入納入監(jiān)管范疇，打破信息瓶頸，解決以往數(shù)據(jù)對(duì)比難度高、信息匱乏等難題。

（二）借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)納稅人個(gè)體信息識(shí)別

稅務(wù)部門(mén)需在掌握個(gè)人收支、交易等信息基礎(chǔ)上，方可進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收公平，準(zhǔn)確打擊偷稅漏稅。如稅務(wù)部門(mén)通過(guò)規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，通過(guò)編制每一自然人具備的唯一納稅識(shí)別號(hào)，加強(qiáng)自然人通過(guò)網(wǎng)店、微商等電商行業(yè)的管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)外所得收入均繳納稅款。同時(shí)，采用納稅識(shí)別號(hào)，納稅人在今后炒股票、購(gòu)房等投資行為均與納稅人信息相匹配，稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管將從單一收入轉(zhuǎn)變?yōu)槭杖?、支出、消費(fèi)等多元角度，有助于實(shí)現(xiàn)納稅公平。

搭建納稅人唯一識(shí)別號(hào)制度工作的核心在于連通各部門(mén)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)個(gè)人納稅信息、身份、銀行信息、不動(dòng)產(chǎn)信息等共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)與各單位、部門(mén)間的合作，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”搭建家庭檔案，通過(guò)跨部門(mén)信用信息共享，實(shí)現(xiàn)納稅人相關(guān)涉稅信息的交換、比較、應(yīng)用，增強(qiáng)稅收管理、監(jiān)督的便捷性，起到信息管稅的效果。同時(shí)，將納稅人唯一識(shí)別號(hào)與其家庭、子女、配偶等搭建家庭網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，利用平臺(tái)集合家庭基礎(chǔ)信息，將家庭作為主體展開(kāi)納稅申報(bào)工作。

（三）借助“互聯(lián)網(wǎng)+”降低納稅監(jiān)察成本

通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)征管工作的信息化，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人各項(xiàng)信息資料，強(qiáng)化稅收管理、監(jiān)控。以網(wǎng)絡(luò)工具實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、稅款征收等工作，可實(shí)現(xiàn)信息自動(dòng)生成、錄入，減少人工成本，且通過(guò)電子發(fā)票管理，結(jié)合物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)支付等，能夠提升申報(bào)表的準(zhǔn)確性，同時(shí)，增強(qiáng)對(duì)納稅人信息的把握，提升納稅人的納稅依從性，降低征稅成本。同時(shí)，在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，數(shù)據(jù)處理技術(shù)、數(shù)據(jù)資源共享發(fā)展較快，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)處理這一基礎(chǔ)，能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，嚴(yán)格展開(kāi)納稅評(píng)估工作，達(dá)到糾察違法納稅案件的效果。應(yīng)用稅收風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)納稅人進(jìn)行判斷，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別展開(kāi)工作，若為高風(fēng)險(xiǎn)則加大應(yīng)對(duì)力度，若中等風(fēng)險(xiǎn)則才采取征納糾偏聯(lián)合處理，若低風(fēng)險(xiǎn)則由納稅人自行改正，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)資源分配的合理化，進(jìn)一步提升稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率。且通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)納稅的社會(huì)監(jiān)管，通過(guò)連通各部門(mén)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)化稅收征管，確保稅收征管工作得到全面監(jiān)督，有助于提升偷稅漏稅等違法行為的執(zhí)法能力，保障稅收工作順利展開(kāi)。

（四）借助“互聯(lián)網(wǎng)+”增強(qiáng)納稅服務(wù)水準(zhǔn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)用建立互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)平臺(tái)展開(kāi)稅收相關(guān)法律法規(guī)宣傳，并將納稅相關(guān)政策及變動(dòng)發(fā)送到納稅人客戶端，加大稅收宣傳的力度。同時(shí)，針對(duì)納稅人提出的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一、準(zhǔn)確的解答，并定期整理推送到納稅人客戶端，為納稅人提供全時(shí)段、準(zhǔn)確解疑答惑服務(wù)，可提升服務(wù)的質(zhì)量，且有助于節(jié)約人力成本。同時(shí)，搭建微信、APP等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，若納稅人有疑難性問(wèn)題，可通過(guò)平臺(tái)提出，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供面對(duì)面交流服務(wù)，進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)納稅平臺(tái)繳納稅款，實(shí)現(xiàn)電子報(bào)稅，無(wú)紙化、遠(yuǎn)程在線繳納稅款，納稅人繳納稅款更為靈活，可節(jié)約納稅人時(shí)空成本，提升納稅效率。同時(shí)，納稅平臺(tái)與多種支付方式對(duì)接，納稅更為便捷。納稅稽查要做好事前審查，嚴(yán)格執(zhí)行程序。高質(zhì)量的審理時(shí)高效率執(zhí)行的重要保證，執(zhí)行人員對(duì)稅收法律文件要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)稅務(wù)審查的案件都要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，執(zhí)行人員要嚴(yán)格拓寬聯(lián)系渠道，充分了杰和調(diào)查被執(zhí)行人的基本情況，使執(zhí)行工作做到有的放矢。

三、結(jié)束語(yǔ)

“互聯(lián)網(wǎng)+”是互聯(lián)網(wǎng)思維的進(jìn)一步實(shí)踐成果，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷地發(fā)生演變，從而帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生命力，為改革、創(chuàng)新、發(fā)展提供廣闊的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。通過(guò)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”這一發(fā)展大背景，采用互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅征管模式轉(zhuǎn)化，采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)納稅人信息進(jìn)行處理，能夠解決個(gè)稅征管工作的難題，有助于推動(dòng)個(gè)稅改革發(fā)展。同時(shí)，采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支撐稅收征管后，能夠?yàn)榧{稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，稅收信息傳達(dá)、納稅工作更為便捷，且為稅收監(jiān)管提供了更優(yōu)渠道，有助于提升稅收?qǐng)?zhí)法力度，促進(jìn)個(gè)稅改革。

為了提高個(gè)稅改革質(zhì)量，保證個(gè)稅改革得到有效培養(yǎng)，就要不斷提高和利用好互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)。目前，借助“互聯(lián)網(wǎng)+”轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收征管模式推動(dòng)個(gè)稅改革是各大企業(yè)的主要方向，也是各類企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。由于借助“互聯(lián)網(wǎng)+”轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收征管模式推動(dòng)個(gè)稅改革比較與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)企業(yè)的要求比較高，需要做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，因此，借助“互聯(lián)網(wǎng)+”轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收征管模式推動(dòng)個(gè)稅改革勢(shì)在必行。

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